企業(yè)購進貨物或無形資產(chǎn)時所承擔(dān)的增值稅,稱為進項稅額,對進項稅進行轉(zhuǎn)出處理時,應(yīng)如何做賬務(wù)處理?
進項稅額轉(zhuǎn)出如何做賬?
用于非應(yīng)稅項目,進項稅額轉(zhuǎn)入相關(guān)的項目,比如用于在建不動產(chǎn)時的會計處理:
借:在建工程
貸:原材料
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
用于集體福利和個人消費的進項稅額轉(zhuǎn)出:
借:應(yīng)付職工薪酬-職工福利費
貸:原材料
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
企業(yè)購進的貨物發(fā)生非正常損失,其價值為零,進項稅額無法抵扣,應(yīng)作為進項稅額轉(zhuǎn)出處理,發(fā)現(xiàn)非正常損失時:
借:待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損失
貸:庫存商品
短缺商品經(jīng)查屬人為,損失由個人承擔(dān)的,其會計處理:
借:其他應(yīng)收款
貸:待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損失
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
進項稅額轉(zhuǎn)出是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣,但購進時已作抵扣的進項稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出。
進項稅額如何計算?
進項稅額的計算公式:進項稅=購買價格×增值稅稅率。
一般情況下,購貨時購買價格都是包含增值稅的價格,計算進項稅額時,應(yīng)先換算成不含稅價:不含增值稅價格=含稅價/(1+增值稅稅率)。
進項稅額,是指納稅人購進貨物、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)時,需要支付的增值稅稅額。
結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額的會計分錄
借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)
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