企業(yè)發(fā)生的所得稅費用是企業(yè)經(jīng)營利潤應當繳納的所得稅,所得稅若是出現(xiàn)負數(shù),其原因是什么?
所得稅為負數(shù)原因
所得稅費用是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所取得的利潤應交納的所得稅?!八枚愘M用”,核算企業(yè)負擔的所得稅,是損益類科目,期末需要結(jié)轉(zhuǎn),結(jié)轉(zhuǎn)后無余額,一般來說該科目是不會出現(xiàn)負數(shù)的,如果出現(xiàn)負數(shù),一般表示沖減之前多計提部分,或者本身出現(xiàn)記錄錯誤。
當期所得稅費用為負數(shù)的原因:
企業(yè)發(fā)生了虧損,所得稅費用是負數(shù)。
企業(yè)發(fā)生虧損時,企業(yè)應當確認相應的遞延所得稅資產(chǎn),并且由于虧損企業(yè)的應交所得稅為零了。那么這時,就會出現(xiàn)所得稅費用為負數(shù)的情況了。
報表利潤為正,但所得稅費用卻為負的原因:
一般情況下,我們認為所得稅費用是根據(jù)報表的利潤而來,利潤總額*25%(或15%)即為企業(yè)要交的企業(yè)所得稅。企業(yè)賺了錢就要交企業(yè)所得稅,虧損的話就不用交了。另外,稅法上有規(guī)定,企業(yè)當期的盈利可以先行彌補前五年的虧損,企業(yè)再按補虧之后的余額繳納企業(yè)所得稅。
報表歸屬凈利潤為正、所得稅費用為負的情況,又或者是凈利潤為負、所得稅費用為正。其實,出現(xiàn)上述情況的原因是遞延所得稅費用,先來看個公式:
所得稅費用=當期所得稅費用+遞延所得稅費用
根據(jù)公式,若遞延所得稅費用為負數(shù),且絕對值大于當期所得稅費用時,就會出現(xiàn)報表利潤為正,但所得稅費用為負的情況了,如果遞延所得稅費用為正,企業(yè)就算虧錢,所得稅費用也可以為正,這個單純的從數(shù)學角度去理解即可。
所得稅費用的概念和計算公式
所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應交納的所得稅?!八枚愘M用”,核算企業(yè)負擔的所得稅,是損益類科目;這一般不等于當期應交所得稅,因為可能存在“暫時性差異”。如果只有永久性差異,則等于當期應交所得稅。
所得稅計算公式:
1、所得稅費用=應交所得稅+遞延所得稅負債-遞延所得稅資產(chǎn);
2、所得稅費用=(會計利潤+或-永久性差異)×25%。
企業(yè)應根據(jù)會計準則的規(guī)定,計算確定的當期所得稅和遞延所得稅之和,即為應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用,通過“所得稅費用”科目核算。
所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅
遞延所得稅=(遞延所得稅負債期末余額-遞延所得稅負債期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額)
應交所得稅是企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的針對當期發(fā)生的交易和事項,應交納給稅務部門的所得稅金額,即當期應交所得稅。
應納稅所得額是在企業(yè)稅前會計利潤(即利潤總額)的基礎上調(diào)整確定的,計算公式為:
間接法:應納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額
企業(yè)當期應交所得稅的計算公式為:
應交所得稅=應納稅所得額×所得稅稅率
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