以前年度所得稅更正申報(bào)如何做賬務(wù)處理？

　　在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，發(fā)現(xiàn)以前年度所得稅申報(bào)錯(cuò)誤，按照相關(guān)稅法規(guī)定，應(yīng)補(bǔ)繳以前年度稅款。對(duì)于以前年度所得稅更正申報(bào)，該如何做賬？

　　以前年度所得稅更正申報(bào)賬務(wù)處理　　

　　如果屬于前期差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)———會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》的規(guī)定進(jìn)行處理，調(diào)整以前年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目，否則，應(yīng)當(dāng)計(jì)入補(bǔ)繳稅款當(dāng)期的損益。

　　涉及損益的，應(yīng)當(dāng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行核算，其具體的情況如下：

　　（1）如果費(fèi)用增加、收入減少，那么利潤(rùn)也就減少，所以應(yīng)當(dāng)借記“以前年度損益調(diào)整”科目。

　　（2）如果費(fèi)用減少、收入增加，那么利潤(rùn)也就增加，所以應(yīng)當(dāng)貸記“以前年度損益調(diào)整”科目。

　?。?）最后，應(yīng)當(dāng)將凈利潤(rùn)的影響數(shù)，轉(zhuǎn)到“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”中，然后相應(yīng)地調(diào)整“盈余公積”。

　　所以，如果是以前年度所得稅更正申報(bào)，其具體的賬務(wù)處理如下：

　　1、如果是因?yàn)闀?huì)計(jì)差錯(cuò)，導(dǎo)致利潤(rùn)增加時(shí)，那么應(yīng)當(dāng)調(diào)增所得稅費(fèi)用，其具體的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：遞延所得稅負(fù)債/遞延所得稅資產(chǎn)

　　2、如果是因?yàn)闀?huì)計(jì)差錯(cuò)，導(dǎo)致利潤(rùn)減少時(shí)，應(yīng)當(dāng)調(diào)減所得稅費(fèi)用，其具體的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)

　　       貸：以前年度損益調(diào)整