免抵退企業(yè)怎么做會計處理？

　　免抵退是稅收的一種形式，根據(jù)現(xiàn)行的法律規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物，除另行規(guī)定外，增值稅一律實行免、抵、退稅管理辦法。那么免抵退企業(yè)要該怎么做會計處理?我們來看看吧。

　　出口時的會計處理

　　《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法》(國家稅務總局公告2012年第24號)規(guī)定：“企業(yè)當月出口的貨物須在次月的增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務機關辦理增值稅納稅申報、免抵退稅相關申報及消費稅免稅申報?！薄秶叶悇湛偩株P于調(diào)整出口退(免)稅申報辦法的公告》(國家稅務總局公告2013年第61號)調(diào)整了免抵退稅相關申報及消費稅免稅申報的規(guī)定，免抵退稅申報是單證信息齊全了后才進行。

　　所以按國家稅務總局2013年第61號公告的規(guī)定，企業(yè)在出口時因為還未進行免抵退稅申報，不用考慮免抵退稅的影響，企業(yè)只需對出口業(yè)務是否應確認收入進行處理，一般會計處理如下：

　　借：應收賬款(預收賬款、銀行存款等)

　　貸：主營業(yè)務收入(其他業(yè)務收入等)-免抵退出口收入

　　同時結轉成本，因為此時不用考慮免抵退稅的影響，所以也無須將不得免征與抵扣稅額轉入營業(yè)成本，會計處理如下：

　　借：主營業(yè)務成本(其他業(yè)務成本等)

　　貸：庫存商品

　　單證信息齊全時的會計處理

　　根據(jù)《國家稅務總局關于調(diào)整出口退(免)稅申報辦法的公告》(國家稅務總局公告2013年第61號)，企業(yè)在單證信息齊全了后進行免抵退申報，同時應根據(jù)免抵退稅正式申報的出口銷售額即單證信息收齊出口額計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額，并填報在當期《增值稅納稅申報表附列資料(二)》“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進項稅額”欄(第18欄)、《免抵退稅申報匯總表》“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”欄(第25欄)。

　　當月根據(jù)單證信息收齊出口額計算的免抵退稅不得免征和抵扣稅額賬務處理如下：

　　借：主營業(yè)務成本(其他業(yè)務成本等)

　　貸：應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)

　　實務中，企業(yè)可以不管具體的業(yè)務，只需將當月《免抵退稅申報匯總表》“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”轉出即可。