原材料暫估成本的賬務(wù)處理

　　企業(yè)購(gòu)買(mǎi)原材料時(shí)，由于材料已到而發(fā)票尚未收到，無(wú)法對(duì)入庫(kù)成本進(jìn)行確定。因此到了月底可以對(duì)原材料進(jìn)行暫估處理，那么原材料暫估成本時(shí)，怎么做賬？

　　原材料暫估成本如何做賬？

　　暫估成本賬務(wù)處理如下：

　　1.暫估入庫(kù)

　　借：原材料(暫估金額)

　　       貸：應(yīng)付賬款——暫估/無(wú)票(XX供應(yīng)商)(暫估金額)

　　必須注意的是，因未取得增值稅發(fā)票的，不能申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　因此，不存在進(jìn)項(xiàng)稅額的暫估抵扣問(wèn)題，且上述分錄中，暫估金額應(yīng)當(dāng)按照不含稅價(jià)格口徑暫估。

　　2. 暫估回沖

　　按照規(guī)定，暫估入庫(kù)要在次月月初紅字沖回，但在實(shí)際工作當(dāng)中，如果當(dāng)月發(fā)票還是沒(méi)有收到，月初沖回月末再次暫估，會(huì)無(wú)形中加大工作量，一般是在收到發(fā)票時(shí)再?zèng)_回。

　　(1)紅字沖回暫估入庫(kù)

　　借：原材料(原暫估金額，紅字)

　　       貸：應(yīng)付賬款——暫估/無(wú)票XX供應(yīng)商(原暫估金額，紅字)

　　(2)收到發(fā)票,做入庫(kù)處理

　　借：原材料(發(fā)票不含稅金額)

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(稅額)

　　       貸：應(yīng)付賬款——XX供應(yīng)商 (發(fā)票含稅金額 )

　　應(yīng)付賬款是會(huì)計(jì)科目的一種，用以核算企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。是指因購(gòu)買(mǎi)材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)，這是買(mǎi)賣(mài)雙方在購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)中由于取得物資與支付貨款在時(shí)間上不一致而產(chǎn)生的負(fù)債。

　　應(yīng)付賬款科目核算企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。

　　原材料計(jì)劃成本法會(huì)計(jì)分錄

　　1.企業(yè)購(gòu)買(mǎi)原材料

　　(1)企業(yè)購(gòu)入材料

　　借：材料采購(gòu)(記錄實(shí)際成本)

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　       貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金/應(yīng)付賬款

　　(2)驗(yàn)收材料并入庫(kù)

　　借：原材料(記錄計(jì)劃成本)

　　       材料成本差異(超支差異：實(shí)際成本>計(jì)劃成本)

　　       貸：材料采購(gòu)(記錄實(shí)際成本)

　　              材料成本差異(節(jié)約差異：實(shí)際成本<計(jì)劃成本)

　　2.企業(yè)發(fā)出原材料

　　(1)企業(yè)生產(chǎn)領(lǐng)用材料

　　借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用

　       　材料成本差異(節(jié)約差異)

　　       貸：原材料(計(jì)劃成本)

　　              材料成本差異(超支差異)

　　(2)企業(yè)出售材料結(jié)轉(zhuǎn)成本

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　　       材料成本差異(節(jié)約差異)

　　       貸：原材料(計(jì)劃成本)

　　              材料成本差異(超支差異)

　　(3)委托加工發(fā)出材料

　　借：委托加工物資

　　       材料成本差異(節(jié)約差異)

　　       貸：原材料(計(jì)劃成本)

　　              材料成本差異(超支差異)