附加稅計提和繳納會計分錄怎么做？計稅依據(jù)是實繳稅額嗎？

　　附加稅一般包括城建稅、教育費附加和地方教育費附加等，會計工作中經(jīng)常要處理附加稅的相關(guān)問題，這也是會計人員必須掌握的知識技能。那么附加稅計提和繳納會計分錄處理怎么做?計稅依據(jù)是實繳稅額嗎?來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧。

　　附加稅計提和繳納會計分錄

　　1、計提時：

　　借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加

　　貸： 應(yīng)交稅金-城建稅

　　應(yīng)交稅金-教育附加

　　應(yīng)交稅金-地方教育附加

　　2、繳納時：

　　借： 應(yīng)交稅金-城建稅

　　應(yīng)交稅金-教育附加

　　應(yīng)交稅金-地方教育附加

　　貸：銀行存款

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)時：

　　借：本年利潤

　　貸：營業(yè)稅金及附加——應(yīng)交營業(yè)稅

　　營業(yè)稅金及附加——應(yīng)交城建稅

　　營業(yè)稅金及附加——教育費附加

　　附加稅計稅依據(jù)是不是實繳稅額?

　　答：自全面實施營改增后，附加稅的計稅依據(jù)主要是應(yīng)交增值稅額.。

　　附加稅一般包括：

　　1、城建稅，計算：增值稅*5%或7%

　　2、教育費附加，計算：增值稅*3%

　　3、地方教育費附加，計算：增值稅*2%

　　計稅依據(jù)是課稅對象的量的一種體現(xiàn)，指的是計算應(yīng)納稅額的根據(jù)。計稅依據(jù)的數(shù)額和稅額形成正比例關(guān)系，若是計稅依據(jù)的數(shù)額多，則應(yīng)納稅額也多。

　　增值稅附加稅的計提標準

　　1、增值稅附加稅分為外資企業(yè)、內(nèi)資企業(yè)。外資企業(yè)可以不用繳納附加稅，內(nèi)資企業(yè)需要繳納。但從2010年12月開始，外資企業(yè)也得繳納附加稅。

　　2、內(nèi)資企業(yè)的增值稅需要繳納附加稅，如果是市區(qū)，則按增值稅的7%來計算繳納城建稅;(若是縣鎮(zhèn)，則按照5%來計算)教育費附加根據(jù)3%來計算繳納;地方教育費附加則按照2%來計算繳納。

　　3、對于一般納稅人來說，增值稅是指銷項稅減去進項稅的差額。銷項稅則按照17%來交稅;對于小規(guī)模企業(yè)來說，則按照3%來繳納增值稅。