比例稅率在實(shí)際運(yùn)用中,包括行業(yè)比例稅率、產(chǎn)品比例稅率、地區(qū)差別比例稅率等,適用范圍很廣泛。比例稅率具體包括哪些類型?特點(diǎn)是什么?來(lái)跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧。
比例稅率包括哪些?
在具體應(yīng)用中,它被劃分成扇區(qū)比例稅率,在不同的稅種和地區(qū)征稅產(chǎn)品的比例。比例稅率具有積極鼓勵(lì)企業(yè)生產(chǎn),計(jì)算方法簡(jiǎn)便,便于征管的優(yōu)點(diǎn),一般可以應(yīng)用于中國(guó)商品課稅,其缺點(diǎn)是有悖于量能納稅管理原則,且具有累退性質(zhì)。也被稱為“比例稅”是相同的對(duì)象上的稅,無(wú)論大小的量的,按比例相同的稅率,稅負(fù)橫向平衡的重要體現(xiàn)。它的使用管理范圍比較廣泛,不僅流轉(zhuǎn)稅只能通過實(shí)行不同比例稅率,而且所得課稅和財(cái)產(chǎn)課稅也可實(shí)行比例稅率。
在實(shí)踐中,比例稅率分為統(tǒng)一比例稅率和差別比例稅率。統(tǒng)一比例稅率指的是平坦的稅率,稅率只設(shè)置一個(gè)固定費(fèi)率,所有納稅人都以相同的稅率納稅。差別很大比例進(jìn)行稅率是指一種稅設(shè)兩個(gè)或兩個(gè)方面以上的比例稅率。根據(jù)稅收率項(xiàng)目的設(shè)計(jì),不同的納稅人申請(qǐng)視具體稅目稅率不同。實(shí)行差別比例稅率有利于更好地貫徹區(qū)別對(duì)待、公平稅負(fù)的原則,也有利于學(xué)習(xí)貫徹我們國(guó)家對(duì)經(jīng)濟(jì)的獎(jiǎng)限政策,使稅收發(fā)展成為一個(gè)國(guó)家通過調(diào)節(jié)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的有力杠桿。
差別比例稅率的四種類型
(1)產(chǎn)品差別比例稅率。 根據(jù)產(chǎn)品類別或品種設(shè)計(jì)不同的稅率,例如:消費(fèi)稅稅率是產(chǎn)品差別比例稅率。部分產(chǎn)品還質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)的多級(jí)稅率,比如香煙及其他三檔根據(jù)不同的稅率分為四個(gè)層次。實(shí)行產(chǎn)品差別比例稅率有利于調(diào)節(jié)不同文化產(chǎn)品因價(jià)格等客觀分析原因所形成的盈利,為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造一個(gè)平等的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境條件。
(2)營(yíng)業(yè)稅率,即,按照應(yīng)納稅的產(chǎn)品或業(yè)務(wù)的項(xiàng)目屬于行業(yè)速率設(shè)計(jì),不同水平行業(yè)盈利的采取不同的扁平率,如銷售稅是根據(jù)設(shè)計(jì)不同的部門有比例稅率。
(3)地區(qū)進(jìn)行差別比例稅率,即對(duì)同一課稅對(duì)象可以按照其所在地區(qū)分別通過設(shè)計(jì)研究不同稅率。 區(qū)域差異比例稅率具有調(diào)節(jié)區(qū)域間差異收入的功能。
(4)幅度差別比例稅率,也就是說(shuō),稅法規(guī)定的幅度統(tǒng)一的比例內(nèi)的差異幅度,根據(jù)本地具體情況,由地方政府確定具體的適用稅率。
比例稅率的特點(diǎn)有哪些?
比例不同稅率的共同發(fā)展特點(diǎn)是稅額與稅基始終沒有保持一個(gè)同一比率,稅額隨稅基的增減而同比率增減。從財(cái)務(wù)角度看,它使稅收與經(jīng)濟(jì)的變化而變化,在經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長(zhǎng)的情況下有一定程度的靈活性,稅收收入將繼續(xù)增加。從經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面看,它可使企業(yè)稅收工作負(fù)擔(dān)隨收入的變化而變化,收入實(shí)現(xiàn)多者可以負(fù)擔(dān)多,收入少者負(fù)擔(dān)少。 然而,在執(zhí)行社會(huì)政策時(shí),存在表面上的平等問題,掩蓋了真正的不平等,因?yàn)槭杖胴S富的個(gè)人和收入貧乏的個(gè)人的承受能力各不相同。因此,在實(shí)踐中,比例稅率主要適用于稅收對(duì)企業(yè),勞動(dòng)力和稅收對(duì)收入或財(cái)產(chǎn)經(jīng)常被用來(lái)累進(jìn)稅率。
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