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【單選題】

某服裝廠為增值稅一般納稅人。2019 年 12 月，銷(xiāo)售服裝開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，取得含稅銷(xiāo) 售額 200 萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，取得含稅銷(xiāo)售額 120 萬(wàn)元；將外購(gòu)的布料用于集體福利， 該布料購(gòu)進(jìn)價(jià) 20 萬(wàn)元，同類(lèi)布料不含稅銷(xiāo)售價(jià)為 30 萬(wàn)元。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該服裝 廠當(dāng)月增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（ ）萬(wàn)元。

A: 36.81

B: 41.60

C: 34.21

D: 37.70

答案解析

本題考核增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算。 根據(jù)規(guī)定，銷(xiāo)售服裝時(shí)無(wú)論是否開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，均應(yīng)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額。將“外購(gòu)”的布料用 于集體福利，不視同銷(xiāo)售，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。故該服裝廠當(dāng)月增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=（200+120） ÷（1+13%）×13%=36.81（萬(wàn)元）。

答案選 A

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1、（四） 某服裝廠為增值稅一般納稅人，主營(yíng)兒童服裝、成人服裝及服裝技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)（該服裝廠 經(jīng)批準(zhǔn)取得了相關(guān)培訓(xùn)資質(zhì)）。2020年6月有關(guān)資料如下： （1）接受某演出單位委托，定制某型號(hào)兒童服裝，向該演出公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額為1190 000元。服裝廠自某批發(fā)市場(chǎng)購(gòu)買(mǎi)棉花一批用于生產(chǎn)專(zhuān)用布料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票一張，注明價(jià)款為565 000元。 （2）接受某企業(yè)委托，加工一批高檔成人服裝，由委托方提供布料等，成本為280 000元。 收取加工費(fèi)和代墊輔料款，向委托方開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額為200 000元。 （3）向某拖布企業(yè)銷(xiāo)售生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的邊角料,取得含稅收入13 000元。 （4）當(dāng)月購(gòu)買(mǎi)材料，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額為51 000元；當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料發(fā) 生不含稅運(yùn)費(fèi)20 000元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票；當(dāng)月為銷(xiāo)售經(jīng)理配置了小汽車(chē)一輛，取得機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票一張，注明稅額為17 000元。 （5）月末盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存時(shí)發(fā)現(xiàn)上月外購(gòu)原材料因保管不善潮濕霉?fàn)€，成本為15 700元，不考慮 運(yùn)費(fèi)成本。 （6）當(dāng)月購(gòu)置小型設(shè)備一臺(tái)，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額為1 360元。 本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)月通過(guò)認(rèn)證 該服裝廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅為（ ）元。 2、'㈠某旅游公司為增值稅一般納稅人，2016年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）取得旅游費(fèi)收人共計(jì)680萬(wàn)元，其中向境外旅游公司支付境外旅游費(fèi)63. 6萬(wàn)元，向 境內(nèi)其他單位支付旅游交通費(fèi)60萬(wàn)元、住宿費(fèi)24萬(wàn)元、門(mén)票費(fèi)21萬(wàn)元、簽證費(fèi)1.8萬(wàn)元，支付本單位導(dǎo)游餐飲住宿費(fèi)共計(jì)2. 2萬(wàn)元，旅游公司選擇按照扣除支付給其他單位 相關(guān)費(fèi)用后的余額為計(jì)稅銷(xiāo)售額，并開(kāi)具普通發(fā)票（以上金額均含稅）。（2）將2016年5月在公司注冊(cè)地購(gòu)人的一套門(mén)市房對(duì)外出租，購(gòu)人時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅已抵扣。本 月一次性收取3個(gè)月含稅租金12萬(wàn)元。（3）委托裝修公司對(duì)自用房屋進(jìn)行裝修，取得該裝修公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明 裝修費(fèi)50萬(wàn)元；支付物業(yè)費(fèi)，取得物業(yè)公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額3萬(wàn)元。（4）將公司一臺(tái)旅游車(chē)轉(zhuǎn)為職工通勤班車(chē)，該車(chē)購(gòu)進(jìn)時(shí)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，人賬原值60 萬(wàn)元，已提折舊40萬(wàn)元，該車(chē)評(píng)估價(jià)格14萬(wàn)元。已知：本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在本月認(rèn)證抵扣。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。 63.下列關(guān)于境外旅游公司提供旅游服務(wù)繳納增值稅的說(shuō)法中，正確的是（ ）。 3、（四） 某服裝廠為增值稅一般納稅人，主營(yíng)兒童服裝、成人服裝及服裝技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)（該服裝廠 經(jīng)批準(zhǔn)取得了相關(guān)培訓(xùn)資質(zhì)）。2020年6月有關(guān)資料如下： （1）接受某演出單位委托，定制某型號(hào)兒童服裝，向該演出公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額為1190 000元。服裝廠自某批發(fā)市場(chǎng)購(gòu)買(mǎi)棉花一批用于生產(chǎn)專(zhuān)用布料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票一張，注明價(jià)款為565 000元。 （2）接受某企業(yè)委托，加工一批高檔成人服裝，由委托方提供布料等，成本為280 000元。 收取加工費(fèi)和代墊輔料款，向委托方開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額為200 000元。 （3）向某拖布企業(yè)銷(xiāo)售生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的邊角料，取得含稅收入13 000元。 （4）當(dāng)月購(gòu)買(mǎi)材料，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額為51 000元；當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料發(fā) 生不含稅運(yùn)費(fèi)20 000元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票；當(dāng)月為銷(xiāo)售經(jīng)理配置了小汽車(chē)一輛，取得機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票一張，注明稅額為17 000元。 （5）月末盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存時(shí)發(fā)現(xiàn)上月外購(gòu)原材料因保管不善潮濕霉?fàn)€，成本為15 700元，不考慮 運(yùn)費(fèi)成本。 （6）當(dāng)月購(gòu)置小型設(shè)備一臺(tái)，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額為1 360元。 本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)月通過(guò)認(rèn)證 該服裝廠當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（ ）元。 4、（四） 某服裝廠為增值稅一般納稅人，主營(yíng)兒童服裝、成人服裝及服裝技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)（該服裝廠經(jīng)批準(zhǔn)取得了相關(guān)培訓(xùn)資質(zhì)）。2020年6月有關(guān)資料如下： （1）接受某演出單位委托，定制某型號(hào)兒童服裝，向該演出公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額為1190 000元。服裝廠自某批發(fā)市場(chǎng)購(gòu)買(mǎi)棉花一批用于生產(chǎn)專(zhuān)用布料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票一張，注明價(jià)款為565 000元。 （2）接受某企業(yè)委托，加工一批高檔成人服裝，由委托方提供布料等，成本為280 000元。 收取加工費(fèi)和代墊輔料款，向委托方開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額為200 000元。 （3）向某拖布企業(yè)銷(xiāo)售生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的邊角料，取得含稅收入13 000元。 （4）當(dāng)月購(gòu)買(mǎi)材料，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額為51 000元；當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料發(fā)生不含稅運(yùn)費(fèi)20 000元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票；當(dāng)月為銷(xiāo)售經(jīng)理配置了小汽車(chē)一輛，取得機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票一張，注明稅額為17 000元。 （5）月末盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存時(shí)發(fā)現(xiàn)上月外購(gòu)原材料因保管不善潮濕霉?fàn)€，成本為15 700元，不考慮運(yùn)費(fèi)成本。 （6）當(dāng)月購(gòu)置小型設(shè)備一臺(tái)，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額為1 360元。 本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)月通過(guò)認(rèn)證。 該服裝廠當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出稅額為（ ）元。 5、（四） 某服裝廠為增值稅一般納稅人，主營(yíng)兒童服裝、成人服裝及服裝技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)（該服裝廠經(jīng)批準(zhǔn)取得了相關(guān)培訓(xùn)資質(zhì)）。2020年6月有關(guān)資料如下： （1）接受某演出單位委托，定制某型號(hào)兒童服裝，向該演出公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額為1 190 000元。服裝廠自某批發(fā)市場(chǎng)購(gòu)買(mǎi)棉花一批用于生產(chǎn)專(zhuān)用布料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票一張，注明價(jià)款為565 000元。 （2）接受某企業(yè)委托，加工一批高檔成人服裝，由委托方提供布料等，成本為280 000元。 收取加工費(fèi)和代墊輔料款，向委托方開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額為200 000元。 （3）向某拖布企業(yè)銷(xiāo)售生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的邊角料，取得含稅收入13 000元。 （4）當(dāng)月購(gòu)買(mǎi)材料，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額為51 000元；當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料發(fā) 生不含稅運(yùn)費(fèi)20 000元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票；當(dāng)月為銷(xiāo)售經(jīng)理配置了小汽車(chē)一輛，取得機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票一張，注明稅額為17 000元。 （5）月末盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存時(shí)發(fā)現(xiàn)上月外購(gòu)原材料因保管不善潮濕霉?fàn)€，成本為15 700元，不考慮 運(yùn)費(fèi)成本。 （6）當(dāng)月購(gòu)置小型設(shè)備一臺(tái)，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額為1 360元。 本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)月通過(guò)認(rèn)證 《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》規(guī)定，銷(xiāo)售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。下列收入應(yīng)計(jì)入應(yīng)稅銷(xiāo)售額計(jì)算繳納增值稅的是（ ）。 6、（四） 某服裝廠為增值稅一般納稅人，主營(yíng)兒童服裝、成人服裝及服裝技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)（該服裝廠 經(jīng)批準(zhǔn)取得了相關(guān)培訓(xùn)資質(zhì)）。2020年6月有關(guān)資料如下： （1）接受某演出單位委托，定制某型號(hào)兒童服裝，向該演出公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額為1190 000元。服裝廠自某批發(fā)市場(chǎng)購(gòu)買(mǎi)棉花一批用于生產(chǎn)專(zhuān)用布料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票一張，注明價(jià)款為565 000元。 （2）接受某企業(yè)委托，加工一批高檔成人服裝，由委托方提供布料等，成本為280 000元。 收取加工費(fèi)和代墊輔料款，向委托方開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額為200 000元。 （3）向某拖布企業(yè)銷(xiāo)售生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的邊角料,取得含稅收入13 000元。 （4）當(dāng)月購(gòu)買(mǎi)材料，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額為51 000元；當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料發(fā) 生不含稅運(yùn)費(fèi)20 000元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票；當(dāng)月為銷(xiāo)售經(jīng)理配置了小汽車(chē)一輛，取得機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票一張，注明稅額為17 000元。 （5）月末盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存時(shí)發(fā)現(xiàn)上月外購(gòu)原材料因保管不善潮濕霉?fàn)€，成本為15 700元，不考慮運(yùn)費(fèi)成本。 （6）當(dāng)月購(gòu)置小型設(shè)備一臺(tái)，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額為1 360元。 本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)月通過(guò)認(rèn)證 該服裝廠當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為（ ）元。 7、'㈠某旅游公司為增值稅一般納稅人，2016年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）取得旅游費(fèi)收人共計(jì)680萬(wàn)元，其中向境外旅游公司支付境外旅游費(fèi)63. 6萬(wàn)元，向 境內(nèi)其他單位支付旅游交通費(fèi)60萬(wàn)元、住宿費(fèi)24萬(wàn)元、門(mén)票費(fèi)21萬(wàn)元、簽證費(fèi)1.8萬(wàn)元，支付本單位導(dǎo)游餐飲住宿費(fèi)共計(jì)2. 2萬(wàn)元，旅游公司選擇按照扣除支付給其他單位 相關(guān)費(fèi)用后的余額為計(jì)稅銷(xiāo)售額，并開(kāi)具普通發(fā)票（以上金額均含稅）。（2）將2016年5月在公司注冊(cè)地購(gòu)人的一套門(mén)市房對(duì)外出租，購(gòu)人時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅已抵扣。本 月一次性收取3個(gè)月含稅租金12萬(wàn)元。（3）委托裝修公司對(duì)自用房屋進(jìn)行裝修，取得該裝修公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明 裝修費(fèi)50萬(wàn)元；支付物業(yè)費(fèi)，取得物業(yè)公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額3萬(wàn)元。（4）將公司一臺(tái)旅游車(chē)轉(zhuǎn)為職工通勤班車(chē)，該車(chē)購(gòu)進(jìn)時(shí)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，人賬原值60 萬(wàn)元，已提折舊40萬(wàn)元，該車(chē)評(píng)估價(jià)格14萬(wàn)元。已知：本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在本月認(rèn)證抵扣。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。 63.下列關(guān)于境外旅游公司提供旅游服務(wù)繳納增值稅的說(shuō)法中，正確的是（ ）。 8、某縣服裝廠系增值稅一般納稅人，2×15年6月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）購(gòu)進(jìn)布料一批，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款300萬(wàn)元、稅額39萬(wàn)元；購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備兩臺(tái)，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款20萬(wàn)元、稅額2.6萬(wàn)元；取得甲運(yùn)輸公司開(kāi)具的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)0.5萬(wàn)元、稅額0.045萬(wàn)元；購(gòu)進(jìn)新建倉(cāng)庫(kù)用鋼材，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款60萬(wàn)元、稅額7.8萬(wàn)元，同時(shí)取得乙運(yùn)輸公司開(kāi)具的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元、稅額0.18萬(wàn)元。（2）本月銷(xiāo)售服裝，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款合計(jì)1000萬(wàn)元，該廠門(mén)市部直接銷(xiāo)售給消費(fèi)者個(gè)人服裝，收取現(xiàn)金合計(jì)11.3萬(wàn)元。（3）本月將自產(chǎn)新款服裝一批交給工會(huì)組織作為職工福利，該批服裝生產(chǎn)成本25萬(wàn)元，市場(chǎng)不含稅售價(jià)為40萬(wàn)元。（4）本月對(duì)外臨時(shí)出租倉(cāng)庫(kù)兩間，一次性收取租金收入10萬(wàn)元。該服裝廠當(dāng)月增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為( )萬(wàn)元。 9、某縣服裝廠系增值稅一般納稅人，2×15年6月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）購(gòu)進(jìn)布料一批，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款300萬(wàn)元、稅額39萬(wàn)元；購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備兩臺(tái)，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款20萬(wàn)元、稅額2.6萬(wàn)元；取得甲運(yùn)輸公司開(kāi)具的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)0.5萬(wàn)元、稅額0.045萬(wàn)元；購(gòu)進(jìn)新建倉(cāng)庫(kù)用鋼材，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款60萬(wàn)元、稅額7.8萬(wàn)元，同時(shí)取得乙運(yùn)輸公司開(kāi)具的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元、稅額0.18萬(wàn)元。（2）本月銷(xiāo)售服裝，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款合計(jì)1000萬(wàn)元，該廠門(mén)市部直接銷(xiāo)售給消費(fèi)者個(gè)人服裝，收取現(xiàn)金合計(jì)11.3萬(wàn)元。（3）本月將自產(chǎn)新款服裝一批交給工會(huì)組織作為職工福利，該批服裝生產(chǎn)成本25萬(wàn)元，市場(chǎng)不含稅售價(jià)為40萬(wàn)元。（4）本月對(duì)外臨時(shí)出租倉(cāng)庫(kù)兩間，一次性收取租金收入10萬(wàn)元。該服裝廠當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅( )萬(wàn)元。 10、某縣服裝廠系增值稅一般納稅人，2×15年6月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）購(gòu)進(jìn)布料一批，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款300萬(wàn)元、稅額39萬(wàn)元；購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備兩臺(tái)，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款20萬(wàn)元、稅額2.6萬(wàn)元；取得甲運(yùn)輸公司開(kāi)具的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)0.5萬(wàn)元、稅額0.045萬(wàn)元；購(gòu)進(jìn)新建倉(cāng)庫(kù)用鋼材，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款60萬(wàn)元、稅額7.8萬(wàn)元，同時(shí)取得乙運(yùn)輸公司開(kāi)具的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元、稅額0.18萬(wàn)元。（2）本月銷(xiāo)售服裝，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款合計(jì)1000萬(wàn)元，該廠門(mén)市部直接銷(xiāo)售給消費(fèi)者個(gè)人服裝，收取現(xiàn)金合計(jì)11.3萬(wàn)元。（3）本月將自產(chǎn)新款服裝一批交給工會(huì)組織作為職工福利，該批服裝生產(chǎn)成本25萬(wàn)元，市場(chǎng)不含稅售價(jià)為40萬(wàn)元。（4）本月對(duì)外臨時(shí)出租倉(cāng)庫(kù)兩間，一次性收取租金收入10萬(wàn)元。該服裝廠當(dāng)月增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為( )萬(wàn)元。