生產(chǎn)企業(yè)免稅進項稅額轉(zhuǎn)出計算

　　增值稅進項稅額的轉(zhuǎn)出是指企業(yè)購進的貨物發(fā)生了非正常損失，而我們在會計核算時應(yīng)該是在”應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅科目”來進行核算的。那么大家是否清楚在生產(chǎn)企業(yè)的免稅進項額轉(zhuǎn)出應(yīng)該如何計算呢，下面讓我們一起來看看吧。

　　一、用于非應(yīng)稅項目等購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額轉(zhuǎn)出

　　例：某企業(yè)對廠房進行改建，領(lǐng)用本廠生產(chǎn)的原材料1500元，應(yīng)將原材料價值加上進項稅額255元計入在建工程成本。其會計處理如下：

　　借：在建工程 1755

　　貸：原材料 1500

　　應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅

　　(進項稅額轉(zhuǎn)出〕 255

　　二、用于免稅項目的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額轉(zhuǎn)出

　　例：某自行車廠既生產(chǎn)自行車，又生產(chǎn)供殘疾人專用的輪椅。為生產(chǎn)輪椅領(lǐng)用原材料1000元，購進原材料時支付進項稅170元，其會計處理如下：

　　借：基本生產(chǎn)成本--輪椅 1170

　　貸：原材料 1000

　　應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅

　　(進項稅額轉(zhuǎn)出) 170

　　三、用于集體福利和個人消費的進項稅額轉(zhuǎn)出

　　例：某企業(yè)維修內(nèi)部職工浴室領(lǐng)用原材料20000元，其中購買原材料時抵扣進項稅3400元，其會計處理如下：

　　借：職工福利費--浴池維修 23400

　　貸：原材料 20000

　　應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅

　　(進項稅額轉(zhuǎn)出) 3400

　　四、購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)非常損失的進項稅額轉(zhuǎn)出

　　例：某零售商業(yè)企業(yè)A柜組在月末盤點時，發(fā)現(xiàn)短缺某種商品價值400元(不含增值稅)，原因待查，根據(jù)上月的該種商品進銷差率15%計算，調(diào)整有關(guān)帳目：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢 340

　　商品進銷差價 60

　　貸：庫存商品 400

　　短缺商品經(jīng)查屬營業(yè)員的過失，營業(yè)員應(yīng)負賠償責任。經(jīng)查，短缺商品增值稅進項稅額為58元，其會計處理：

　　借：其他應(yīng)收款 398

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢 340

　　應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅

　　(進項稅額轉(zhuǎn)出) 58

　　相關(guān)政策：

　　根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》，不允許抵扣的進項稅額包括：

　　(一)用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);

　　(二)非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù);

　　(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);

　　(四)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品;

　　(五)本條第(一)項至第(四)項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。