向股東借款利息會計分錄怎么做？可以稅前扣除嗎？

　　公司生產(chǎn)運營過程中，由于一時資金緊張，難免會與銀行或股東產(chǎn)生借貸的交易。對于財務(wù)人員來說，應當掌握有關(guān)借款利息的會計處理。那么向股東借款利息會計分錄怎么做?可以稅前扣除嗎?來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧。

　　向股東借款利息會計分錄

　　1、股東借款時，做以下分錄：

　　借：其他應收款

　　貸：銀行存款

　　2、股東歸還借款利息時，做以下分錄：

　　借：銀行存款

　　貸：財務(wù)費用-利息收入

　　3、股東歸還借款時，做以下分錄：

　　借：銀行存款

　　貸：其他應收款

　　其他應收款主要包括應收的各種賠款、罰款，應向職工收取的各種墊付款項，存出保證金，指的是企業(yè)除了應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、應收股利和應收利息以外的其他各種應收及暫付款項。

　　向股東借款利息能稅前扣除嗎?

　　答：按照企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定，企業(yè)向股東借款利息在符合一定條件下是可以稅前扣除的。

　　兩個條件：其一是借款金額和權(quán)益性投資比例不超過2:1，若是金融企業(yè)，則為5:1;其二是利率不超過同期銀行貸款利率。

　　綜上，當企業(yè)的借款對象是自己的股東時，只有在債權(quán)性投資與權(quán)益性投資比例(2∶1)前提下計算得出的利息金額，才允許稅前扣除，對于超出比例的借款的利息是不能稅前扣除的。

　　如果股東出資未完全到位，那么企業(yè)借款產(chǎn)生的利息支出當期不能全部扣除，注意其中相當于投資者實繳與應繳資本額的差額部分計算的利息不得稅前扣除。如果是股東自己造成的，則必須是由股東來承擔，國家不承擔這一部分的費用，所以需要調(diào)增應納稅所得額。

　　參考政策文件：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十六條

　　《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標準有關(guān)稅收政策問題的通知》(財稅[2008]121號)

　　金融公司的借款利息支出能否全部稅前扣除?

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定可得：

　　由于企業(yè)發(fā)生的利息費用屬于與取得應稅收入相關(guān)的費用，因此金融公司的借款利息支出是可以在計算應納稅所得額時稅前扣除的。

　　利息費用稅前扣除處理方式：費用化處理和資本化處理

　　結(jié)合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十七條規(guī)定可以得出：

　　符合稅法規(guī)定的利息支出允許稅前扣除，但不符合稅法規(guī)定的利息費用，應在企業(yè)所得稅匯算清繳時進行相應的納稅調(diào)整。

　　向股東借款轉(zhuǎn)增資本公積會計分錄

　　計提股東利息會計分錄怎么做?

　　1、借款時：

　　借：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　貸：其他應付款/短期借款

　　2、按照借款協(xié)議上的利息計算入賬

　　(1)提取時，做以下分錄：

　　借：財務(wù)費用

　　貸：應付利息

　　(2)支付利息時，做以下分錄：

　　借：應付利息

　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　以上就是關(guān)于向股東借款利息相關(guān)內(nèi)容的全部介紹，希望對大家有所幫助。想要了解更多內(nèi)容，請繼續(xù)關(guān)注會計網(wǎng)!