出口退稅收入的會(huì)計(jì)分錄怎么寫？

　　國家對(duì)于進(jìn)出口企業(yè)是有相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策的，比如出口退稅，企業(yè)通常設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)”“其他應(yīng)收款”等科目核算收到出口退稅的收入，具體的會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　出口退稅收入的會(huì)計(jì)分錄

　　貨物出口且確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)：

　　借：應(yīng)收賬款／銀行存款

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　月末計(jì)算出“免抵退稅不予免征和抵扣稅額“：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　月末計(jì)算出“應(yīng)退稅額”：

　　借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收補(bǔ)貼款

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

　　月末計(jì)算出“免抵稅額“：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

　　收到出口退稅款時(shí)：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收補(bǔ)貼款

　　企業(yè)出口的貨物在辦理退稅后發(fā)生退貨或退關(guān)，要補(bǔ)交已經(jīng)退回的稅款，作相反的會(huì)計(jì)分錄即可。

　　出口退稅收入相關(guān)計(jì)算

　　1、計(jì)算當(dāng)期內(nèi)銷貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的銷項(xiàng)稅額=內(nèi)銷部分的銷售收入*適用增值稅率;

　　2、計(jì)算當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期所有購進(jìn)貨物進(jìn)項(xiàng)稅額+上期留抵稅額-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額;

　　3、計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，如果計(jì)算得出的當(dāng)期應(yīng)納稅額大于零，則不必退稅。

　　出口退稅是什么？

　　出口退稅是指國家運(yùn)用稅收杠桿獎(jiǎng)勵(lì)出口的一種措施。退還進(jìn)口稅，即出口產(chǎn)品企業(yè)用進(jìn)口原料或半成品，加工制成產(chǎn)品出口時(shí)，退還其已納的進(jìn)口稅。退還已納的國內(nèi)稅款，即企業(yè)在商品報(bào)關(guān)出口時(shí)，退還其生產(chǎn)該商品已納的國內(nèi)稅金。