年度所得稅為負數(shù)如何做賬務(wù)處理？

　　企業(yè)無論規(guī)模大小，在產(chǎn)生收入的情況下一般都要繳納企業(yè)所得稅，除國家規(guī)定免稅的情形外。如果出現(xiàn)年度所得稅為負數(shù)，該怎么做賬務(wù)處理？

　　年度所得稅為負數(shù)怎么處理?

　　到了年度匯算清繳，匯總?cè)陸?yīng)納稅所得額如果為負數(shù)，則無需計算企業(yè)所得稅，虧損結(jié)轉(zhuǎn)以后五年彌補。如果是單個季度應(yīng)納稅所得額為負數(shù)，則無需計算企業(yè)所得稅。

　　所得稅費用能否為負數(shù)?

　　答：所得稅費用是可以為負數(shù)的，說明企業(yè)發(fā)生虧損。

　　當(dāng)企業(yè)發(fā)生虧損時，企業(yè)應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)，由于虧損企業(yè)的應(yīng)交所得稅為零，這時所得稅費用為負數(shù)。

　　所得稅費用包括應(yīng)交所得稅和遞延所得稅兩個部分，遞延所得稅又包含遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債。即遞延所得稅等于遞延所得稅負債減去遞延所得稅資產(chǎn)。

　　所得稅年報中本年應(yīng)補(退)所得稅額為負數(shù)怎么處理?

　　所得稅年報中本年應(yīng)補(退)所得稅額出現(xiàn)負數(shù)的情況，說明納稅人交多了預(yù)繳稅款，匯算清繳時可以退稅或者留待以后年度抵減。也就是說出現(xiàn)這種情況時，可以申請退稅。

　　退以前年度所得稅賬務(wù)處理：

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅

　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：利潤分配-未分配利潤