公益性捐贈(zèng)分為現(xiàn)金捐贈(zèng)和物資捐贈(zèng)。疫情公益性捐贈(zèng)會(huì)計(jì)分錄如下:
企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)金捐贈(zèng)時(shí):
借:營(yíng)業(yè)外支出——捐贈(zèng)支出
貸:庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款
企業(yè)進(jìn)行物資捐贈(zèng)時(shí):
借:營(yíng)業(yè)外支出——捐贈(zèng)支出
貸:庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
根據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào)規(guī)定,如果企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織和縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)等國(guó)家機(jī)關(guān),或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院,無(wú)償捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的,免征增值稅。
會(huì)計(jì)分錄如下:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)
貸:營(yíng)業(yè)外收入
同時(shí),如果捐贈(zèng)的物資是企業(yè)向外購(gòu)進(jìn)的,需將購(gòu)進(jìn)時(shí)與捐贈(zèng)物品相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出:
借:營(yíng)業(yè)外支出
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
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