增值稅減免金額需要計提嗎?《財稅學習培訓需知》

　　減免稅需要計提稅金及附加的。會計分錄的處理方法是:所有當月計提的應繳稅費月末全部轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入即可。根據(jù)國務院會議決定,從今年8月1日起,對小微企業(yè)中月銷售額不超過2萬元的增值稅小規(guī)模納稅人,暫免征收增值稅。由于城市建設(shè)維護稅、教育費附加、地方教育費附加等附加稅費是以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據(jù),分別與增值稅、消費稅同時繳納的,在會計處理上分別如下:

　　(1)附加稅是根據(jù)實際繳納的增值稅計提,免稅的情況實際繳納的增值稅為0,所以暫時不計提附加稅,等繳納增值稅時再計提;若是增值稅減免,附加稅種不用計提。

　　(2)計算增值稅時同時計提,免稅時作為營業(yè)外收入。(補貼收入或稅收減免可以分設(shè),減免的增值稅屬于補貼收入,附加稅屬于稅收減免。)

　　增值稅免稅政策的審計方法：

　　1.調(diào)閱稅務機關(guān)的收發(fā)文登記簿通過這一手段,一方面可以審查出地方政府或稅務機關(guān)是否存在越權(quán)免稅的問題,另一方面可以及時準確了解國家稅收政策變化的情況,把握審計的重點,也有利于發(fā)現(xiàn)審計線索。

　　2.對稅收會計報表進行審計通過審計"減免稅金"科目,了解免稅的總體情況,要重點核對"提退稅金明細月報表"和"減免稅金明細月報表",重點關(guān)注免稅額度大的項目。

　　3.調(diào)閱相關(guān)的稅收征管資料在了解了增值稅免稅的總體情況后,確定審計的重點免稅項目和行業(yè),核對減免稅批件。在核對時主要涉及兩個方面,一方面是稅收會計、統(tǒng)計報表數(shù)字的真實性的審計。要結(jié)合稅務機關(guān)的電子數(shù)據(jù)和企業(yè)的減免稅檔案,審計核實報表的真實性,如果存在不一致的問題,要查明原因,落實責任。另一方面是合規(guī)性審計,即稅務機關(guān)在批準免稅時是否按照國家規(guī)定,嚴格履行審批手續(xù),是否存在越權(quán)減免的問題。

　　4.企業(yè)延伸審計在選擇需要延伸審計的企業(yè)時,應與稅務稽查相結(jié)合,挑選具有代表性、典型性的不同行業(yè)的企業(yè)。在延伸企業(yè)時,主要是實地了解生產(chǎn)免稅商品的企業(yè)或國家規(guī)定的免稅行業(yè)的具體生產(chǎn)經(jīng)營情況,會計核算情況以及在工商部門的登記情況。核對企業(yè)的報表、賬冊與納稅申報的數(shù)據(jù)是否吻合。對于規(guī)定免稅范圍、比例的商品,還要重新驗證實際減免的商品范圍或比例是否符合規(guī)定,是否存在魚目混珠的現(xiàn)象，特別要注意兼營免稅商品的企業(yè)在會計上是否單獨核算,單獨申報納稅,否則不予免稅。