月末年末是財(cái)務(wù)人員最忙碌的時(shí)候,在這個(gè)時(shí)間點(diǎn)最重要的工作就是結(jié)賬,如果是月底結(jié)賬,一般包括哪些步驟?
會(huì)計(jì)人員月底結(jié)賬的步驟
1、審核本月憑證
月末結(jié)賬是在會(huì)計(jì)憑證日清的基礎(chǔ)上進(jìn)行的,憑證是入賬的重要依據(jù),在月末結(jié)賬時(shí),首先就要對(duì)本月所有憑證重新審核,確保賬務(wù)登記無誤。
2、對(duì)特定項(xiàng)目進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)
?。?)庫存現(xiàn)金:在結(jié)賬日通過實(shí)地盤點(diǎn)的方法核對(duì)庫存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)并編制盤點(diǎn)表,然后與現(xiàn)金日記賬相核對(duì)。如果現(xiàn)金實(shí)存數(shù)與現(xiàn)金日記賬金額相等則可以證明涉及現(xiàn)金的會(huì)計(jì)分錄無誤,反之,則出現(xiàn)錯(cuò)誤,需要檢查現(xiàn)金日記賬與所有現(xiàn)金相關(guān)憑證,查明錯(cuò)誤原因并改正。
?。?)銀行存款:采用核對(duì)法將銀行對(duì)賬單與企業(yè)銀行存款日記賬逐筆核對(duì),檢查銀行存款收、付及余額是否正確相符,如有不符,則編制銀行存款調(diào)節(jié)表查明原因。
?。?)存貨:存貨包括原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等。在月末采用實(shí)地盤點(diǎn)法,確定存貨的實(shí)有數(shù)量,并與賬面結(jié)存數(shù)核對(duì),確定存貨實(shí)存數(shù)與賬面結(jié)存數(shù)是否相符,如有差異應(yīng)及時(shí)查明原因并改正。
3、核對(duì)稅務(wù)報(bào)表與應(yīng)交稅金明細(xì)賬等賬戶的勾稽關(guān)系
?。?)將稅務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額認(rèn)證清單、四小票軟件清單和企業(yè)的應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì),調(diào)節(jié)同一張稅票中應(yīng)作為進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)等稅法規(guī)定不可以抵扣的項(xiàng)目的金額、進(jìn)貨退回折讓證明單的時(shí)間差異。
?。?)將銷項(xiàng)稅額對(duì)金稅開票的銷項(xiàng)清單、普通發(fā)票和無票收入清單與企業(yè)的應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額進(jìn)行核對(duì)。
?。?)將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出等其他應(yīng)交稅費(fèi)的明細(xì)科目進(jìn)行核對(duì),核對(duì)無誤后編制當(dāng)月稅務(wù)申報(bào)表。
4、檢查所有明細(xì)賬的科目余額是否正確,對(duì)于有異常的方向余額及時(shí)調(diào)整
?。?)核對(duì)應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款。
?。?)將所有明細(xì)賬與總賬進(jìn)行核對(duì)。
?。?)清查應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款有無登記錯(cuò)誤的情況,如有及時(shí)調(diào)整。
?。?)查看應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款明細(xì)賬有無貸方余額,如有應(yīng)查清原因進(jìn)行調(diào)整。同理,清查應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款借方是否有余額。
5、進(jìn)行月末結(jié)賬的轉(zhuǎn)賬分錄的編制
?。?)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則計(jì)提所有費(fèi)用,如工資、福利費(fèi)、營業(yè)稅等。
?。?)攤銷低值易耗品、無形資產(chǎn)、計(jì)提折舊等。
?。?)結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用、產(chǎn)成品成本、產(chǎn)品銷售成本等。
(4)結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤,結(jié)平所有損益類科目。
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