一般納稅人計(jì)提所得稅如何寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄？

　　為一般納稅人的企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法繳納企業(yè)所得稅，計(jì)提繳納時(shí)會(huì)涉及到所得稅費(fèi)用科目，會(huì)計(jì)人員應(yīng)如何編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄？

　　一般納稅人計(jì)提所得稅的會(huì)計(jì)分錄

　　按月或按季計(jì)提

　　借：所得稅費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅

　　按季繳納所得稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　次年5月31日前匯算清繳應(yīng)補(bǔ)稅額(全年應(yīng)交所得稅額-已預(yù)繳稅額)

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅

　　繳納稅款

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　補(bǔ)繳稅款損益調(diào)整

　　借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　年度匯算清繳，應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　　　貸：以前年度損益調(diào)

　　留抵損益調(diào)整時(shí)

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

　　什么是一般納稅人？

　　一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額，即納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額，包括納稅申報(bào)銷(xiāo)售額、稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額，超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。一般納稅人的特點(diǎn)是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

　　所得稅費(fèi)用是什么？

　　所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)應(yīng)交納的所得稅。主要核算企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)的所得稅，是損益類(lèi)科目；一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，而是當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和，即為從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。