固定資產(chǎn)清查會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　企業(yè)應(yīng)定期或者至少于每年年末對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，在清查的過(guò)程中倘若發(fā)現(xiàn)了固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧，應(yīng)填制固定資產(chǎn)盤盈盤虧報(bào)告表。對(duì)于固定資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)，應(yīng)該如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　固定資產(chǎn)盤盈的會(huì)計(jì)分錄

　　固定資產(chǎn)盤盈屬于記賬錯(cuò)誤，是由以前會(huì)計(jì)期間少計(jì)、漏計(jì)而產(chǎn)生的。因此按前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行更正。

　　批準(zhǔn)前：

　　借：固定資產(chǎn)(重置成本)

　　        貸：以前年度損益調(diào)整

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　        貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　批準(zhǔn)后：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　        貸：盈余公積

　　               利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　由于以上三筆會(huì)計(jì)分錄均未用到當(dāng)期損益的科目，所以不會(huì)影響當(dāng)期損益。

　　舉個(gè)例子，已知某公司為增值稅一般納稅人，假定該公司按凈利潤(rùn)的計(jì)提法定10%盈余公積。在年底的財(cái)產(chǎn)清查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)去年12月購(gòu)入的一臺(tái)電腦尚未入賬，重置成本為2000元。如果不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素的影響。該公司會(huì)計(jì)應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　盤盈固定資產(chǎn)時(shí)：

　　借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2000

　　        貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　 2000

　　結(jié)轉(zhuǎn)為留存收益時(shí)：

　　借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　 2000

　　         貸：盈余公積——法定盈余公積　　　　　　　　　　200

　　                 利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)　　　　　　　　　　 1800

　　固定資產(chǎn)盤虧的會(huì)計(jì)分錄

　　批準(zhǔn)前，

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　       累計(jì)折舊

　　       固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　       貸：固定資產(chǎn)

　　如果不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，要進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　       累計(jì)折舊

　　       固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　       貸：固定資產(chǎn)

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　批準(zhǔn)后，由保險(xiǎn)公司進(jìn)行賠償：

　　借：其他應(yīng)收款

　　       營(yíng)業(yè)外支出

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　批準(zhǔn)后，由責(zé)任人賠款進(jìn)行賠償：

　　借：其他應(yīng)收款

　　       營(yíng)業(yè)外支出

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢