年度匯算清繳的企業(yè)所得稅如何做賬？

　　納稅人在納稅年度終了后在規(guī)定時期內(nèi)需要根據(jù)相關(guān)規(guī)定自行計算全年應(yīng)納稅所得額，向主管稅務(wù)機關(guān)申報企業(yè)所得稅，完成匯算清繳工作。對于企業(yè)所得稅匯算清繳，應(yīng)該如何做賬？

　　年度匯算清繳的企業(yè)所得稅賬務(wù)處理

　　在匯算清繳時，依然可能發(fā)現(xiàn)12月31日納稅調(diào)整不完全或納稅錯誤的，可能需要補充進行納稅調(diào)增或調(diào)減，也屬于會計差錯。

　　在匯算清繳時調(diào)整，實際上是對納稅年度12月31日調(diào)整的補充。

　　企業(yè)所得稅匯算清繳補稅要通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。

　　通過匯算清繳，用全年應(yīng)交所得稅減去已預(yù)交稅額，得到的數(shù)額如果是正數(shù)，代表企業(yè)應(yīng)補繳稅額，分錄如下：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅

　　繳納此匯算清繳稅款時的會計分錄，

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　調(diào)整未分配利潤時的會計分錄，

　　借：利潤分配—未分配利潤

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　如果是負(fù)數(shù)，代表企業(yè)多繳稅額時的會計分錄，

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　調(diào)整未分配利潤時的會計分錄，

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：利潤分配—未分配利潤

　　以前年度損益調(diào)整是對以前年度財務(wù)報表中的重大錯誤的更正，包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。并且以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表（或股東權(quán)益表）中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發(fā)生的事項，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。