所得稅匯算清繳如何做賬務(wù)處理？

　　由于我國會計(jì)核算基礎(chǔ)和計(jì)稅基礎(chǔ)有部分的不一致，因此每年年末進(jìn)行所得稅匯算清繳之后，要進(jìn)行納稅調(diào)整，那么所得稅匯算清繳納稅調(diào)整的賬務(wù)處理怎么做？

　　所得稅匯算清繳的會計(jì)分錄

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)（納稅調(diào)增）

　　　　貸：所得稅費(fèi)用

　　或者

　　借：所得稅費(fèi)用

　　　　貸：遞延所得稅負(fù)債（納稅調(diào)減）

　　所得稅費(fèi)用調(diào)增，如果上年度沒有計(jì)提到，那是要調(diào)整未分配利潤的：

　　先計(jì)提（按計(jì)提與實(shí)際繳納的差額）

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　銀行扣款：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　什么是所得稅費(fèi)用？

　　所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅。核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅，是損益類科目；這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，而是當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和，即為從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用?？赡艽嬖凇皶簳r(shí)性差異”，如果只有永久性差異，則等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。應(yīng)對國家征稅政策，月度所得稅征繳采取月度匯算清繳的方法實(shí)現(xiàn)，即多退少補(bǔ)的政策。

　　以前年度損益調(diào)整是什么？

　　以前年度損益調(diào)整是對以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤的更正。這種錯(cuò)誤包括計(jì)算錯(cuò)誤、會計(jì)分錄差錯(cuò)以及漏記事項(xiàng)。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表（或股東權(quán)益表）中予以報(bào)告，以稅后凈影響額列示。對于報(bào)表期間之前發(fā)生的事項(xiàng)，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。