企業(yè)無論規(guī)模大小,都應(yīng)按照現(xiàn)行稅法規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)預(yù)繳所得稅的,年底若是發(fā)生虧損,會計人員應(yīng)該怎么做賬?
預(yù)繳所得稅年底虧損怎么處理?
一、紅字沖回,假定貴公司預(yù)交所得稅:
借:所得稅費用
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅
二、納稅人應(yīng)在次年5月底之前向主管稅務(wù)局提出退稅申請,并提供資料:《退稅申請審批表》;完稅憑證等已繳稅款證明原件、復(fù)印件;納稅人報關(guān)的會計決算報表、所得稅預(yù)繳申報表和年終申報表原件、復(fù)印件;納稅人書面申請或其他說明材料。
預(yù)交企業(yè)所得稅虧損后年末如何登賬?
1、收到退回多交的所得稅
借:銀行存款
貸:所得稅
2、調(diào)整以前年度損益
借:所得稅
貸:以前年度損益調(diào)整
3、結(jié)轉(zhuǎn)
借:以前年度損益調(diào)整
貸:利潤分配——未分配利潤
在施工地預(yù)繳的企業(yè)所得稅在申報時能否稅前扣除?
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》(國稅函[2010]156號)文件第三條、第四條規(guī)定:
三、建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項目部,應(yīng)按項目實際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅,并由項目部向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳。
四、建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)應(yīng)匯總計算企業(yè)應(yīng)納所得稅,按照以下方法進(jìn)行預(yù)繳:
?。ㄒ唬┛倷C(jī)構(gòu)只設(shè)跨地區(qū)項目部的,扣除已由項目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后,按照其余額就地繳納;
(二)總機(jī)構(gòu)只設(shè)二級分支機(jī)構(gòu)的,按照國稅發(fā)〔2008〕28號文件規(guī)定計算總、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的稅款;
?。ㄈ┛倷C(jī)構(gòu)既有直接管理的跨地區(qū)項目部,又有跨地區(qū)二級分支機(jī)構(gòu)的,先扣除已由項目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后,再按照國稅發(fā)〔2008〕28號文件規(guī)定計算總、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的稅款。
因此,在施工地預(yù)繳的企業(yè)所得稅可以在申報時從應(yīng)納稅額中扣除。
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