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題目

【不定項(xiàng)選擇題】

（二）某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018 年 3 月發(fā)生有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下： (1)3 月 1 日，企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)租入的廠(chǎng)部辦公樓采用出包工程方式進(jìn)行裝修改造，以銀行存款支付全部工程款，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款 60 萬(wàn)元，增值稅稅額 6 萬(wàn)元。當(dāng)月 31 日工程完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。按租賃合同規(guī)定租賃期為 5 年，租賃開(kāi)始日為 2018 年 2 月 28 日，年租金 48 萬(wàn)元(不含增值稅)每年年末支付。 (2)3 月 20 日，基本生產(chǎn)車(chē)間一臺(tái)設(shè)備由于技術(shù)升級(jí)等原因決定提前報(bào)廢，原值 40 萬(wàn)元(不考慮增值稅)，已計(jì)提折舊 24 萬(wàn)元(含本月應(yīng)計(jì)提折舊額 0.67 萬(wàn)元)，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。報(bào)廢取得殘值變價(jià)收入 2 萬(wàn)元，增值稅稅額為 0.32萬(wàn)元。報(bào)廢清理發(fā)生自行清理費(fèi)用 0.5 萬(wàn)元。有關(guān)收入、支出均通過(guò)銀行辦理結(jié)算。 (3)3 月 31 日，計(jì)算確認(rèn)本月基本生產(chǎn)車(chē)間固定資產(chǎn)折舊。其中廠(chǎng)房本月應(yīng)計(jì)提折舊費(fèi) 16 萬(wàn)元，除本月報(bào)廢設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊額 0.67 萬(wàn)元外，車(chē)間正常使用設(shè)備的原價(jià)為 600 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為 30 萬(wàn)元，該設(shè)備于 2017 年 6 月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并投入使用。預(yù)計(jì)使用年限為 5 年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)。 3.根據(jù)資料(2)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于設(shè)備報(bào)廢相關(guān)項(xiàng)目和科目的會(huì)計(jì)處理結(jié)果表述正確的是( )。

A: 利潤(rùn)總額減少 14.5 萬(wàn)元

B: “應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目貸方增加 0.32 萬(wàn)元

C: “營(yíng)業(yè)外支出”科目借方增加 14.5 萬(wàn)元

D: “累計(jì)折舊”科目借方增加 24 萬(wàn)元

答案解析

【解析】根據(jù)資料(2)，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：借：固定資產(chǎn)清理 16 累計(jì)折舊 24 貸：固定資產(chǎn) 40 借：銀行存款 2.32 貸：固定資產(chǎn)清理 2 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 0.32 借：固定資產(chǎn)清理 0.5 貸：銀行存款 0.5 借：營(yíng)業(yè)外支出 14.5 貸：固定資產(chǎn)清理 14.5 計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額為 14.5 萬(wàn)元，因其是損益類(lèi)科目，導(dǎo)致利潤(rùn)總額減少 14.5 萬(wàn)元。

答案選 ABCD