甲公司為從事機(jī)械設(shè)備加工生產(chǎn)與銷售的一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,所得稅稅率為25%。2010年度至2011年度投生的有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下:
(1) 2010年12月20日,甲公司向乙公司次購進(jìn)三臺不同型號且具有不同生產(chǎn)能力的A設(shè)備、B設(shè)備和C設(shè)備,共支付價款4000萬元,增值稅稅額為680萬元,包裝費及運(yùn)輸費30萬元,另支付A設(shè)備安裝費18萬元,B、C設(shè)備不需要安裝,同時,支付購置臺同簽訂、差旅費等相關(guān)費用2萬元,全都款項已由銀行存款支付。
(2)2010年12月28日三臺設(shè)備均達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),三臺設(shè)備的公允價值分別為2 000萬元、1 800萬元和1 200萬元。該公司按每臺設(shè)備公允價值的比例對支付的價款進(jìn)行分配,并分別確定其入賬價值。
(3)三臺設(shè)備預(yù)計的使用年限均為5年,預(yù)計凈殘值率為2%,使用雙倍余額遞減法計提折日。
(4) 2011年3月份,支付A設(shè)備、B設(shè)備和C設(shè)備日常維修費用分別為1.2萬元,0.5萬元和0.3萬元。
(5) 2011年12月31日,對固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測試,發(fā)現(xiàn)B設(shè)備實際運(yùn)行效率和生產(chǎn)能力驗證以完全達(dá)到預(yù)計的狀況,存在減值跡象,其預(yù)計可收回金額低于賬面價值的差額為120萬元,其他各項固定資產(chǎn)未發(fā)生減值跡象。
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列問題。
(3)根據(jù)資料(1)、(2),固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)引起下列科目增減變動正確的是()。
【解析】購進(jìn)設(shè)備的會計處理為:
借:固定資產(chǎn)——A 1630
——B 1450. 8
——C 967.2
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 680
管理費用 2
貸:銀行存款 4 730
答案選 BD