企業(yè)為促銷產(chǎn)品，對外發(fā)放宣傳品及紀念品等費用支出，屬于宣傳費范疇。對于宣傳費用，應通過什么科目核算？如何做會計分錄？

　　宣傳費用計入什么科目？

　　企業(yè)在銷售產(chǎn)品、提供勞務等過程中發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費，作為期間費用記入“銷售費用”科目，期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。稅法規(guī)定允許超過比例的廣告費和業(yè)務宣傳費，可以結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除，對這部分結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除費用就形成了暫時性差異。

　　借記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目，貸記“所得稅費用”科目，后期扣除時，再做相反分錄予以沖銷，即借記“所得稅費用”科目，貸記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目。

　　宣傳費相關會計分錄如下：

　　1、宣傳產(chǎn)品的廣告費，應計入“銷售費用——廣告費”會計科目

　　借：銷售費用——廣告費

　          應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 一般納稅人取得專票

　       　貸：銀行存款(其他應付款等科目)

　　2、宣傳企業(yè)的廣告費，應計入“管理費用——廣告費”會計科目

　　借：管理費用——廣告費

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)一般納稅人取得專票

　　       貸：銀行存款(其他應付款等科目)

　　3、廣告公司收取的廣告費，應計入“主營業(yè)務收入”會計科目

　　借：銀行存款(應收賬款等科目)

　       　貸：主營業(yè)務收入

　　              應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　宣傳費用可以稅前扣除嗎？

　　1、對于一般企業(yè)來講，發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除，超過比例部分，準予以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除;

　　2、對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售(營業(yè))收入30%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　3、對簽訂廣告費和業(yè)務宣傳費分攤協(xié)議(以下簡稱分攤協(xié)議)的關聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過當年銷售(營業(yè))收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費和業(yè)務宣傳費支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分攤協(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計算本企業(yè)廣告費和業(yè)務宣傳費支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費和業(yè)務宣傳費不計算在內(nèi)。

　　4、煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。

　　政策依據(jù)：

　　《企業(yè)所得稅法實施條例》

　　《財政部 稅務總局關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除有關事項的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第43號)

　　業(yè)務宣傳費通常是指企業(yè)開展業(yè)務宣傳活動所支付的費用，一般包括企業(yè)發(fā)放的印有企業(yè)標志的禮品、紀念品等。發(fā)生業(yè)務宣傳費時，相關的會計分錄怎么做？

　　發(fā)生業(yè)務宣傳費的會計分錄

　　對于銷售部門發(fā)生的業(yè)務宣傳費，應計入銷售費用科目;對于管理部門發(fā)生的業(yè)務宣傳費，應計入管理費用核算。

　　1、自產(chǎn)產(chǎn)品用于業(yè)務宣傳費的會計分錄

　　借：管理費用/銷售費用

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　2、外購產(chǎn)品用于業(yè)務宣傳費的會計分錄

　　借：管理費用/銷售費用

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　或者：

　　借：管理費用/銷售費用

　　　　貸：庫存商品

　　什么是業(yè)務宣傳費？

　　業(yè)務宣傳費是指企業(yè)開展業(yè)務宣傳活動所需要支付的費用，主要是一些未通過媒體傳播的廣告性支出。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》相關規(guī)定，符合條件的業(yè)務宣傳費允許稅前扣除，扣除比例為不超過當年銷售(營業(yè))收入15%，其中超過的部分，可以將其結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

　　銷售費用是什么？

　　銷售費用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務過程中發(fā)生的各項費用，包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務費、折舊費等經(jīng)營費用。

　　廣告費和業(yè)務宣傳費都是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中不可或缺的費用支出，實務處理時，可設置銷售費用科目進行核算，相應的會計分錄怎么做？

　　廣告費和業(yè)務宣傳費分錄

　　廣告費和業(yè)務宣傳費支出在發(fā)生時按照會計準則規(guī)定即應計入當期損益，不形成資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)。但稅法規(guī)定了每年的扣除限額，超過扣除比例部分則要結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除，這部分廣告費和業(yè)務宣傳費便形成了《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》規(guī)定的可抵扣暫時性差異。這時可借記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目，貸記“所得稅費用”科目，后期扣除時，再做相反分錄予以沖銷。

　　廣告費和業(yè)務宣傳費分錄：

　　借：銷售費用

　　        貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　廣告費是指企業(yè)通過一定媒介和形式直接或者間接地介紹自己所推銷的商品或所提供的服務，激發(fā)消費者對其產(chǎn)品或勞務的購買欲望，以達到促銷的目的，而支付給廣告經(jīng)營者、發(fā)布者的費用。業(yè)務宣傳費是指企業(yè)開展業(yè)務宣傳活動所支付的費用，主要是指未通過廣告發(fā)布者傳播的廣告性支出，包括企業(yè)發(fā)放的印有企業(yè)標志的禮品、紀念品等。

　　廣告費和業(yè)務宣傳費稅前扣除標準

　　1、企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　2、根據(jù)《財政部 稅務總局關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除有關事項的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第43號)規(guī)定，對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出,不超過當年銷售(營業(yè))收入30%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　3、煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。

　　企業(yè)發(fā)展壯大過程中，為宣傳業(yè)務活動需要支付一定的業(yè)務宣傳費，業(yè)務宣傳費會計分錄怎么做？可以抵扣進項稅嗎？就以上問題，本文將作詳細解答。

　　業(yè)務宣傳費會計分錄

　　對于銷售部分發(fā)生的業(yè)務宣傳費，應計入銷售費用科目;對于管理部分發(fā)生的業(yè)務宣傳費，應計入管理費用核算。

　　1、自產(chǎn)產(chǎn)品用于業(yè)務宣傳費的會計分錄

　　借：管理費用/銷售費用

　　貸：庫存商品

　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　2、外購產(chǎn)品用于業(yè)務宣傳費的會計分錄

　　借：管理費用/銷售費用

　　貸：庫存商品

　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　或者：

　　借：管理費用/銷售費用

　　貸：庫存商品

　　業(yè)務宣傳費能否抵扣進項稅？

　　根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

　　(一)用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務;

　　(二)非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務；

　　(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務；

　　(四)國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品；

　　(五)本條第(一)項至第(四)項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。

　　由以上規(guī)定可知，業(yè)務宣傳費不屬于以上不得抵扣進項稅的任一情況，所以業(yè)務宣傳費可以按規(guī)定抵扣，無需做進項稅額轉(zhuǎn)出處理。

　　業(yè)務宣傳費是什么？

　　業(yè)務宣傳費是指企業(yè)開展業(yè)務宣傳活動所需要支付的費用，主要是一些未通過媒體傳播的廣告性支出。業(yè)務宣傳費可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除嗎？根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》相關規(guī)定可得，符合條件的業(yè)務宣傳費允許稅前扣除，扣除比例為不超過當年銷售(營業(yè))收入15%，其中超過的部分，可以將其結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

　　企業(yè)在日常業(yè)務中會產(chǎn)生一定的業(yè)務宣傳費用，在進行財務核算時需要計入銷售費用等科目。那么企業(yè)業(yè)務宣傳費用的會計分錄該怎么寫？

　　企業(yè)業(yè)務宣傳費的會計分錄

　　1、自產(chǎn)產(chǎn)品用于業(yè)務宣傳費：

　　借：管理費用/銷售費用

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　2、外購產(chǎn)品用于業(yè)務宣傳費：

　　借：管理費用/銷售費用

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　或者：

　　借：管理費用/銷售費用

　　　　貸：庫存商品

　　如何理解管理費用？

　　管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用。包括的具體項目有企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應當由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務招待費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等。

　　管理費用屬于期間費用，在發(fā)生的當期就計入當期的損失或是利益，企業(yè)應通過"管理費用"科目核算管理費用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入"本年利潤"科目的管理費用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應無余額、該科目按管理費用的費用項目進行明細核算。　　

　　自產(chǎn)產(chǎn)品用于廣告宣傳的賬務處理怎么做?如何做會計分錄?如果自產(chǎn)產(chǎn)品用于業(yè)務招待費、業(yè)務宣傳費，則應當將其計入管理費用或者銷售費用。接下來就一起來看看關于自產(chǎn)產(chǎn)品用于廣告宣傳賬務處理的具體內(nèi)容吧!

　　自產(chǎn)產(chǎn)品用于廣告宣傳的賬務處理，如何做會計分錄?

　　1、如果自產(chǎn)產(chǎn)品是用于業(yè)務招待費、業(yè)務宣傳費的，則賬務處理具體如下：

　　借:管理費用/銷售費用(影響會計利潤)

　　貸:庫存商品(不確認收入)

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　相關說明：業(yè)務招待費也叫做交際應酬費，業(yè)務招待費的這些處理方法你都知道嗎?

　　業(yè)務招待費具體指的是企業(yè)因經(jīng)營業(yè)務需要而支付的應酬費用。涉及到餐飲、水、食品或者香煙等發(fā)生的費用支出。自產(chǎn)產(chǎn)品若是用于業(yè)務招待費，則應當對銷項稅額進行計算。

　　業(yè)務宣傳費也就是企業(yè)因開展業(yè)務宣傳活動，所支付的費用。

　　2、如果是外購產(chǎn)品用于業(yè)務招待費或者業(yè)務宣傳費的，則會計分錄如下所示：

　　借:管理費用/銷售費用(影響會計利潤)

　　貸:庫存商品

　　應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)(貨物購進時不確定用途,增值稅專用發(fā)票已經(jīng)取得且進行相應抵扣)

　　或者:

　　借:管理費用/銷售費用

　　貸:庫存商品(貨物購進時，已經(jīng)確定作為禮品(比如外購煙、酒)。沒有取得增值稅專用發(fā)票,也就不會涉及到關于增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出的問題)

　　知識延伸：廣告費及業(yè)務宣傳費扣除標準

　　1、根據(jù) 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條規(guī)定可得：對于企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費及業(yè)務宣傳費支出，除了國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定之外，如果是沒有超過當年銷售(營業(yè))收入15%的那一部分，其準予進行扣除。而對于超過的那一部分，則在之后納稅年度準予結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　2、根據(jù)財稅[2009]72號文件補充規(guī)定可得，如果是化妝品制造、飲料制造(不含酒類制造)及醫(yī)藥制造企業(yè)發(fā)生的廣告費、業(yè)務宣傳費支出，其沒有超過當年銷售(營業(yè))收入30%的那一部分，是可以進行扣除的，對于超過部分，則在之后納稅年度準予進行結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　3、如果是煙草企業(yè)的煙草廣告費及業(yè)務宣傳費支出，則在計算應納稅所得額的時候一律不得進行扣除。

　　公司因產(chǎn)品促銷需要，對產(chǎn)品進行宣傳發(fā)生的費用支出，實務中計入什么科目?如何做會計分錄？

　　業(yè)務宣傳費用通過什么科目核算？

　　企業(yè)在銷售產(chǎn)品、提供勞務等過程中發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費，作為期間費用記入“銷售費用”科目，期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。稅法規(guī)定允許超過比例的廣告費和業(yè)務宣傳費，可以結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除，對這部分結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除費用就形成了暫時性差異。

　　業(yè)務宣傳費指未通過媒體的廣告性支出，包括對外發(fā)放宣傳品，業(yè)務宣傳資料等。

　　業(yè)務宣傳費的會計分錄：

　　借：銷售費用——宣傳費

　       　貸：銀行存款

　　銷售費用科目核算內(nèi)容

　　銷售費用科目核算內(nèi)容為：由企業(yè)負擔的包裝費、運輸費、廣告費、裝卸費、保險費、委托代銷手續(xù)費、展覽費、租賃費(不含融資租賃費)和銷售服務費、銷售部門人員工資、職工福利費、差旅費、折舊費和修理費等。

　　對于企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的包裝費、保險費、展覽費和廣告費、運輸費、裝卸費等費用，應當借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目。

　　對于企業(yè)發(fā)生的為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務費等經(jīng)營費用，應當借記本科目，貸記“應付職工薪酬”、“銀行存款”、“累計折舊”等科目。期末，應將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。

　　企業(yè)運營發(fā)展過程中，一般會選擇廣告宣傳的方式促銷新產(chǎn)品。促銷產(chǎn)品過程中發(fā)生的超支廣告費，應通過什么科目核算？

　　超支廣告費通過什么科目核算？

　　超支的廣告費計入銷售費用科目，銷售費用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務的過程中發(fā)生的各種費用，包括企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構(gòu)(含銷售網(wǎng)點，售后服務網(wǎng)點等)的職工薪酬、業(yè)務費、折舊費等經(jīng)營費用。

　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　支付廣告費會計分錄

　　借：銷售費用-廣告費

　       　應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款

　　廣告費和業(yè)務宣傳費的區(qū)別

　　廣告費，是指企業(yè)通過各種媒體宣傳或發(fā)放贈品等方式，激發(fā)消費者對其產(chǎn)品或勞務的購買欲望，以達到促銷的目的所支付的費用。 而業(yè)務宣傳費指未通過媒體的廣告性支出，包括對外發(fā)放宣傳品，業(yè)務宣傳資料等。例如：公司宣傳資料的印刷費等開具的發(fā)票。根據(jù)國家有關法律、法規(guī)或行業(yè)管理規(guī)定不得進行廣告宣傳企業(yè)或產(chǎn)品，企業(yè)以公益宣傳或者公益廣告的形式主義發(fā)生的費用，應視為業(yè)務宣傳費，按規(guī)定的比例據(jù)實扣除。 業(yè)務宣傳費與廣告費的區(qū)別主要是承接業(yè)務對象和取得票據(jù)方面，要看：1、具體業(yè)務是否通過廣告公司、專業(yè)媒體在電視、網(wǎng)站、電臺、報紙、戶外廣告牌等刊登;2、取得廣告業(yè)專用發(fā)票。如果這兩個條件是成立的，那可以作為廣告費，否則只能作為業(yè)務宣傳費。 謹記這一條，在日常的會計實務工作中便會很容易區(qū)別開這兩種費用了。

　　業(yè)務宣傳費指的是企業(yè)開展業(yè)務宣傳活動所支付的費用，一般通過管理費用、應交稅費等科目進行核算，相關的會計分錄怎么做？

　　業(yè)務宣傳費的會計分錄

　　對于銷售部分發(fā)生的業(yè)務宣傳費，應計入銷售費用科目；對于管理部分發(fā)生的業(yè)務宣傳費，應計入管理費用核算。

　　1、自產(chǎn)產(chǎn)品用于業(yè)務宣傳費的會計分錄

　　借：管理費用/銷售費用

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　2、外購產(chǎn)品用于業(yè)務宣傳費的會計分錄

　　借：管理費用/銷售費用

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　或者：

　　借：管理費用/銷售費用

　　　　貸：庫存商品

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是根據(jù)稅法規(guī)定應上繳的各種稅款，是應付賬款的一種。

　　應交稅費貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費，借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　管理費用是什么？

　　管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用。

　　管理費用具體包括：公司資金、工會經(jīng)費、失業(yè)保險費、勞動保險費、董事費、聘用中介機構(gòu)費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務招待費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費、董事會、行政部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應當由企業(yè)管理人員的工資、福利費用統(tǒng)一承擔的。

　　管理費用屬于損益類科目，借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶的管理費用。結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶應無余額。本科目根據(jù)管理費用的費用項目進行明細核算。

　　很多會計新人處理業(yè)務宣傳費的賬務時，容易將其與廣告費混淆，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務宣傳費和廣告費，具體區(qū)別有哪些？

　　業(yè)務宣傳費和廣告費區(qū)別

　　企業(yè)的廣告費應該記入銷售費用-廣告費。

　　銷售費用：屬于損益類賬戶，用于核算企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的費用，包括企業(yè)銷售商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、包裝費、展覽費和廣告費等。借方登記企業(yè)發(fā)生的各項銷售費用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”，賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

　　而業(yè)務宣傳費指未通過媒體的廣告性支出，包括對外發(fā)放宣傳品，業(yè)務宣傳資料等。例如：公司宣傳資料的印刷費等開具的發(fā)票。

　　業(yè)務宣傳費與廣告費的區(qū)別主要是承接業(yè)務對象和取得票據(jù)方面，要看具體業(yè)務是否通過廣告公司、專業(yè)媒體在電視、網(wǎng)站、電臺、報紙、戶外廣告牌等刊登，并取得廣告業(yè)專用發(fā)/票，如果這兩條件是成立的，那可以作為廣告費，否則只能作為業(yè)務宣傳費。

　　業(yè)務宣傳費的賬務處理

　　對于銷售部門發(fā)生的業(yè)務宣傳費，應計入銷售費用科目;對于管理部分發(fā)生的業(yè)務宣傳費，應計入管理費用核算。

　　1、自產(chǎn)產(chǎn)品用于業(yè)務宣傳費的會計分錄

　　借：管理費用/銷售費用

　　       貸：庫存商品

　　              應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　2、外購產(chǎn)品用于業(yè)務宣傳費的會計分錄

　　借：管理費用/銷售費用

　　       貸：庫存商品

　　              應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　或者：

　　借：管理費用/銷售費用

　　       貸：庫存商品

　　企業(yè)運營過程中，由于生產(chǎn)發(fā)展需要會發(fā)生各種各樣的費用支出。常見的包括廣告費和業(yè)務宣傳費等，那么這兩種費用，具體怎么區(qū)分？

　　廣告費和業(yè)務宣傳費區(qū)別

　　業(yè)務宣傳費與廣告費的區(qū)別主要是承接業(yè)務對象和取得票據(jù)方面，要看具體業(yè)務是否通過廣告公司、專業(yè)媒體在電視、網(wǎng)站、電臺、報紙、戶外廣告牌等刊登，并取得廣告業(yè)專用發(fā)/票，如果這兩條件是成立的，那可以作為廣告費，否則只能作為業(yè)務宣傳費。

　　業(yè)務宣傳費指未通過媒體的廣告性支出，包括對外發(fā)放宣傳品，業(yè)務宣傳資料等。例如：公司宣傳資料的印刷費等開具的發(fā)/票。

　　廣告費會計分錄

　　借：銷售費用

　　       貸：銀行存款

　　銷售費用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務的過程中發(fā)生的各種費用，包括企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構(gòu)(含銷售網(wǎng)點，售后服務網(wǎng)點等) 的職工薪酬、業(yè)務費、折舊費等經(jīng)營費用。

　　自產(chǎn)產(chǎn)品用于業(yè)務宣傳費的會計分錄

　　借：管理費用/銷售費用(影響會計利潤)

　　       貸：庫存商品(不確認收入)

　              　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用。包括的具體項目有:企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應當由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務招待費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等。

廣告費和業(yè)務招待費是公司里經(jīng)常發(fā)生的費用，但很多會計人分不清廣告費和業(yè)務宣傳費的不同之處，今天我們就來說說這個知識點，和會計網(wǎng)一起來了解一下吧。

（一）廣告費和業(yè)務招待費

企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，屬于業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，最高不能超過當年收入的千分之五，關于業(yè)務招待費要注意的是，60%和千分之五的比例，取最低的那個作為扣除的部分，符合發(fā)生條件的廣告費，除了有另外的規(guī)定外，不得超過當年銷售收入的15%的部分，準予扣除，超出部分，準予在以后的納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。

（二）案例分析

甲商品生產(chǎn)企業(yè)在去年實現(xiàn)了商品銷售收入3000萬元，接受的捐贈收入為200萬元，轉(zhuǎn)讓商標所有權(quán)為收入400萬元，國債利息收入為60萬元，甲企業(yè)去年發(fā)生的廣告費為250萬元業(yè)務宣傳費為90萬元，該企業(yè)可以在稅前扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費為多少萬元？

解析：

1、這道題主要考察了廣告費和業(yè)務宣傳費的知識點

2、計算廣告費和業(yè)務宣傳費的扣除限額的基數(shù)：銷售收入=3000萬元

3、廣告費和業(yè)務宣傳費可在稅前扣除的限額為=3000*15%=450萬元

4、由于實際發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費為=250+90=340萬元

5、沒有超過扣除的限額，所以340萬元的廣告業(yè)務宣傳費用都可以扣除。

以上就是有關廣告費和業(yè)務宣傳費知識點，希望能夠幫助到大家，想了解更多有關中級會計師《經(jīng)濟法》知識點，請多多關注會計網(wǎng)！

　　現(xiàn)金股利側(cè)重于反映近期利益，對于看重近期利益的股東而言，極具吸引力。宣告分配現(xiàn)金股利時，怎么做會計分錄？

　　宣告分配現(xiàn)金股利分錄

　　1、企業(yè)股東大會批準現(xiàn)金股利分配方案宣告分派時，應編制會計分錄：

　　借：利潤分配—應付現(xiàn)金股利

　　       貸：應付股利

　　2、企業(yè)向投資者實際發(fā)放現(xiàn)金股利時，應編制會計分錄：

　　借：應付股利

　　       貸：銀行存款

　　分配現(xiàn)金股利對所有者權(quán)益總額有影響嗎？

　　宣告發(fā)放現(xiàn)金股利是將要分配給企業(yè)的投資者，是用利潤進行分配，所以會導致企業(yè)的所有者權(quán)益減少。

　　應付股利屬于哪個會計科目？

　　應付股利屬于負債類科目。

　　應付股利是指企業(yè)根據(jù)股東大會或類似機構(gòu)審議批準的利潤分配方案確定分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤。

　　企業(yè)應通過"應付股利"科目，核算企業(yè)確定或宣告支付但尚未實際支付的現(xiàn)金股利或利潤。

　　現(xiàn)金股利是什么？

　　現(xiàn)金股利是以現(xiàn)金形式分配給股東的股利。從投資者來看，之所以 投資于股票，目的在于獲得豐厚的現(xiàn)金股利。而從公司董事會來看，為著企業(yè)的發(fā)展，需要保留足夠的現(xiàn)金以增置設備和補充 周轉(zhuǎn)資金，希望把股利限制在較低水平上。但企業(yè)發(fā)放股利的多少，又直接影響到公司 股票的市場價格，進而影響到公司籌集資本 的能力。因此公司董事會須權(quán)衡輕重，制訂合理的股利方針。發(fā)放現(xiàn)金股利，必須同時具備三個條件：(1)有足夠的留存收益。(2)有足夠的現(xiàn)金。(3)有董事會的決定。董事會的決定要建立在前兩個條件的基礎之上。

　　企業(yè)在日常經(jīng)營過程中宣告發(fā)放股票股利，核算時一般通過應付股利科目，投資收益科目處理，相關的會計分錄怎么寫？

　　宣告發(fā)放股票股利的會計分錄

　　一、投資方

　　宣告派發(fā)現(xiàn)金股利，

　　借：應收股利

　　　　貸：投資收益

　　實際發(fā)放現(xiàn)金股利，

　　借：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　　　貸：應收股利

　　二、被投資方

　　1、宣告分配現(xiàn)金股利：

　　借：利潤分配--應付普通股股利

　　　　貸：應付股利

　　2、宣告分配股票股利不做賬務處理

　　3、在實際發(fā)放時：實際發(fā)放現(xiàn)金股利

　　借：應付股利

　　　　貸：庫存現(xiàn)金

　　4、實際發(fā)放股票股利：

　　借：利潤分配--轉(zhuǎn)作股本(或資本)的普通股股利

　　　　貸：股本/實收資本

　　什么是應收股利？

　　應收股利是指企業(yè)應收取的現(xiàn)金股利和應收取其他單位分配的利潤。為了反映和監(jiān)督應收股利的增減變動及其結(jié)存情況，企業(yè)應設置“應收股利”科目?！皯展衫笨颇康慕璺降怯洃展衫脑黾?，貸方登記收到的現(xiàn)金股利或利潤，期末余額一般在借方，反映企業(yè)尚未收到的現(xiàn)金股利或利潤。

　　投資收益是什么？

　　投資收益是指企業(yè)對外投資所得的收入(所發(fā)生的損失為負數(shù))，如企業(yè)對外投資取得股利收入、債券利息收入以及與其他單位聯(lián)營所分得的利潤等。

　　利潤分配是什么？

　　利潤分配是企業(yè)在一定時期(通常為年度)內(nèi)對所實現(xiàn)的利潤總額以及從聯(lián)營單位分得的利潤，按規(guī)定在國家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的分配。

　　企業(yè)因促銷商品發(fā)生的宣傳費用支出，一般設置銷售費用科目、銀行存款科目進行核算，有關會計分錄是什么？

　　宣傳費用的會計分錄

　　1、宣傳產(chǎn)品的廣告費，應計入“銷售費用——廣告費”會計科目

　　借：銷售費用——廣告費

　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)一般納稅人取得專票

　　　　貸：銀行存款(其他應付款等科目)

　　銷售費用屬于損益類會計科目。借方表示增加，貸方表示減少。該科目借方登記企業(yè)所發(fā)生的各項銷售費用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的銷售費用，結(jié)轉(zhuǎn)后，“銷售費用”科目應無余額。

　　2、宣傳企業(yè)的廣告費，應計入“管理費用——廣告費”會計科目

　　借：管理費用——廣告費

　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)一般納稅人取得專票

　　　　貸：銀行存款(其他應付款等科目)

　　3、廣告公司收取的廣告費，應計入“主營業(yè)務收入”會計科目

　　借：銀行存款(應收賬款等科目)

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　主營業(yè)務收入是什么？

　　主營業(yè)務收入屬于損益類科目?！爸鳡I業(yè)務收入”科目核算企業(yè)確認的銷售商品、提供服務等主營業(yè)務的收入。企業(yè)與客戶之間的合同同時滿足下列五項條件的，企業(yè)應當在客戶取得相關商品控制權(quán)時確認收入：

　?。?）合同各方已批準該合同并承諾將履行各自義務；

　?。?）該合同明確了合同各方與所轉(zhuǎn)讓商品或提供勞務（以下簡稱“轉(zhuǎn)讓商品”）相關的權(quán)利和義務；

　?。?）該合同有明確的與所轉(zhuǎn)讓商品相關的支付條款；

　?。?）該合同具有商業(yè)實質(zhì)，即履行該合同將改變企業(yè)未來現(xiàn)金流量的風險、時間分布或金額；

　?。?）企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對價很可能收回。

　　企業(yè)購入的宣傳品，可設置庫存商品科目進行核算，用于業(yè)務招待時，應通過銷售費用科目核算，相應的會計分錄是什么？

　　購入宣傳品會計分錄

　　購入宣傳品時：

　　借：庫存商品

　　       應交稅費-應交增值稅(進項稅)

　　       貸：銀行存款

　　購入產(chǎn)品用于業(yè)務招待費的：

　　借：銷售費用——業(yè)務宣傳費/管理費用——業(yè)務招待費

　　       貸：庫存商品

　　              應交稅費——應交增值稅(進項稅轉(zhuǎn)出)

　　業(yè)務招待費是指企業(yè)為生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務的合理需要而支付的應酬費用。它是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中所發(fā)生的實實在在、必需的費用支出，是企業(yè)進行正常經(jīng)營活動必需的一項成本費用。

　　管理費用和銷售費用是什么？

　　管理費用是指企業(yè)行政部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的各種費用。比如像公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、董事會費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務招待費、辦公費、郵電費、管理人員工資及費等都是計入管理費用。借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，期末貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的管理費用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無余額。

　　銷售費用屬于損益類科目。銷售費用是與企業(yè)銷售商品活動有關的費用，但不包括銷售商品本身的成本和勞務成本，這兩類成本屬于主營業(yè)務成本。企業(yè)應通過“銷售費用”科目，核算銷售費用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)所發(fā)生的各項銷售費用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的銷售費用，結(jié)轉(zhuǎn)后，“銷售費用”科目應無余額。

　　企業(yè)在經(jīng)營過程中對于宣告但未發(fā)放的現(xiàn)金股利，一般計入應收股利科目，投資收益科目處理，具體的會計分錄怎么寫？

　　宣告但未發(fā)放現(xiàn)金股利的會計分錄

　　取得交易性金融資產(chǎn)包含現(xiàn)金股利的：

　　借：交易性金融資產(chǎn)

　　　　應收股利

　　　　貸：銀行存款

　　企業(yè)在持有交易性金融資產(chǎn)的期間，現(xiàn)金股利宣告但未發(fā)放的：

　　借：應收股利

　　　　貸：投資收益

　　在初始取得長期股權(quán)投資的時候，對于初始購買價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，不應計入長期股權(quán)投資的初始投資成本，應當作為應收項目單獨列示，即

　　借：長期股權(quán)投資

　　　　應收股利

　　　　貸：銀行存款等

　　持有長期股權(quán)投資期間，現(xiàn)金股利宣告但未發(fā)放的：

　　成本法：

　　借：應收股利

　　　　貸：投資收益

　　權(quán)益法：

　　借：應收股利

　　　　貸：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整

　　什么是交易性金融資產(chǎn)？

　　交易性金融資產(chǎn)指的是以公允價值計量且變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，同時也指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，包括企業(yè)為賺取差價而從二級市場購入的股票、債券、基金等。

　　應收股利是什么？

　　應收股利是指企業(yè)應收取的現(xiàn)金股利和應收取其他單位分配的利潤。為了反映和監(jiān)督應收股利的增減變動及其結(jié)存情況，企業(yè)應設置“應收股利”科目。“應收股利”科目的借方登記應收股利的增加，貸方登記收到的現(xiàn)金股利或利潤，期末余額一般在借方，反映企業(yè)尚未收到的現(xiàn)金股利或利潤。

　　投資收益是什么？

　　投資收益是指企業(yè)或個人對外投資所得的收入(所發(fā)生的損失為負數(shù))，如企業(yè)對外投資取得股利收入、債券利息收入以及與其他單位聯(lián)營所分得的利潤等。

　　股票股利是指企業(yè)向投資者支付的股利，支付股利時，可通過應付股利科目核算。企業(yè)向投資者宣告分配股票股利時，應怎么寫會計分錄？

   　企業(yè)向投資者宣告分配股票股利分錄處理

　　股票股利亦稱“股份股利”。股份公司以股份方式向股東支付的股利。采取股票股利時，通常由公司將股東應得的股利金額轉(zhuǎn)入資本金，發(fā)行與此相等金額的新股票，按股東的持股比例進行分派。

　　企業(yè)股東大會批準現(xiàn)金股利分配方案宣告分派時會計分錄：

　　借：利潤分配

　       　貸：應付股利

　　企業(yè)向投資者實際發(fā)放現(xiàn)金股利時會計分錄：

　　借：應付股利

　　       貸：銀行存款

　　應付股利是指企業(yè)根據(jù)股東大會或類似機構(gòu)審議批準的利潤分配方案確定分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤。

　　利潤分配如何理解？

　　利潤分配是企業(yè)在一定時期 (通常為年度) 內(nèi)對所實現(xiàn)的利潤總額以及從聯(lián)營單位分得的利潤，按規(guī)定在國家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的分配。

　　公司經(jīng)營發(fā)展過程中，為銷售產(chǎn)品一般都會產(chǎn)生廣告費和業(yè)務宣傳費支出。廣告費和業(yè)務宣傳費可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除嗎？就該問題，本文將作詳細解答。

　　廣告費和業(yè)務宣傳費的稅前扣除

　　1、根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》的相關規(guī)定，對于符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，其中不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，允許稅前扣除;超過部分，則可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

　　2、根據(jù)《財政部 稅務總局關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除政策的通知》（財稅[2017]41號）的相關規(guī)定，對于化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，其中不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，允許稅前扣除；超過的部分，則可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

　　總結(jié)：廣告費和業(yè)務宣傳費，當年不能完全扣除的，也就是超過了當年銷售收入稅前扣除限額比例的，可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

　　廣告費和業(yè)務宣傳費相關會計分錄

　　1、支付廣告費會計分錄

　　企業(yè)廣告費應計入銷售費用——廣告費科目核算，支付廣告費，取得增值稅專用發(fā)票時，可以抵扣進項稅額。分錄處理如下：

　　借：銷售費用——廣告費

　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　貸：銀行存款

　　2、業(yè)務宣傳費會計分錄

　　如果是銷售部分發(fā)生的業(yè)務宣傳費，則計入銷售費用；如果是管理部分發(fā)生的業(yè)務宣傳費，則計入管理費用。

　　(1)自產(chǎn)產(chǎn)品用于業(yè)務宣傳費，分錄處理如下：

　　借：管理費用/銷售費用

　　貸：庫存商品

　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　(2)外購產(chǎn)品用于業(yè)務宣傳費，分錄處理如下：

　　借：管理費用/銷售費用

　　貸：庫存商品

　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　或者：

　　借：管理費用/銷售費用

　　貸：庫存商品

　　更多推薦：營改增后廣告宣傳費用應取得什么樣的發(fā)票？