企業(yè)取得持有至到期投資會計分錄如何編制？

　　企業(yè)經(jīng)營過程中，取得持有者到期投資時，應(yīng)設(shè)置持有至到期投資科目及應(yīng)收利息科目進行相關(guān)核算，具體會計分錄應(yīng)如何編制？

　　取得持有至到期投資會計分錄

　　借：持有至到期投資——成本(面值)

　　       應(yīng)收利息(實際支付的款項中包含的利息)

　　       持有至到期投資——利息調(diào)整(差額，也可能在貸方)

　　       貸：銀行存款等

　　注：“持有至到期投資——成本”只反映面值;“持有至到期投資——利息調(diào)整”中不僅反映折溢價，還包括傭金、手續(xù)費等。

　　持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)的區(qū)別

　　持有至到期投資是指到期日固定、收回金額固定或可以確定、企業(yè)有明確的意圖和能力持有至到期的、通常具有長期性質(zhì)(但期限在1年以內(nèi))的債券投資。

　　核算特點：為取得投資而發(fā)生的稅金、傭金和手續(xù)費等費用，購入時計入投資成本，分期攤銷時計入攤銷期投資收益。

　　可供出售金融資產(chǎn)包括非持有至到期投資、非交易性金融資產(chǎn)、非指定為以公允價值計量，并且其變動計入當期損益、非貸款、非應(yīng)收款項的資產(chǎn)。

　　核算特點：資產(chǎn)負債表日，以公允價值計量，并且其公允價值變動計入資本公積。

　　應(yīng)收利息是什么？

　　應(yīng)收利息是指短期債券投資實際支付的價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息。這部分應(yīng)收利息不計入短期債券投資初始投資成本中，實際支付的價款中包含尚未到期的債券利息，則計入短期債券投資初始投資成本中不需要單獨核算的部分。