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預(yù)收賬款與收入交稅？

來源會計網(wǎng)

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預(yù)收賬款未開票，未結(jié)轉(zhuǎn)收入是否合理？如果當年度結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)收賬款到收入，增值稅是否可以待開票時再交？

會計稅務(wù) 做賬賬務(wù) 開票

會計網(wǎng)用戶686 3年前 · 發(fā)起提問

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王家權(quán)

咨詢老師

增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間：采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當天。納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天。

王家權(quán) 3年前解答

企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間取決于稅法對收入的確認。（一）收入實現(xiàn)的一般性規(guī)定 1.股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方做出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)；2.利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認收入的實現(xiàn)；3.租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn)；4.特許權(quán)使用費收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn)；5.接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)。（二）分期確認收入的實現(xiàn) 1.以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)； 2.企業(yè)受托加工制造大型機械設(shè)備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)。（三）采取產(chǎn)品分成方式取得收入的實現(xiàn) 采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認收入的實現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價值確定。

王家權(quán) 3年前解答

*老師解答僅代表老師個人觀點，不代表平臺觀點

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從2017年7月1日起，建筑企業(yè)收到預(yù)收賬款時不再作為納稅義務(wù)的發(fā)生時間了，只預(yù)繳增值稅。納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

2022年12月26日

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