邊際稅負的形式有幾種

　　從企業(yè)的角度來看，邊際稅負主要有三種形式，分別是保本銷售量價格增量邊際稅負、保本業(yè)務增量邊際稅負和虧損狀況業(yè)務量增量收入邊際稅負，具體如下：

保本銷售量價格增量邊際稅負

　　保本銷售量價格增量邊際稅負是指當企業(yè)處于保本銷售量狀態(tài)時，假設在銷售數(shù)量不變的前題下，單純提高銷售價格所產(chǎn)生的稅收增加額，與由于售價增加而形成的收入增加額的百分比。用公式表示為：

　　保本銷售量價格增量邊際稅負=（按售價計算應納的稅收總額－按保本價計算應納的稅收總額）÷（按售價計算的銷售總收入－按保本價計算的銷售總收入）

　　保本銷售量價格增量邊際稅負是邊際稅負的最大值，是特殊形式的邊際稅負。

　　保本銷售量價格增量收入不涉及不變資本和可變資本，基本沒有成本和費用扣除，相當于馬克思理論中的剩余價值，而剩余價值是社會剩余產(chǎn)品的主要構成內容，從這個意義上去理解，保本銷售量價格增量邊際稅負這個指標可以反映一個國家參與社會剩余產(chǎn)品分配的程度。

　　這個指標說明，企業(yè)利潤和稅收主要來自于保本以上價格增量所形成的營業(yè)收入中。

　　這個結論，對國際避稅理論及實務的影響很大，在企業(yè)毛利較高且盈利較大的情況下，通過關聯(lián)交易價格轉移方式，降低保本以上價格增量收入，可以將企業(yè)的大部分稅收化解掉，在兼有內外銷的工業(yè)企業(yè)，通過關聯(lián)交易價格轉移方式虛降利潤，還能取得較多的出口退稅。

　　近年來，我國的外資企業(yè)規(guī)模不斷擴大，而相當比例的外企多年來一直處于虧損、保本或低盈利狀態(tài)，即是如此。

保本業(yè)務增量邊際稅負

　　保本業(yè)務增量邊際稅負是指當企業(yè)處于保本業(yè)務量狀態(tài)時，由于增加業(yè)務量所增加的稅收和與之對應的收入增加額的百分比，這是我們傳統(tǒng)意義上理解的邊際稅負。用公式表示為：

　　保本業(yè)務量增量邊際稅負=（擴大業(yè)務量后的應納稅收總額－保本業(yè)務量時的應納稅收總額）÷（擴大業(yè)務量后的銷售收入總額－保本業(yè)務量時的銷售收入總額）

　　這個指標說明，利潤和稅收主要來自于保本以上業(yè)務增量收入，保本以上業(yè)務增量收入會產(chǎn)生企業(yè)所得稅和股東分紅稅。

虧損狀況業(yè)務量增量收入邊際稅負

　　當企業(yè)因業(yè)務量不足而產(chǎn)生虧損時，如果增加業(yè)務量，當增加業(yè)務量后，企業(yè)處于虧損或保本狀態(tài)時，如果不考慮納稅調整因素，則此業(yè)務量增量收入只產(chǎn)生流轉稅附，不產(chǎn)生企業(yè)所得稅和分紅稅。

　　以此計算的邊際稅負是虧損狀況業(yè)務量增量收入邊際稅負，相比之下，此時的邊際稅負很低。

　　同理，在虧損狀態(tài)下提升價格，如價格提升不影響業(yè)務量，且提升價格后仍處于虧損或保本狀態(tài)，則此時只產(chǎn)生流轉稅，如果不考慮納稅調整因素，則此價格提升也不產(chǎn)生企業(yè)所得稅和分紅稅，相比之下，邊際稅負也較低。

邊際稅負解釋

　　1、從國家宏觀稅負的角度理解，邊際稅負指的是國家在一定期間的稅收增加總額，與同期實現(xiàn)的國家GDP增加總額的百分比。從企業(yè)財務管理和稅務籌劃的角度理解，邊際稅負指由于收入增加所產(chǎn)生的稅收增加，與相應的收入增加額的百分比。

　　2、邊際稅負反映的是最后一單位稅基所承擔的稅收數(shù)額，不同于平均稅負，平均稅負反映的是每單位的稅基所承擔的稅收負擔。

　　3、邊際稅負是計算稅收痛苦指數(shù)的重要指標。由于減免稅的存在，在計算邊際稅時要考慮減免稅的因素。