企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,每年都會(huì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查處理。清查固定資產(chǎn),主要是為了保證其會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性,對(duì)于固定資產(chǎn)清查,應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄?
固定資產(chǎn)清查會(huì)計(jì)分錄
1、盤(pán)盈
按前期差錯(cuò)處理
借:固定資產(chǎn)(重置成本)
貸:以前年度損益調(diào)整
2、盤(pán)虧
(1)審批前
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
累計(jì)折舊
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
貸:固定資產(chǎn)
(2)審批后
借:其他應(yīng)收款(應(yīng)收賠款)
營(yíng)業(yè)外支出——盤(pán)虧損失(差額倒擠)
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
固定資產(chǎn)清查的方法
固定資產(chǎn)的清查方法是實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法。固定資產(chǎn)清查是對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)物進(jìn)行的清點(diǎn)盤(pán)查。是企業(yè)保證固定資產(chǎn)核算的真實(shí)性,保證固定資產(chǎn)的安全和完整,挖掘現(xiàn)有固定資產(chǎn)潛力的一個(gè)重要手段。固定資產(chǎn)清查,每年至少一次。
實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法就是運(yùn)用度、量、衡等工具,通過(guò)點(diǎn)數(shù),逐一確定被清查實(shí)物實(shí)有數(shù)的一種方法。這種方法適應(yīng)范圍較廣,大多數(shù)財(cái)產(chǎn)物資都可采取這種方法。另外,這種方法數(shù)字準(zhǔn)確可靠,但工作量較大。
固定資產(chǎn)變價(jià)收入的會(huì)計(jì)分錄
一、將要處置的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理分錄為:
借:固定資產(chǎn)清理
累計(jì)折舊
貸:固定資產(chǎn)
二、發(fā)生清理費(fèi)用時(shí),做如下分錄:
借:固定資產(chǎn)清理
貸:銀行存款
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷(xiāo)項(xiàng)稅額
三、處置收到的變價(jià)金額做如下分錄:
借:銀行存款等
貸:固定資產(chǎn)清理
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