企業(yè)取得一塊土地使用權(quán)時(shí)，以無(wú)形資產(chǎn)科目入賬，之后建造房屋，通過(guò)在建工程核算，建成后將在建工程轉(zhuǎn)入到固定資產(chǎn)當(dāng)中。那么在計(jì)征房產(chǎn)稅時(shí)，土地使用權(quán)的價(jià)值是否和房屋價(jià)值一起作為計(jì)稅依據(jù)呢？

　　根據(jù)《財(cái)政部　國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》(財(cái)稅〔2010〕121號(hào))文件規(guī)定：“三、關(guān)于將地價(jià)計(jì)入房產(chǎn)原值征收房產(chǎn)稅問(wèn)題，對(duì)按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià)，包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開(kāi)發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。宗地容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)?！?/p>

　　可見(jiàn)，對(duì)于按照房產(chǎn)原值計(jì)算繳納房產(chǎn)稅的房產(chǎn)，無(wú)論會(huì)計(jì)上是如何核算，房產(chǎn)原值均需要包含取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款。

　　即使是在取得土地使用權(quán)時(shí)計(jì)入了無(wú)形資產(chǎn)科目，但是在房屋建成后計(jì)算房產(chǎn)稅時(shí)，仍需要并入到房產(chǎn)原值當(dāng)中計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。

　　對(duì)于網(wǎng)站建設(shè)發(fā)生的費(fèi)用，預(yù)付費(fèi)用時(shí)，計(jì)入預(yù)付賬款科目核算，網(wǎng)站建成時(shí)，可設(shè)置管理費(fèi)用科目核算。相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　網(wǎng)站建設(shè)費(fèi)分錄處理

　　預(yù)付網(wǎng)站建設(shè)費(fèi)用：

　　借：預(yù)付賬款-網(wǎng)站費(fèi)

　       　貸：銀行存款等

　　網(wǎng)站建成，并支付剩余款：

　　借：管理費(fèi)用-網(wǎng)站費(fèi)(或其他)

　       　貸：預(yù)付賬款-網(wǎng)站費(fèi)

　　              銀行存款等

　　管理費(fèi)用是損益類科目，屬于期間費(fèi)用，在發(fā)生的當(dāng)期，可計(jì)入當(dāng)期的損失或是利益核算。主要包括公司經(jīng)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、福利費(fèi)、差旅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等。

　　預(yù)付賬款包括哪些？

　　預(yù)付賬款是指企業(yè)按照購(gòu)貨合同的規(guī)定，預(yù)先以貨幣資金或貨幣等價(jià)物支付供應(yīng)單位的款項(xiàng)。一般包括預(yù)付的貨款、預(yù)付工程款、預(yù)付的購(gòu)貨定金、預(yù)付備料款等，也是公司債權(quán)的組成部分。

　　預(yù)付賬款是資產(chǎn)科目，核算內(nèi)容為預(yù)付賬款的增減變動(dòng)及其結(jié)存情況，企業(yè)可按供貨單位進(jìn)行明細(xì)核算。該科目期末一般為借方余額，表示企業(yè)預(yù)付的款項(xiàng)，如為貸方余額，則表示企業(yè)尚未補(bǔ)付的款項(xiàng)。為了加強(qiáng)對(duì)預(yù)付賬款的管理，一般應(yīng)單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算，預(yù)付賬款不多的企業(yè)，可以將預(yù)付的貨款記入“應(yīng)付賬款”科目的借方。

　　固定資產(chǎn)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅是購(gòu)買固定資產(chǎn)的一般納稅人在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下增設(shè)的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的明細(xì)科目，對(duì)于固定資產(chǎn)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的賬務(wù)處理怎么做？

　　固定資產(chǎn)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的會(huì)計(jì)分錄

　　當(dāng)我們購(gòu)入固定資產(chǎn)時(shí)，其進(jìn)項(xiàng)稅按規(guī)定可以抵扣，則借記“應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（能否全額抵扣還得視情況而定）－進(jìn)項(xiàng)”。

　　進(jìn)稅以及采購(gòu)成本進(jìn)賬的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：固定資產(chǎn)

　　       應(yīng)交稅費(fèi)－固定資產(chǎn)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

　　       貸：銀行存款（或在建工程等相關(guān)科目）

　　符合三個(gè)條件則允許進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣：

　?。保少?gòu)方是一般納稅人；

　　２．取得了抵扣憑證（由會(huì)計(jì)教練提供增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)）；

　?。常糜趹?yīng)稅項(xiàng)目。

　　關(guān)于固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，還需要看是不是不動(dòng)產(chǎn)，它分兩種情況：

　?。ǎ保┤绻欠课萁ㄖ锏炔粍?dòng)產(chǎn)，這些是不允許抵扣的，這里面的進(jìn)項(xiàng)稅則進(jìn)入構(gòu)建成本；

　?。ǎ玻┤绻@個(gè)不動(dòng)產(chǎn)使用了已經(jīng)抵扣的材料，還需要將其稅額轉(zhuǎn)出。

　　不能抵扣的固定資產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額全部計(jì)入購(gòu)建成本，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：固定資產(chǎn)

　　       貸：銀行存款（或在建工程等相關(guān)科目）

　　什么是固定資產(chǎn)？

　　固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用時(shí)間超過(guò)１２個(gè)月的，價(jià)值達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的非貨幣性資產(chǎn)。

　　從會(huì)計(jì)的角度劃分，固定資產(chǎn)一般被分為租出固定資產(chǎn)、生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)等。

　　房屋出租的賬務(wù)問(wèn)題在會(huì)計(jì)工作中經(jīng)常碰到，如果是企業(yè)自有房屋出租該怎么做賬?會(huì)計(jì)分錄怎么做?可以先轉(zhuǎn)為投資性地產(chǎn)核算，下面一文將為大家詳細(xì)介紹企業(yè)自有房屋出租的賬務(wù)處理。

　　企業(yè)自有房屋出租如何做賬務(wù)處理?

　　自有房屋出租，先轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算，一般情況下按照成本法核算。具體會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：投資性房地產(chǎn)——原價(jià)

　　累計(jì)折舊

　　貸：固定資產(chǎn)——原價(jià)

　　投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊

　　收到租金：

　　借：銀行存款

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　稅金：

　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

　　企業(yè)自有公租房的房租收入如何做會(huì)計(jì)分錄?

　　收到房租時(shí)：

　　借：銀行存款 / 庫(kù)存現(xiàn)金 / 應(yīng)收賬款

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　房屋租賃怎么納稅?

　　答：營(yíng)改增后，一般納稅人企業(yè)出租房屋，屬于不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，稅率為11%。

　　房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：

　　1.納稅人新建、擴(kuò)建、翻建的房屋

　　對(duì)于納稅人新建、擴(kuò)建、翻建的房屋，從建成驗(yàn)收的次月起繳納房產(chǎn)稅，如果是未經(jīng)驗(yàn)收使用的，則從使用的的次月起繳納房產(chǎn)稅。

　　2.納稅人自建的房屋

　　對(duì)于納稅人自建的房屋，從建成之日的次月起繳納房產(chǎn)稅。

　　3.納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋

　　對(duì)于納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之日的次月起繳納房產(chǎn)稅。

　　4.購(gòu)置新建的商品房

　　對(duì)于購(gòu)置新建的商品，從房屋交付使用之次月起交納房產(chǎn)稅

　　在建工程指的是未完成的工程建設(shè)，當(dāng)工程在完工建成，驗(yàn)收合格轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)時(shí)便會(huì)計(jì)入固定資產(chǎn)科目核算，那么在建工程轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　在建工程轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄

　　在建工程轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，必須有所有的工程支出發(fā)票才能列入在建工程，否則不能計(jì)入在建工程科目。在建工程結(jié)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)需要滿足以下條件：首先在固定資產(chǎn)完工后，工程驗(yàn)收記錄、工程結(jié)算單，需要強(qiáng)制檢測(cè)安全性的固定資產(chǎn)，其次取得相關(guān)主管部門的檢查認(rèn)定報(bào)告。以上單據(jù)齊全，就可結(jié)轉(zhuǎn)。

　　1、在建工程在完工建成，驗(yàn)收合格后，轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，賬務(wù)處理：

　　借：固定資產(chǎn)

　　       貸：在建工程

　　2、工程已完工95％以上，在建工程如果遇到了跨年的時(shí)候，需要進(jìn)行預(yù)轉(zhuǎn)資，完工后，不再計(jì)提折舊，進(jìn)行調(diào)整。

　　3、完工后的當(dāng)月把在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理：

　　借：固定資產(chǎn)

　　       貸：在建工程

　　在建工程是指企業(yè)固定資產(chǎn)的新建、改建、擴(kuò)建,或技術(shù)改造、設(shè)備更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。在建工程通常有"自營(yíng)"和"出包"兩種方式。

　　固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，價(jià)值達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。

　　自建房屋的房產(chǎn)稅怎么計(jì)算起始時(shí)間？是按房產(chǎn)證上的時(shí)間算起，還是按竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告時(shí)間？

　　自建房屋房產(chǎn)稅起始日期如何確定？

　　根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局檢發(fā)

　　十九、關(guān)于新建的房屋如何征稅

　　納稅人自建的房屋，自建成之次月起征收房產(chǎn)稅。

　　納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起征收房產(chǎn)稅。

　　納稅人在辦理驗(yàn)收手續(xù)前已使用或出租、出借的新建房屋，應(yīng)按法規(guī)征收房產(chǎn)稅。

　　因此，自建房屋如果在建成之后及時(shí)出具竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告的，房產(chǎn)稅在出具竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告的次月起繳納;如果在驗(yàn)收竣工報(bào)告出具之前已經(jīng)投入使用，則房產(chǎn)稅按實(shí)際使用時(shí)間的次月起繳納。

　　房產(chǎn)稅的計(jì)稅基數(shù)依據(jù)

　　根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》規(guī)定，非出租的房產(chǎn)按照房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的余值計(jì)算繳納。具體減除幅度，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。沒(méi)有房產(chǎn)原值作為依據(jù)的，由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)參考同類房產(chǎn)核定。又根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)—固定資產(chǎn)》第九條規(guī)定，自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。

　　房產(chǎn)原值是根據(jù)竣工決算報(bào)告進(jìn)行入賬的，因此在通常情況下竣工決算報(bào)告可以作為房產(chǎn)稅的計(jì)稅文件依據(jù)。

　　在建工程轉(zhuǎn)讓是一種民事法律行為，是指轉(zhuǎn)讓方將出讓國(guó)有土地使用權(quán)及附著于該土地上的未建成的建筑物、構(gòu)筑物、附屬設(shè)施一并轉(zhuǎn)讓給受讓方，同時(shí)受讓方需支付相應(yīng)的轉(zhuǎn)讓價(jià)款。今天會(huì)計(jì)網(wǎng)給大家整理了關(guān)于在建工程轉(zhuǎn)讓賬務(wù)處理的內(nèi)容，來(lái)一起了解吧。

　　在建工程轉(zhuǎn)讓怎么做賬？

　　在建工程轉(zhuǎn)讓的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　1、取得轉(zhuǎn)讓收入時(shí)：

　　借：銀行存款等

　　       貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)在建工程時(shí)：

　　借：其他業(yè)務(wù)支出

　　       貸：在建工程

　　在建工程轉(zhuǎn)讓需滿足的條件

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)城市房地產(chǎn)管理法》第三十九條規(guī)定：以出讓方式取得土地使用權(quán)的，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)符合下列條件：

　　（一）按照出讓合同約定已經(jīng)支付全部土地使用權(quán)出讓金，并取得土地使用權(quán)證書(shū);

　　（二）按照出讓合同約定進(jìn)行投資開(kāi)發(fā)，屬于房屋建設(shè)工程的，完成開(kāi)發(fā)投資總額的百分之二十五以上，屬于成片開(kāi)發(fā)土地的，形成工業(yè)用地或者其他建設(shè)用地條件。

　　轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)房屋已經(jīng)建成的，還應(yīng)當(dāng)持有房屋所有權(quán)證書(shū)。

　　在建工程定義

　　在建工程是指企業(yè)固定資產(chǎn)的新建、改建、擴(kuò)建，或技術(shù)改造、設(shè)備更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。包括“自營(yíng)”和“出包”兩種方式。

　　在建工程屬于資產(chǎn)類科目，按照“建筑工程”、“安裝工程”、“在安裝設(shè)備”、“待攤支出”以及單項(xiàng)工程進(jìn)行明細(xì)核算。

　　購(gòu)買固定資產(chǎn)時(shí)，其增值稅可按規(guī)定抵扣，應(yīng)通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－進(jìn)項(xiàng)稅額核算。否則，如不能扣除，則計(jì)入固定資產(chǎn)購(gòu)置成本。對(duì)于固定資產(chǎn)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　固定資產(chǎn)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅會(huì)計(jì)分錄

　　一、固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅及采購(gòu)成本入賬分錄

　　借：固定資產(chǎn)

　　       應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－進(jìn)項(xiàng)稅額

　      　貸：銀行存款（或在建工程等相關(guān)科目）

　　二、其次，進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣還需要滿足三個(gè)條件：

　　１、購(gòu)買者是一般納稅人；

　　２、取得發(fā)票抵扣聯(lián)；

　?。?、表示用于應(yīng)稅項(xiàng)目。

　　三、關(guān)于企業(yè)固定資本資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，還需要一個(gè)不屬于不動(dòng)產(chǎn)的條件，如果是房屋建筑物等不動(dòng)產(chǎn)，則不可以允許企業(yè)或者單位進(jìn)行有效抵扣，它的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)進(jìn)購(gòu)建成本，如果該不動(dòng)產(chǎn)已經(jīng)用了購(gòu)入的已經(jīng)無(wú)法抵扣的材料，還需我們要將對(duì)應(yīng)的已經(jīng)能夠抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行轉(zhuǎn)出處理。

　　四，不能抵扣固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)該全部計(jì)入購(gòu)建成本，分錄是：

　　借：固定資產(chǎn)

　      　貸：銀行存款（或在建工程等相關(guān)科目）

　　固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算

　　固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。企業(yè)的一項(xiàng)資產(chǎn)作為固定資產(chǎn)加以確認(rèn)的，需要滿足固定資產(chǎn)定義及確認(rèn)條件，即該資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)，同時(shí)，該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。

　　企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間自建的廠房，應(yīng)按照使用部門計(jì)提折舊。施工時(shí)通過(guò)在建工程進(jìn)行核算，建成后計(jì)入固定資產(chǎn)科目處理。那么自建廠房會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　自建廠房會(huì)計(jì)分錄

　　施工時(shí)：

　　借：在建工程

　　      應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　      貸：銀行存款

　　達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)：

　　借：固定資產(chǎn)

　　       貸：在建工程

　　廠房折舊會(huì)計(jì)分錄

　　廠房屬于固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)按月計(jì)提折舊，計(jì)提的折舊采用“累計(jì)折舊”科目核算。

　　借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)車間折舊）

　       　管理費(fèi)用（企業(yè)管理部門折舊及閑置固定資產(chǎn)）

　　       銷售費(fèi)用（企業(yè)特約銷售部折舊）

　　       其他業(yè)務(wù)成本（企業(yè)租賃固定資產(chǎn)折舊）

　       　研發(fā)支出（企業(yè)用于無(wú)形資產(chǎn)研發(fā)的固定資產(chǎn)折舊）

　       　在建工程（用于在建工程的固定資產(chǎn)折舊）

　       　專項(xiàng)儲(chǔ)備（提取安全生產(chǎn)費(fèi)用形成的固定資產(chǎn)）

　　       貸：累計(jì)折舊

　　在建工程會(huì)計(jì)核算

　　在建工程屬于資產(chǎn)類科目。在建工程指企業(yè)固定資產(chǎn)的新建、改建、擴(kuò)建，或技術(shù)改造、設(shè)備更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。在建工程通常有“自營(yíng)”和“出包”兩種方式。自營(yíng)在建工程指企業(yè)自行購(gòu)買工程用料、自行施工并進(jìn)行管理的工程；出包在建工程是指企業(yè)通過(guò)簽訂合同，由其它工程隊(duì)或單位承包建造的工程。在建工程核算企業(yè)基建、技改等在建工程發(fā)生的價(jià)值，應(yīng)當(dāng)按照“建筑工程”、“安裝工程”、“在安裝設(shè)備”、“待攤支出”以及單項(xiàng)工程進(jìn)行明細(xì)核算。

　　企業(yè)為非房開(kāi)企業(yè)，現(xiàn)決定買入土地建造辦公樓，那么該建成的辦公樓房產(chǎn)稅的計(jì)稅基數(shù)是否包括土地價(jià)款？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》(財(cái)稅[2010]121號(hào))

　　三、關(guān)于將地價(jià)計(jì)入房產(chǎn)原值征收房產(chǎn)稅問(wèn)題

　　對(duì)按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià)，包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開(kāi)發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。宗地容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)。

　　因此，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià)，應(yīng)將支付的土地價(jià)款并入房屋原值，作為房產(chǎn)稅的計(jì)稅基數(shù)繳納房產(chǎn)稅。

　　在稅務(wù)師考試稅法一這一科目中，土地增值稅是一個(gè)重要的板塊，考生需要著重把握，具體內(nèi)容如下：

稅法一考點(diǎn)：土地增值稅清算條件

　　1.土地增值稅的清算條件

　?。?）符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅的清算：

　?、俜康禺a(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的。

　?、谡w轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的。

　　③直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。

　　（2）符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算：

　?、僖芽⒐を?yàn)收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85％以上，或該比例雖未超過(guò)85％，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的。

　?、谌〉娩N售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的。

　?、奂{稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的。

　?、苁《悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況。

　　2.土地增值稅的扣除項(xiàng)目

　?。?）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的居委會(huì)和派出所用房、會(huì)所、停車場(chǎng)（庫(kù)）、物業(yè)管理場(chǎng)所、變電站、熱力站、水廠、文體場(chǎng)館、學(xué)校、幼兒園、托兒所、醫(yī)院、郵電通信等公共設(shè)施，按以下原則處理：

　?、俳ǔ珊螽a(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費(fèi)用可以扣除。

　　②建成后無(wú)償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營(yíng)利性社會(huì)公共事業(yè)的，其成本、費(fèi)用可以扣除。

　?、劢ǔ珊笥袃斵D(zhuǎn)讓的，應(yīng)計(jì)算收入，并準(zhǔn)予扣除成本、費(fèi)用。

　?。?）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用，除另有規(guī)定外，不得扣除。

　　3.清算后再轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的處理

　　在土地增值稅清算時(shí)未轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，清算后銷售或有償轉(zhuǎn)讓的，納稅人應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行土地增值稅的納稅申報(bào)，扣除項(xiàng)目金額按清算時(shí)的單位建筑面積成本費(fèi)用乘以銷售或轉(zhuǎn)讓面積計(jì)算。

　　單位建筑面積成本費(fèi)用＝清算時(shí)的扣除項(xiàng)目總金額÷清算的總建筑面積

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　　廠房建成后，需要對(duì)廠房進(jìn)行進(jìn)一步的設(shè)計(jì)和裝修。新廠房的設(shè)計(jì)費(fèi)一般通過(guò)在建工程進(jìn)行核算。那么廠房設(shè)計(jì)費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　廠房設(shè)計(jì)費(fèi)的賬務(wù)處理

　　企業(yè)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)將廠房設(shè)計(jì)費(fèi)全部計(jì)入“在建工程”科目中：

　　借：在建工程

　      　貸：銀行存款

　　新建廠房費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄

　?。ǎ保┵?gòu)入工程物資時(shí)的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：工程物資

　       　貸：銀行存款

　　（２）工程領(lǐng)用工程物資時(shí)的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：在建工程

　      　貸：工程物資

　?。ǎ常┓峙涔こ倘藛T工資時(shí)的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：在建工程

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬

　?。ǎ矗┲Ц豆こ贪l(fā)生的其他費(fèi)用時(shí)的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：在建工程

　      　貸：銀行存款等

　　（５）工程完工轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)成本的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：固定資產(chǎn)

　　       貸：在建工程

　　在建工程的會(huì)計(jì)核算內(nèi)容

　　在建工程是指企業(yè)固定資產(chǎn)的新建、改建、擴(kuò)建，或技術(shù)改造、設(shè)備更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。

　　在建工程通常有＂自營(yíng)＂和＂出包＂兩種方式。當(dāng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，可轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。自營(yíng)在建工程指企業(yè)自行購(gòu)買工程用料、自行施工并進(jìn)行管理的工程；出包在建工程是指企業(yè)通過(guò)簽訂合同，由其它工程隊(duì)或單位承包建造的工程。

　　根據(jù)國(guó)際薪稅師官網(wǎng)發(fā)布的《關(guān)于發(fā)布2023年第一季度國(guó)際薪稅師全國(guó)統(tǒng)一考試成績(jī)的公告》，2023年3月高級(jí)薪稅師考試成績(jī)即將公布，公布時(shí)間為2023年4月21日下午13:00起發(fā)布。

2023年3月高級(jí)薪稅師考試成績(jī)查詢流程

　　2023年高級(jí)國(guó)際薪稅師公眾號(hào)成績(jī)查詢流程如下：

　　1、關(guān)注國(guó)際薪稅師公眾號(hào)；

　　2、發(fā)送“成績(jī)查詢”；

　　3、點(diǎn)擊并打開(kāi)“成績(jī)查詢系統(tǒng)入口”，進(jìn)入成績(jī)查詢系統(tǒng)，輸入證件類型、證件號(hào)碼、準(zhǔn)考證號(hào)，即可查詢成績(jī)。

2023年3月高級(jí)薪稅師考試成績(jī)合格標(biāo)準(zhǔn)

　　2023年3月高級(jí)薪稅師考試成績(jī)合格標(biāo)準(zhǔn)為60分，滿分為100分，其中：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題30題，多項(xiàng)選擇題30題，每題1分，共計(jì)60分（錯(cuò)選、多選、漏選均不得分）；主觀題3題（包含簡(jiǎn)答題、計(jì)算題、案例分析題等題型），小計(jì)40分。

備考資料ue_arc_bkzl
請(qǐng)?jiān)谙旅婕t色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name薪稅師

高級(jí)薪稅師證書(shū)有什么用

　　高級(jí)薪稅師證書(shū)的作用主要體現(xiàn)在

　　第一，薪稅師是根據(jù)全國(guó)人力資源服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)技術(shù)委員會(huì)、全國(guó)社會(huì)信用標(biāo)準(zhǔn)化技術(shù)委員會(huì)商業(yè)信用分技術(shù)委員會(huì)頒布的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)制定。并且，早在2020年2月，人社部就已經(jīng)發(fā)文將薪稅師設(shè)立為新職業(yè)（工種）。

　　第二，薪稅師擁有兩大國(guó)際專業(yè)機(jī)構(gòu)的認(rèn)證，一個(gè)是ATHE英國(guó)培訓(xùn)與高等教育的認(rèn)證，另一個(gè)則是IFA英國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)師公會(huì)的認(rèn)證。

　　第三，在地方上，薪稅師很受重視。截止到目前，我們國(guó)家已經(jīng)有七個(gè)地方建成薪稅師人才庫(kù)，還建成了全國(guó)薪稅師人才庫(kù)。

　　企業(yè)在購(gòu)買固定資產(chǎn)及相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額可以按照相應(yīng)的抵扣規(guī)定扣除。那么，小伙伴們?cè)趯?shí)際工作中要怎么來(lái)進(jìn)行賬務(wù)處理呢？具體的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該怎么做呢？對(duì)此業(yè)務(wù)不熟悉的小伙伴，今天學(xué)習(xí)完了就快去實(shí)際工作中應(yīng)用吧。

　　固定資產(chǎn)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅如何會(huì)計(jì)分錄怎么做?

　　購(gòu)買固定資產(chǎn)時(shí)，其所得稅可按規(guī)定扣除，應(yīng)借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額;否則，如不能扣除，則計(jì)入固定資產(chǎn)購(gòu)置成本。

　　一、固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅及采購(gòu)成本入賬分錄

　　借：固定資產(chǎn)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額

　　貸：銀行存款(或在建工程等相關(guān)科目)

　　二、其次，進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣還需要滿足三個(gè)條件：1，購(gòu)買者是一般納稅人，2，取得發(fā)票抵扣聯(lián)，3表示用于應(yīng)稅項(xiàng)目。

　　三、關(guān)于企業(yè)固定資本資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，還需要一個(gè)不屬于不動(dòng)產(chǎn)的條件，如果是房屋建筑物等不動(dòng)產(chǎn)，則不可以允許企業(yè)或者單位進(jìn)行有效抵扣，它的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)進(jìn)購(gòu)建成本，如果該不動(dòng)產(chǎn)已經(jīng)用了購(gòu)入的已經(jīng)無(wú)法抵扣的材料，還需我們要將對(duì)應(yīng)的已經(jīng)能夠抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額辦理轉(zhuǎn)出。

　　四，不能抵扣固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)該全部計(jì)入購(gòu)建成本，分錄是：

　　借：固定資產(chǎn)

　　貸：銀行存款(或在建工程等相關(guān)科目)

　　固定企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅分二年抵扣會(huì)計(jì)分錄根據(jù)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》(財(cái)會(huì)[2016]22號(hào))規(guī)定，固定資產(chǎn)所得稅分兩年扣除會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：固定資產(chǎn)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)【進(jìn)項(xiàng)稅額×60%】

　　應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額【進(jìn)項(xiàng)稅額×40%】

　　貸：銀行存款等

　　第二年(第13個(gè)月)時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅金 - 增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)[進(jìn)項(xiàng)稅額×40%]

　　貸：應(yīng)交企業(yè)稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)相關(guān)稅額【進(jìn)項(xiàng)稅額×40%】

　　以上就是會(huì)計(jì)網(wǎng)整理的“固定資產(chǎn)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的會(huì)計(jì)分錄”相關(guān)內(nèi)容，希望對(duì)小伙伴們有所幫助。

　　最近，會(huì)計(jì)網(wǎng)在后臺(tái)收到了粉絲的咨詢，稱其公司購(gòu)置了一出舊廠房，然后打算將此舊廠房改建成辦公樓，不清楚在改建期間是否要繳納房產(chǎn)稅，下面我們來(lái)看看吧。

　　問(wèn)：我公司購(gòu)置一處舊廠房，計(jì)劃將廠房改建成辦公樓，改造及裝修工程，預(yù)計(jì)需要約兩年時(shí)間。請(qǐng)問(wèn)在此期間可否免征房產(chǎn)稅?

　　答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅部分行政審批項(xiàng)目取消后加強(qiáng)后續(xù)管理工作的通知》(國(guó)稅函〔2004〕839號(hào))*9條規(guī)定，稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅，免征稅額由納稅人在申報(bào)繳納房產(chǎn)稅時(shí)自行計(jì)算扣除，并在申報(bào)表附表或備注欄中作相應(yīng)說(shuō)明。

　　第二條規(guī)定，納稅人房屋大修停用半年以上需要免征房產(chǎn)稅的，應(yīng)在房屋大修前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)的證明材料，包括大修房屋的名稱、座落地點(diǎn)、產(chǎn)權(quán)證編號(hào)、房產(chǎn)原值、用途、房屋大修的原因、大修合同及大修的起止時(shí)間等信息和資料，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)。具體報(bào)送材料由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局確定。

　　《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2008〕152號(hào))第三條規(guī)定，關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)截止時(shí)間的問(wèn)題。

　　納稅人因房產(chǎn)、土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng)截止到房產(chǎn)、土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末。

　　根據(jù)上述規(guī)定，貴公司因房產(chǎn)大修或改建而停用半年以上的，可免征房產(chǎn)稅。貴公司需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)資料辦理免征房產(chǎn)稅手續(xù)。因房產(chǎn)實(shí)物狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng)截止到房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末。

　　此前，廣東《新快報(bào)》曾預(yù)測(cè)，我國(guó)薪稅師基本年薪收入應(yīng)在20萬(wàn)左右，薪稅經(jīng)理超百萬(wàn)年薪也很正常。那么根據(jù)不同等級(jí)分類，不同等級(jí)薪稅師，其薪資待遇具體如何？

　　薪稅師薪資待遇怎么樣？

　　一級(jí)薪稅師：年薪在百萬(wàn)元以上

　　高級(jí)薪酬稅務(wù)管理人員，了解國(guó)際化的薪酬稅務(wù)政策，可以獨(dú)立操作復(fù)雜的薪酬設(shè)計(jì)以及規(guī)劃，有明確的風(fēng)險(xiǎn)控制能力。制定企業(yè)人力成本優(yōu)化方案，并對(duì)企業(yè)的薪酬稅務(wù)戰(zhàn)略制定實(shí)施方案。

　　二級(jí)薪稅師：年薪在三十萬(wàn)左右

　　基礎(chǔ)薪酬稅務(wù)執(zhí)行者，熟練掌握薪酬設(shè)計(jì)方法，對(duì)相關(guān)政策有清晰的了解和認(rèn)知，可以制作基礎(chǔ)的薪酬規(guī)劃方案，可以獨(dú)立熟練地處理日常的薪稅工作。

　　三級(jí)薪稅師：年薪在6w左右

　　在校課程，掌握基礎(chǔ)的薪酬設(shè)計(jì)知識(shí)以及稅法知識(shí)，讓學(xué)生在畢業(yè)之后可以較快速度地上手薪稅的日常工作。

　　2022年薪稅師去哪考試？

　　目前薪稅師考試是非接觸式遠(yuǎn)程在線考試，也就是在家線上機(jī)考。至于線下考點(diǎn)，目前還未設(shè)置，不過(guò)取決于報(bào)考人數(shù)，要按屆時(shí)的實(shí)際情況來(lái)具體安排。但有一點(diǎn)可以確定的是，線下考點(diǎn)肯定都是在交通便捷的地方。且具體考點(diǎn)只是考點(diǎn)，并不是具體到那個(gè)地點(diǎn)，根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，官方是提前3天才公布的。

　　薪稅師證書(shū)的含金量

　　第一，薪稅師的制定是根據(jù)我們國(guó)家相關(guān)政府頒布的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)制定，符合國(guó)家的標(biāo)準(zhǔn)。并且，早在2020年2月，人社部就已經(jīng)發(fā)文將薪稅師設(shè)立為新職業(yè)（工種）。

　　第二，薪稅師擁有兩大國(guó)際專業(yè)機(jī)構(gòu)的認(rèn)證，一個(gè)是ATHE英國(guó)培訓(xùn)與高等教育的認(rèn)證，另一個(gè)則是IFA英國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)師公會(huì)的認(rèn)證。

　　第三，在地方上，薪稅師很受重視。截止到目前，我們國(guó)家已經(jīng)有七個(gè)地方建成薪稅師人才庫(kù)，還建成了全國(guó)薪稅師人才庫(kù)。

　　第二屆“一帶一路”稅收征管合作論壇在9月7日晚上拉開(kāi)大幕，一直持續(xù)到9月9日晚上。論壇的主題是“數(shù)字時(shí)代的稅收信息化能力建設(shè)”，多個(gè)國(guó)家及地區(qū)的稅務(wù)局長(zhǎng)、代表、國(guó)際組織負(fù)責(zé)人出席。

　　論壇焦點(diǎn)：稅收信息化建設(shè)的“中國(guó)經(jīng)驗(yàn)”

　　在論壇上，我們得知，我國(guó)稅務(wù)部門目前已建成中國(guó)最大的電子政務(wù)生產(chǎn)交易云——稅務(wù)云平臺(tái)。云平臺(tái)涵蓋了3400萬(wàn)戶單位納稅人、3100萬(wàn)戶個(gè)體戶和3億多自然人納稅人、10多億繳費(fèi)人的涉稅涉費(fèi)數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)處理更快、數(shù)據(jù)維度更細(xì)，目前90%的涉稅事項(xiàng)、99%的納稅申報(bào)業(yè)務(wù)都可網(wǎng)上辦、線上辦、掌上辦。運(yùn)用稅收大數(shù)據(jù)為海量自然人納稅人提供個(gè)人所得稅的年度匯算預(yù)填申報(bào)數(shù)據(jù)服務(wù)，將原本十分復(fù)雜的‘人找數(shù)填報(bào)’變成十分簡(jiǎn)單的‘?dāng)?shù)找人’。

　　國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)王軍表示，我國(guó)將在今年建成全國(guó)統(tǒng)一的電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)，24小時(shí)在線免費(fèi)為納稅人提供電子發(fā)票申領(lǐng)、開(kāi)具、交付、驗(yàn)查等服務(wù)。到2025年，建成具有高集成功能、高安全性能、高應(yīng)用效能的智慧稅務(wù)。

　　論壇共識(shí)：聚焦信息化，創(chuàng)新稅收征管方式

　　大數(shù)據(jù)和新技術(shù)的應(yīng)用，是各國(guó)創(chuàng)新稅收征管方式的有效的途徑，也是各國(guó)稅收征管改革的共識(shí)。借助合作機(jī)制這一優(yōu)質(zhì)平臺(tái)，可以共同推動(dòng)“一帶一路”沿線國(guó)家和地區(qū)稅收治理體系和治理能力現(xiàn)代化進(jìn)程，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展，與此同時(shí)，發(fā)揮信息技術(shù)服務(wù)稅收治理的有效性，提高稅收確定性?！耙粠б宦贰毖鼐€各國(guó)將秉持協(xié)調(diào)合作的精神，實(shí)現(xiàn)稅收征管數(shù)字化，在國(guó)家及稅務(wù)機(jī)關(guān)間共享信息，對(duì)納稅人合理征稅。

　　論壇起源：“一帶一路”稅收征管合作機(jī)制

　　“一帶一路”稅收征管合作機(jī)制為非營(yíng)利性的官方合作機(jī)制。2019年4月，第一屆“一帶一路”稅收征管合作論壇在浙江烏鎮(zhèn)召開(kāi)，宣告“一帶一路”稅收征管合作機(jī)制正式成立。

　　構(gòu)建‘一帶一路’稅收征管合作機(jī)制的目的，就是通過(guò)加強(qiáng)稅收合作，促進(jìn)優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境，支持貿(mào)易自由化和投資便利化。同時(shí)，通過(guò)稅收征管合作機(jī)制，求同存異，加強(qiáng)各國(guó)稅收征管協(xié)調(diào)對(duì)接；立足于“一帶一路”建設(shè)現(xiàn)實(shí)需求，圍繞加強(qiáng)征管能力建設(shè)、加強(qiáng)稅收法治、加快爭(zhēng)端解決、提高稅收確定性、通過(guò)征管數(shù)字化提升納稅遵從等，制定務(wù)實(shí)合作行動(dòng)計(jì)劃，為跨境納稅人帶來(lái)實(shí)實(shí)在在的好處。

　　來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局、百度百科、央廣網(wǎng)