企業(yè)常見的附加稅有城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加,附加稅已計(jì)提發(fā)生減免,應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄?
附加稅減免的會(huì)計(jì)分錄
對(duì)于所有當(dāng)月計(jì)提的應(yīng)繳稅費(fèi)月末全部轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入即可。
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅/教育附加
貸:營(yíng)業(yè)外收入
我們?cè)谌〉娩N售收入時(shí),要計(jì)算應(yīng)交增值稅,計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi),符合相關(guān)條件免征增值稅時(shí),把應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄:
確認(rèn)收入時(shí):
借:應(yīng)收賬款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅
符合規(guī)定免稅時(shí)
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅
貸:營(yíng)業(yè)外收入-稅收減免
營(yíng)業(yè)外收入是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒有直接關(guān)系的各種收入。營(yíng)業(yè)外收入并不是由企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金耗費(fèi)所產(chǎn)生的,不需要企業(yè)付出代價(jià),實(shí)際上是一種純收入,不需要與有關(guān)費(fèi)用進(jìn)行配比。因此,在會(huì)計(jì)核算上,應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分營(yíng)業(yè)外收入與營(yíng)業(yè)收入的界限。
附加稅的計(jì)算方法
附加稅是根據(jù)實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅計(jì)算的:
城市維護(hù)建設(shè)稅按照所在地的不同,稅率分為市區(qū)的7%,縣城、鎮(zhèn)的為5%,不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的為1%,建稅=實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅*稅率
教育費(fèi)附加稅率為3%,地方教育附加稅率為2%。
教育費(fèi)附加=實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅*3%;地方教育費(fèi)附加=實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅*2%。
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