進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出如何寫會計分錄？

　　進(jìn)項稅額是企業(yè)購進(jìn)貨物時所發(fā)生的增值稅，對于進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的情況，會計人員該怎么做會計分錄？

　　進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出分錄

　　1.原生產(chǎn)用的外購貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目，如用于企業(yè)工程項目或無形資產(chǎn)研發(fā)等(用于生產(chǎn)用設(shè)備等固定資產(chǎn)除外)

　　借：在建工程

　       　研發(fā)支出等(貨物成本+進(jìn)項稅額)

　　       貸：原材料等

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

　　2.外購貨物發(fā)生非正常損失

　　借：營業(yè)外支出等(貨物成本+進(jìn)項稅額)

　　       貸：原材料

　              　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

　　3.外購貨物用于集體福利或者個人消費(fèi)

　　(1)外購貨物用于集體福利或者個人消費(fèi)時：

　　借：生產(chǎn)成本

　　       制造費(fèi)用

　　       管理費(fèi)用等

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利(貨物成本+進(jìn)項稅額)

　　(2)實際發(fā)放外購貨物時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

　　       貸：庫存商品等

　              　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

　　進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣，但購進(jìn)時已作抵扣的進(jìn)項稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出。比如非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)，需要做進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出處理。

　　進(jìn)項稅額的含義：具體指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。

　　結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項稅額的會計分錄

　　結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項稅額：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　進(jìn)項稅額計算公式

　　對于進(jìn)項稅額，一般用以下的公式進(jìn)行計算：進(jìn)項稅額=(外購原料、燃料、動力)*稅率/(1+稅率)。