(二)某企業(yè)為增值稅一般納稅人,2018年 3 月發(fā)生有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下: (1)3 月 1 日,企業(yè)對經(jīng)營租入的廠部辦公樓采用出包工程方式進(jìn)行裝修改造,以銀行存款支付全部工程款,取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款 60 萬元,增值稅稅額 6 萬元。當(dāng)月 31 日工程完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。按租賃合同規(guī)定租賃期為 5 年,租賃開始日為 2018年 2 月 28 日,年租金 48 萬元(不含增值稅)每年年末支付。 (2)3 月 20 日,基本生產(chǎn)車間一臺設(shè)備由于技術(shù)升級等原因決定提前報(bào)廢,原值 40 萬元(不考慮增值稅),已計(jì)提折舊 24 萬元(含本月應(yīng)計(jì)提折舊額 0.67 萬元),未計(jì)提減值準(zhǔn)備。報(bào)廢取得殘值變價收入 2 萬元,增值稅稅額為 0.32 萬元。報(bào)廢清理發(fā)生自行清理費(fèi)用 0.5 萬元。有關(guān)收入、支出均通過銀行辦理結(jié)算。 (3)3 月 31 日,計(jì)算確認(rèn)本月基本生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊。其中廠房本月應(yīng)計(jì)提折舊費(fèi) 16 萬元,除本月報(bào)廢設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊額 0.67 萬元外,車間正常使用設(shè)備的原價為 600 萬元,預(yù)計(jì)凈殘值為 30 萬元,該設(shè)備于 2017 年 6 月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),并投入使用。預(yù)計(jì)使用年限為 5 年,采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。 要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題(答案中的金額單位用萬元表示)。 4.根據(jù)資料(3),基本生產(chǎn)車間 3 月應(yīng)計(jì)提的折舊費(fèi)是( )萬元。
A: 16
B: 36
C: 20
D: 36.67
【解析】設(shè)備第一年應(yīng)計(jì)提折舊額=2/5×600=240(萬元),3 月應(yīng)計(jì)提折舊額=240/12=20(萬元),基本生產(chǎn)車間 3 月應(yīng)計(jì)提折舊費(fèi)=16+0.67+20=36.67(萬元)。
答案選 D