別再跟福利費(fèi)混淆了！會(huì)計(jì)科目沒(méi)選對(duì)，注定公司要補(bǔ)稅！

　　很多小伙伴對(duì)企業(yè)的福利費(fèi)這塊不是很清楚，今天小會(huì)給大家講講。

　　這才是正經(jīng)的職工福利費(fèi)

　　在《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕3號(hào))中，第三條就明確規(guī)定了職工福利費(fèi)的劃分問(wèn)題：

　　這些都是職工福利費(fèi)的“高仿號(hào)”

　　職工福利費(fèi)向來(lái)是會(huì)計(jì)眼中的紅人，于是各種冒出來(lái)的費(fèi)用都想成為它的高仿號(hào)，企圖在稅局面前蒙混過(guò)關(guān)。下面小會(huì)給大家指認(rèn)一下哪些是福利費(fèi)的“高仿號(hào)”。

　　勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)

　　近期勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)特別活躍。由于受到疫情影響，很多企業(yè)都購(gòu)買(mǎi)了口罩發(fā)放給員工，新手會(huì)計(jì)稍不留神就會(huì)混淆勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)與福利費(fèi)。

　　企業(yè)因出于保護(hù)員工健康工作的目的而給員工發(fā)放了相關(guān)的勞保物品，相關(guān)的支出應(yīng)計(jì)入勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)。勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)跟職工福利費(fèi)最明顯的區(qū)別，就是勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)是以實(shí)物形式發(fā)到員工手中。

　　比如為了做好疫情防控工作，公司給員工采購(gòu)了一批醫(yī)用外科口罩，要求員工上班佩戴，那么購(gòu)買(mǎi)口罩的費(fèi)用支出就屬于勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)的范疇。

　　借：管理費(fèi)用—?jiǎng)趧?dòng)保護(hù)費(fèi)

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：銀行存款

　　小會(huì)小劇場(chǎng)

　　勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)完全不必披著福利費(fèi)的外衣混淆視聽(tīng)，因?yàn)閯趧?dòng)保護(hù)費(fèi)如果取得了專(zhuān)票，可以抵扣增值稅額，也可以100%在企業(yè)所得稅稅前扣除，而福利費(fèi)必須在工資總額的14%內(nèi)才能稅前扣除。從這點(diǎn)來(lái)看，勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)更應(yīng)該“C位出道”!

　　小試牛刀：

　　炎熱的夏天馬上就要來(lái)了，某建筑公司考慮到工人在高溫戶(hù)外工作的安全性，給工人們購(gòu)買(mǎi)了一批清涼飲料和保健食品，請(qǐng)問(wèn)：這批清涼飲料和保健食品屬于職工福利費(fèi)還是勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)?

　　答：

　　屬于勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)。勞動(dòng)保護(hù)的各種支出包括：工作服、手套等勞動(dòng)保護(hù)用品，解毒劑、清涼飲料，以及按照國(guó)務(wù)院1963年7月19日勞動(dòng)部等七單位規(guī)定的范圍對(duì)接觸有毒物質(zhì)、矽塵作業(yè)、放射線作業(yè)和潛水、沉箱作業(yè)，高溫作業(yè)等五類(lèi)工種所享受的由勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)開(kāi)支的保健食品待遇。

　　辦公費(fèi)

　　辦公費(fèi)是反映企業(yè)管理部門(mén)購(gòu)買(mǎi)日常的辦公用品的費(fèi)用支出。相對(duì)勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)的特殊，辦公費(fèi)就顯得普通多了，與其說(shuō)是福利費(fèi)的“高仿”，不如說(shuō)是會(huì)計(jì)們分不清兩者的區(qū)別，經(jīng)常把福利費(fèi)錯(cuò)認(rèn)，導(dǎo)致辦公費(fèi)成為被人遺忘的小可憐。

　　比如行政人員采購(gòu)了一批紙筆等文具供本部門(mén)員工使用，會(huì)計(jì)不應(yīng)視為公司給員工個(gè)人的福利。正確的賬務(wù)處理如下：

　　借：管理費(fèi)用—辦公費(fèi)

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：銀行存款

　　小試牛刀：

　　會(huì)計(jì)網(wǎng)公司購(gòu)買(mǎi)了一批茶葉放在茶水間，請(qǐng)問(wèn)：這購(gòu)買(mǎi)茶葉的費(fèi)用該計(jì)入什么科目?

　　答：

　　看用途。如果是給員工用，那屬于集體福利，應(yīng)該計(jì)入職工福利費(fèi);如果是用于招待客戶(hù)、面試者所用，應(yīng)該計(jì)入辦公費(fèi)。

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)大家分得相對(duì)清楚一些，招待嘛，一般是外人才需要招待。所以假如有外人(即客戶(hù)等非本公司員工)來(lái)吃吃喝喝不花錢(qián)，那我們一般可以計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)。為什么說(shuō)一般?看下面這道題!

　　小試牛刀：

　　會(huì)計(jì)網(wǎng)員工小會(huì)早上跟客戶(hù)談合作，中午陪客戶(hù)在外就餐，下午帶客戶(hù)劉某去參觀公司培訓(xùn)基地，晚上由于來(lái)不及趕回公司食堂就餐，經(jīng)批準(zhǔn)后在外就餐，帶發(fā)票回公司報(bào)銷(xiāo)。請(qǐng)問(wèn)，這兩筆餐費(fèi)該計(jì)入什么會(huì)計(jì)科目?

　　答：

　　中午發(fā)生的餐費(fèi)應(yīng)計(jì)入“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”，晚上發(fā)生的餐費(fèi)是誤餐費(fèi)，屬于職工福利。

　　會(huì)議費(fèi)

　　會(huì)議費(fèi)也是福利費(fèi)一個(gè)活躍的“高仿號(hào)”，它與福利費(fèi)混淆的原因通常是會(huì)計(jì)認(rèn)為與會(huì)人員都是本公司人員，所以發(fā)生的餐飲費(fèi)、交通費(fèi)就被誤入了福利費(fèi)。其實(shí)，會(huì)議費(fèi)最大的特點(diǎn)就是“會(huì)議”二字，既然要開(kāi)會(huì)，那總得有時(shí)間、地點(diǎn)、主題、與會(huì)人員名單、會(huì)議內(nèi)容議程等等吧?能拿出以上證明的，就可以確認(rèn)為會(huì)議費(fèi)了。

　　小試牛刀：

　　會(huì)計(jì)網(wǎng)公司領(lǐng)導(dǎo)某日在某地召開(kāi)會(huì)議，也邀請(qǐng)了行業(yè)專(zhuān)家共商大計(jì)。那么，此次會(huì)議發(fā)生的交通費(fèi)、住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、場(chǎng)地租賃費(fèi)等等，可以計(jì)入會(huì)議費(fèi)嗎?

　　答：

　　可以，但是要注意保留憑證，證實(shí)真實(shí)性才能稅前扣除，比如河北地區(qū)規(guī)定要有會(huì)議時(shí)間、地點(diǎn)、名稱(chēng)、主題、與會(huì)人員名單、會(huì)議的相關(guān)材料(花藝流程、領(lǐng)導(dǎo)講話等)、場(chǎng)地出租方開(kāi)具的發(fā)票。

　　以上就是小會(huì)今天給大家列舉的職工福利費(fèi)高仿號(hào)，大家學(xué)會(huì)了嗎?以后可得擦亮眼睛，別再盲目跟風(fēng)了!