應交稅費科目的賬務處理怎么做？

　　應交稅費屬于負債類科目，該科目可以反映各種稅費的應交、繳納等情況。對于應交稅費科目，具體怎么做賬？

　　應交稅費科目的賬務處理

　　應交稅費科目主要核算增值稅、消費稅、土地增值稅、城市維護建設稅、車船稅、房產稅等。該科目具體的賬務處理如下：

　　1、預交增值稅與繳納上月的增值稅的賬務處理是不一樣的

　　一般納稅人對于繳納上月的增值稅和當月預交的增值稅的賬務處理是不同的。在實際工作過程中，當月繳納上期的增值稅，應當通過“應交稅費——未交增值稅”賬戶進行核算的；而企業(yè)當月預交得增值稅，則是通過“應交稅費——應交增值稅（已交稅金）”賬戶進行核算的。

　　2、并不是所有的稅費都計入“應交稅費”科目中進行賬戶的核算

　　企業(yè)需要繳納的稅費是很多的，但并不是所有的稅費都是通過“應交稅費”賬戶進行核算的。例如，耕地占用稅、印花稅等都不是通過“應交稅費”賬戶進行核算的，而是直接繳納計入資產賬戶或相關費用。

　　3、企業(yè)代扣代繳的稅費應當計入“應交稅費”科目中進行核算

　　企業(yè)應交未繳納稅費時，一般都是通過“應交稅費”賬戶進行核算的，同時由企業(yè)代扣代繳的稅費，也是通過“應交稅費”賬戶進行核算的。比如：來料加工代受托單位繳納的消費稅、增值稅、應從職工個人工資中代扣代繳的的個人所得稅等。

　　“應交稅費——待抵扣進項稅額”如何核算？

　　案例：我司是屬于一般納稅人，于2018年5月，從開發(fā)商手中購買一套辦公用房，取得增值稅專用發(fā)票一份，增值稅額100萬元、金額1000萬元，對此，應如何進行賬務處理？

　　1、當月認證時

　　借：固定資產——辦公用房 1000萬元

　　      應交稅費——應交增值稅（進項稅額）60萬元

　　      應交稅費——待抵扣進項額 40萬元

　　      貸：銀行存款 1100萬元

　　2、第13個月時

　　借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 40萬元

　　       貸：應交稅費——待抵扣進項稅額 40萬元