中級會計(jì)師《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》知識點(diǎn)：遞延所得稅資產(chǎn)

不知道大家對遞延所得稅資產(chǎn)這個(gè)名詞有沒有印象，其實(shí)我們在學(xué)習(xí)初級的知識點(diǎn)的時(shí)候就已經(jīng)稍有接觸，今天我們就來說說遞延所得稅資產(chǎn)這個(gè)知識點(diǎn)，和會計(jì)網(wǎng)一起來了解一下吧。

（一）遞延所得稅資產(chǎn)

表示指預(yù)計(jì)未來可以用來抵稅的資產(chǎn)，遞延所得稅是時(shí)間差異的影響，一般在稅法和會計(jì)準(zhǔn)則的時(shí)間出現(xiàn)偏差的時(shí)候才會出現(xiàn)，是根據(jù)可抵扣的暫時(shí)性差異以及適用的稅率來計(jì)算的，遞延所得稅會計(jì)科目劫鏢表示金額的增加，貸方表示金額的減少。

（二）案例分析

A公司擁有B公司的80%的表決權(quán)，A公司能夠控制B公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策，在6月1日的時(shí)候，A公司將自己生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給B公司，售價(jià)為500萬元，成本為300萬元，到了12月31日，B公司已經(jīng)對外售出這批存貨的50%，當(dāng)天剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為280萬元，AB公司的所得稅稅率為25%，在不考慮其他因素的情況下，A公司在編制報(bào)表時(shí)對上述交易進(jìn)行抵消的時(shí)候，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面應(yīng)該確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為多少？

解析：

1、這道題主要考察的是遞延所得稅資產(chǎn)的知識點(diǎn)

2、那么合并報(bào)表時(shí)應(yīng)該做的抵消的會計(jì)分錄為，

借：營業(yè)收入500

貸：營業(yè)成本400 

存貨（500—300）*50%=100

借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 30

 貸：資產(chǎn)減值損失 30

借：遞延所得稅資產(chǎn)  17.5

 貸：所得稅費(fèi)用 （100—30）*25%=17.5

所以遞延所得稅資產(chǎn)為17.5萬元

以上就是遞延所得稅資產(chǎn)的案例分析，希望可以幫助到大家，想了解更多有關(guān)中級會計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法》知識點(diǎn)，請多多關(guān)注會計(jì)網(wǎng)！