軟件企業(yè)增值稅即征即退的進(jìn)項(xiàng)稅額是否需要分?jǐn)偅?/h1>

2020-12-22 16:08  責(zé)編：小雪  瀏覽：3036

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　　軟件企業(yè)有銷售硬件和軟件，公司購(gòu)入房產(chǎn)產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額，是否要在軟件和硬件之間分?jǐn)?？如果分?jǐn)傄趺捶郑?/p>

　　答：根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財(cái)稅[2011]100號(hào))第四、六條的規(guī)定，當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，在銷售軟件產(chǎn)品的同時(shí)銷售其他貨物的，對(duì)于無法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)按照實(shí)際成本或銷售收入比例確定軟件產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額。

　　企業(yè)購(gòu)買的是辦公廠房，不是專用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)的設(shè)備等，且同時(shí)還有銷售硬件產(chǎn)品。所以，進(jìn)項(xiàng)稅額需要按照成本或銷售比例進(jìn)行分?jǐn)?，確定軟件產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟谋壤?/p>

　　相關(guān)規(guī)定：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財(cái)稅[2011]100號(hào))

　　四、軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計(jì)算

　　(一)軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計(jì)算方法：

　　即征即退稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×3%

　　當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×17%

　　六、增值稅一般納稅人在銷售軟件產(chǎn)品的同時(shí)銷售其他貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，對(duì)于無法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)按照實(shí)際成本或銷售收入比例確定軟件產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額;對(duì)專用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)設(shè)備及工具的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得進(jìn)行分?jǐn)?。納稅人應(yīng)將選定的分?jǐn)偡绞綀?bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，并自備案之日起一年內(nèi)不得變更。

　　專用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)的設(shè)備及工具，包括但不限于用于軟件設(shè)計(jì)的計(jì)算機(jī)設(shè)備、讀寫打印器具設(shè)備、工具軟件、軟件平臺(tái)和測(cè)試設(shè)備。

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