旅游業(yè)企業(yè)可以選一般計(jì)稅或者差額征稅的計(jì)稅方法,選擇差額征稅的企業(yè),要怎么計(jì)算銷售額呢?來和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起了解吧。
旅游業(yè)差額征稅的政策要求
《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件2規(guī)定:
“試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù),可以選擇以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額?!?/p>
選擇上述方法(差額征稅)計(jì)算銷售額的納稅人,向旅游服務(wù)購買方收取并支付上述費(fèi)用,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票。
一般納稅人和小規(guī)模納稅人均可以選擇差額征稅,一般納稅人適用于6%稅率,小規(guī)模納稅人適用于3%征收率。
旅游業(yè)差額征稅銷售額計(jì)算公式
一般納稅人銷售額=(取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付給其他單位或個(gè)人的含稅價(jià)款)÷(1+6%)
小規(guī)模納稅人銷售額=(取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付給其他單位或個(gè)人的含稅價(jià)款)÷(1+3%)
旅游行業(yè)差額征稅會(huì)計(jì)分錄
借:應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅
同時(shí),允許差額征稅的成本發(fā)票為原始憑證入賬做會(huì)計(jì)分錄:
借:應(yīng)付賬款
貸:主營業(yè)務(wù)成本
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅
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