企業(yè)存貨盤虧的稅務(wù)處理怎么做？

　　企業(yè)盤查存貨過程中，發(fā)生盤虧現(xiàn)象的，稅務(wù)方面一般涉及增值稅、企業(yè)所得稅的處理。那么發(fā)生存貨盤虧時(shí)，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以扣除嗎？企業(yè)所得稅能否稅前扣除？

　　一、存貨盤虧時(shí)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣？

　　這個(gè)就需要具體問題具體分析。如果購(gòu)進(jìn)貨物及其相應(yīng)的應(yīng)稅勞務(wù)是由于非正常損失的原因造成的，那么在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，相對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額就不能夠在銷項(xiàng)稅額匯總抵扣。換而言之，屬于非正常損失所造成的，所對(duì)應(yīng)的銷項(xiàng)稅額要轉(zhuǎn)出。

　　二、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出如何申報(bào)填列？

　　此時(shí)需要用到《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》附表二，在16欄“非正常損失”中填列需轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　三、計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)能否扣除轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額？

　　如果是存貨盤虧、毀損、報(bào)廢、被盜等原因，造成不得從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，是可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)能否扣除轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　四、存貨盤虧損失能否申報(bào)企業(yè)所得稅稅前扣除？

　　存貨盤虧損失是否能申報(bào)企業(yè)所得稅稅前扣除，主要取決于存貨盤虧損失是否符合規(guī)定。若符合規(guī)定，需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》。

　　在填報(bào)這份申報(bào)表后，不必再報(bào)送資產(chǎn)損失的資料。

　　五、存貨盤虧需留存的資料有哪些？

　　存貨計(jì)稅基礎(chǔ)的確定依據(jù)、企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、 責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件、存貨盤點(diǎn)表以及存貨保管人對(duì)于盤虧的情況說明這些都是存貨盤虧需留存的資料。但不局限于這些資料。具體的以各地方稅局規(guī)定為準(zhǔn)。