遞延所得稅的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　企業(yè)應(yīng)納稅所得額與會(huì)計(jì)利潤總額出現(xiàn)暫時(shí)性差異，可以通過遞延所得稅調(diào)整核算差異，遞延所得稅在會(huì)計(jì)科目上分為遞延所得稅資產(chǎn)科目和遞延所得稅負(fù)債科目，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如何編制？

　　遞延所得稅的會(huì)計(jì)分錄

　　1、資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，發(fā)生可抵扣暫時(shí)性差異

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　　　　　所得稅費(fèi)用

　　2、資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，發(fā)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

　　借：所得稅費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　　　　　遞延所得稅負(fù)債

　　遞延所得稅是什么？

　　遞延所得稅：遞延所得稅資產(chǎn)是未來預(yù)計(jì)可以用來抵稅的資產(chǎn)，遞延所得稅是時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響，在納稅影響會(huì)計(jì)法下才會(huì)產(chǎn)生遞延稅款，是根據(jù)可抵扣暫時(shí)性差異及適用稅率計(jì)算、影響（減少）未來期間應(yīng)交所得稅的金額。

　　遞延所得稅資產(chǎn)核算企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)。屬于資產(chǎn)類科目。增加記借方，減少記貸方，余額在借方。

　　遞延所得稅負(fù)債核算企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅負(fù)債。屬于負(fù)債類科目。增加記貸方，減少記借方，余額在貸方。

　　遞延所得稅計(jì)算公式為：遞延所得稅=（遞延所得稅負(fù)債的期末余額-遞延所得稅負(fù)債的期初余額）-（遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額）

　　所得稅費(fèi)用是什么？

　　所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅。“所得稅費(fèi)用”，核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅，是損益類科目;這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，因?yàn)榭赡艽嬖凇皶簳r(shí)性差異”。如果只有永久性差異，則等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。