失控發(fā)票進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出怎么做賬？

　　失控發(fā)票產(chǎn)生的原因有很多種，比如開票方納稅人開票沒有按時抄報稅，增值稅專用發(fā)票丟失或過期等。如果企業(yè)收到失控發(fā)票，需要做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，這種情況下該怎么做賬？

　　失控發(fā)票進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出賬務(wù)處理

　　1、如果是真實的業(yè)務(wù)來往，則按照發(fā)票上的進(jìn)項稅額，先做進(jìn)項轉(zhuǎn)出處理：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

　　然后跟開票方確認(rèn)原因，協(xié)調(diào)處理方法。

　　2、如果不是真實的業(yè)務(wù)來往，則有購買發(fā)票、虛假抵扣偷稅之嫌。

　　所以，出票單位發(fā)票失控，收到發(fā)票的單位做進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出處理。

　　如果確認(rèn)為合法發(fā)票，存在真實交易。那么轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額可以列入相關(guān)成本、費用中核算。

　　失控發(fā)票是什么意思？

　　失控發(fā)票是指游離于防偽稅控系統(tǒng)控制之外的增值稅專用發(fā)票。產(chǎn)生失控發(fā)票的原因主要有以下幾個：

　　1、開票方納稅人開票未按時抄報稅；

　　2、增值稅專用發(fā)票已經(jīng)丟失或者過期；

　　3、納稅人丟失防偽稅控抄報稅介質(zhì)，出現(xiàn)無法抄報的狀況；

　　4、納稅人虛開發(fā)票并走逃。

　　財務(wù)人員收到失控發(fā)票怎么辦？

　　收到失控發(fā)票，如何處理？需要按失控發(fā)票產(chǎn)生的原因進(jìn)行處理：

　　1、由于開票企業(yè)未按時抄報稅導(dǎo)致該發(fā)票被認(rèn)為是失控發(fā)票的，則收票企業(yè)應(yīng)立即告知開票企業(yè)及時繳納稅款。如果開票企業(yè)拒不繳納，則收票企業(yè)可向相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行舉報。

　　2、如果是由于發(fā)票過期或者丟失，而導(dǎo)致該發(fā)票被認(rèn)為是失控發(fā)票的，則可以帶著相關(guān)票據(jù)前往稅局辦理證明。

　　3、如果是由于稅務(wù)機(jī)關(guān)錯判而導(dǎo)致發(fā)票被認(rèn)為是失控發(fā)票的，則相關(guān)人員可以攜帶發(fā)票前往相關(guān)稅務(wù)部門協(xié)助調(diào)查。

　　失控發(fā)票補(bǔ)交當(dāng)年稅款會計分錄

　　涉及當(dāng)年度增值稅的會計處理：

　　借：原材料（庫存商品等）

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

　　若是本月沒有發(fā)生其他涉及增值稅的事項，則貸方“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”在月未時應(yīng)轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金——未交增值稅”，做以下分錄：

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅

　　補(bǔ)交該進(jìn)項稅額時：

　　借：應(yīng)交稅金——未交增值稅

　　貸：銀行存款