以下是為所有參加中級會計考試的考生整理的有關(guān)中級會計實務的計算題,考生在備考時可以用來做練習用。
1.【2021】甲公司系增值稅一般納稅人。2x16年至2x20年發(fā)生的與A生產(chǎn)設備相關(guān)的交易或事項如下:
資料一:2x16年12月15日,甲公司以銀行存款購入需要安裝的A生產(chǎn)設備,取得的值稅專用發(fā)票上注明的價款為290萬元,增值稅稅額為37.7萬元。當日,甲公司將A生產(chǎn)設備 交付安裝。
資料二:2x16年12月31日,甲公司以銀行存款支付安裝費,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為 20 萬元,增值稅稅額為1.8萬元,A生產(chǎn)設備安裝完畢達到預定可使用狀態(tài),并立即投入使用。甲公司預計該生產(chǎn)設備的使用年限為5年,預計凈殘值為10萬元,采用年數(shù)總和法計提折舊。
資料三:2x18年12月31日,A生產(chǎn)設備存在減值跡象,經(jīng)減值測試,預計公允價值減去處置費用后的凈額為 95 萬元,預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為90萬元。當日,甲公司預計A生產(chǎn)設備尚可使用3年,預計凈殘值為5萬元,折舊方法保持不變。
資料四:2x20年12月20日,因生產(chǎn)事故導致A生產(chǎn)設備報廢,殘值變價所得2.26萬元(含增值稅稅額 0.26 萬元)已存入銀行。
本題不考慮除增值稅以外的稅費及其他因素。
要求:
(1)編制甲公司2x16年12月15 日購入A生產(chǎn)設備并交付安裝的會計分錄。
(2)編制甲公司2x16年12月31 日支付A生產(chǎn)設備安裝費并達到預定可使用狀態(tài)的相關(guān)會計分錄。
(3)分別計算甲公司 2x17 年和2x18 年對A生產(chǎn)設備應計提折舊的金額。
(4)計算甲公司2X18年12月31 日對A生產(chǎn)設備應計提減值準備的金額,并編制相關(guān)會計分錄。
(5)編制甲公司2x20年12月20 日A生產(chǎn)設備報廢的相關(guān)會計分錄。
2.【2021】2x16年至2x21年,甲公司發(fā)生的與環(huán)保設備相關(guān)的交易或事項如下:
資料一:2x16年12月 31日,甲公司以銀行存款 600萬元購入一臺環(huán)保設備并立即投入使用,預計使用年限5年,預計凈殘值為0,采用雙倍余額遞減法計提折舊。
資料二:2X18年12月31日,甲公司應環(huán)保部門的要求對該環(huán)保設備進行改造以提升其環(huán)保效果。改造過程中耗用工程物資 70 萬元,應付工程人員薪酬 14 萬元。
資料三:2x19年3月31日,甲公司完成了對該環(huán)保設備的改造并達到預定可使用狀態(tài),立即投入使用,預計尚可使用年限為4年,預計凈殘值為0,仍采用雙倍余額遞減法計提折舊。
資料四:2x21年3月31日,甲公司對外出售該環(huán)保設備,出售價款120萬元已收存銀行另以銀行存款支付設備拆卸費用5萬元。
本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素。
要求:
(1)編制甲公司 2x16年 12月31 日購入環(huán)保設備的會計分錄。
(2)分別計算甲公司 2x17 年和 2x18 年對該環(huán)保設備應計提折舊的金額。
(3)編制甲公司2X18年12月31日至2x19年3月31 日對該環(huán)保設備進行改造并達到預定可使用狀態(tài)的相關(guān)分錄。
(4)計算甲公司2x21年3月31日對外出售該環(huán)保設備應確認損益的金額,并編制相關(guān)會計分錄。