房地產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣如何做賬務(wù)處理？

　　根據(jù)國家相關(guān)不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣的管理辦法，增值稅一般納稅人取得的不動(dòng)產(chǎn)以及發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額可以分兩年從銷項(xiàng)稅額中進(jìn)行抵扣，相關(guān)的賬務(wù)處理怎么做？

　　房地產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅分期抵扣的會(huì)計(jì)分錄

　　第一年：

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　　　貸：銀行存款

　　第二年：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　例：甲公司是增值稅一般納稅人，于2016年5月15日以銀行存款33300000元外購一處辦公樓，取得了專用發(fā)票，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證可以抵扣，發(fā)票價(jià)款為30000000元，稅率11%，增值稅額為3300000元。

　　甲公司2016年5月15日的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：固定資產(chǎn)30000000

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1980000

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)———待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（辦公樓）1320000

　　　　貸：銀行存款33300000

　　甲公司2017年5月，將待抵扣的40%不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1320000

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)———待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（辦公樓）1320000

　　什么是應(yīng)交稅費(fèi)？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。主要包括增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、個(gè)人所得稅、車船稅、教育費(fèi)附加等。

　　本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。