疫情期間小規(guī)模納稅人增值稅適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅,其會計分錄如下:
銷售貨物時:
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(按3%計提增值稅)
結(jié)轉(zhuǎn)成本:
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
疫情期間按1%實際征收:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(2%的減免)
貸:營業(yè)外收入——政府補貼
疫情期間增值稅1%征收率的政策依據(jù)為《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施應(yīng)對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2021年第7號),增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目,減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。自2022年4月1日起,增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,免征增值稅。
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