在會(huì)計(jì)行業(yè)里，為了能夠確保企業(yè)涉及的賬務(wù)、收支狀況的真實(shí)性和合法性，稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽查人員都會(huì)不定期的對(duì)企業(yè)賬簿中的工資費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行稽查，關(guān)于稅務(wù)稽查的四個(gè)方面，作為企業(yè)財(cái)會(huì)人的你值得一看!

　　一、審核工資支出憑證

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查人員在開(kāi)展稽查工作的時(shí)候，首先會(huì)對(duì)企業(yè)人員的花名冊(cè)、考勤表、工資明細(xì)賬及計(jì)算表進(jìn)行核查。檢查清楚工資發(fā)放的憑證和銀行代發(fā)工資卡等數(shù)據(jù)是否出現(xiàn)問(wèn)題和漏洞。另外，稽查人員還會(huì)檢查企業(yè)為員工所繳納社保的情況，假如出現(xiàn)了問(wèn)題，稽查人員都會(huì)按照規(guī)范嚴(yán)格進(jìn)行相應(yīng)的處理。

　　二、薪資標(biāo)準(zhǔn)是否正常

　　除了了解審查企業(yè)的支出狀況外，稽查人員也會(huì)深入了解企業(yè)員工的薪資狀況，分析企業(yè)的記賬憑證及原始憑證，并且根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)狀況、生產(chǎn)規(guī)模，來(lái)核對(duì)清楚企業(yè)人員的薪資是否符合標(biāo)準(zhǔn)，著重核實(shí)工資低于5000元的員工人數(shù)占比。

　　三、檢查津貼、補(bǔ)貼是否發(fā)放正確

　　除了員工的工資方面，稽查人員還會(huì)著重分析企業(yè)的職工薪酬賬戶與實(shí)付的工資是否相對(duì)應(yīng)，比如相關(guān)的津貼、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、員工福利費(fèi)等是否按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放正確，并且還會(huì)對(duì)企業(yè)通過(guò)賬戶發(fā)放的獎(jiǎng)金、實(shí)物等進(jìn)行詳細(xì)的了解。

　　四、分析企業(yè)數(shù)據(jù)

　　在完成了上述的稽查事宜后，最后稽查人員會(huì)通過(guò)金稅三期系統(tǒng)的社保系統(tǒng)，對(duì)企業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行詳細(xì)的分析，主要是檢查工資表中的人員與繳納社保的人員對(duì)應(yīng)是否一致，并且對(duì)申報(bào)個(gè)人所得稅的人員與其收入情況進(jìn)行細(xì)致的核查。

如今，一些企業(yè)為了節(jié)省開(kāi)支，總會(huì)想出各式各樣的辦法來(lái)進(jìn)行偷稅漏稅行為，而員工工資單造假就成為了企業(yè)的切入點(diǎn)。很多企業(yè)都會(huì)抱著僥幸心，以為金額比較小、不會(huì)遇上稅局上門檢查，這樣就不會(huì)有人發(fā)現(xiàn)，其實(shí)這種想法是錯(cuò)誤的！要知道，一旦工資單造假被查出，除了企業(yè)，會(huì)計(jì)人也難逃責(zé)任！

典型案例

深圳市稅局第三稽查局對(duì)某工程管理顧問(wèn)有限公司實(shí)施稽查，查實(shí)該企業(yè)通過(guò)工資單造假方式，少代扣代繳個(gè)人所得稅。該局依法對(duì)企業(yè)作出補(bǔ)繳個(gè)人所得稅50萬(wàn)元，罰款25萬(wàn)元的處理決定。

該公司主要從事工程造價(jià)咨詢、工程招標(biāo)代理、工程監(jiān)理等業(yè)務(wù)。稅務(wù)稽查人員在查前分析中發(fā)現(xiàn)，該公司屬知識(shí)密集型行業(yè)，主營(yíng)業(yè)務(wù)為提供工程咨詢等勞務(wù)服務(wù)，成本費(fèi)用主要為人力成本。根據(jù)這一特點(diǎn)，稽查人員決定將工資費(fèi)用稽核作為檢查重點(diǎn)。

經(jīng)過(guò)對(duì)應(yīng)付工資明細(xì)賬進(jìn)行審核，稽查人員發(fā)現(xiàn)，該公司計(jì)提工資費(fèi)用與實(shí)際發(fā)放的工資金額不一致，一些月份甚至相差將近20萬(wàn)元。

稽查人員查看賬目中的相關(guān)憑證及企業(yè)納稅記錄，發(fā)現(xiàn)該公司每月按工資表計(jì)提工資費(fèi)用并計(jì)算、代扣代繳個(gè)人所得稅，但在實(shí)際發(fā)放工資時(shí)卻按不同的金額做賬，并且記賬憑證后只附一張銀行代收付業(yè)務(wù)委托書，上面只有一個(gè)代發(fā)工資的總金額，并沒(méi)有員工工資的詳細(xì)發(fā)放清單。

稅務(wù)稽查人員約談了該公司主要負(fù)責(zé)人，向其進(jìn)行了稅法宣講，該企業(yè)最終向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供了真實(shí)工資發(fā)放清單和銀行轉(zhuǎn)款記錄。

企業(yè)負(fù)責(zé)人承認(rèn)，由于工資實(shí)行提成制度，員工每月收入與其業(yè)務(wù)量變化掛鉤起伏較大，為讓員工少繳納個(gè)人所得稅，企業(yè)采取了工資單造假的方式。根據(jù)該企業(yè)的違法事實(shí)，稽查人員依法對(duì)其進(jìn)行了處罰。

這個(gè)案例是不是很眼熟？實(shí)際中，經(jīng)常碰到企業(yè)虛列人員工資、工資單造假的方式來(lái)達(dá)到少繳納個(gè)人企業(yè)所得稅的目的，這樣的案例實(shí)在是太多了！

2019年起“工資費(fèi)用”主要稽查這個(gè)4方面

根據(jù)企業(yè)情況，稽查人員針對(duì)企業(yè)賬簿中的工資費(fèi)用項(xiàng)目，從四個(gè)方面入手實(shí)施核查：

一、審核工資支出憑證。檢查企業(yè)的人員花名冊(cè)、考勤表、工資明細(xì)賬和計(jì)算表，審核工資發(fā)放憑證與銀行代發(fā)工資卡等憑證資料的數(shù)據(jù)是否對(duì)應(yīng)無(wú)差異。(只要你這些東西對(duì)不起來(lái)，99%的情況都是講不清楚，等待的只有細(xì)查。）

二、核查企業(yè)職工人數(shù)、薪酬標(biāo)準(zhǔn)是否存在異常。稽查人員分析企業(yè)記賬憑證和原始憑證，結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和生產(chǎn)規(guī)模，核實(shí)從業(yè)職工人數(shù)和薪酬標(biāo)準(zhǔn)，重點(diǎn)核實(shí)月工資額低于5000元的人數(shù)占比情況。

三、檢查“賬實(shí)”差異。審查分析企業(yè)“應(yīng)付職工薪酬”賬戶與實(shí)付工資總額是否對(duì)應(yīng)，核對(duì)各種津貼、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金的發(fā)放是否正確。檢查“應(yīng)付福利費(fèi)”賬戶支出情況，核實(shí)企業(yè)通過(guò)該賬戶發(fā)放現(xiàn)金和實(shí)物的具體情況。

四、結(jié)合第三方信息分析企業(yè)數(shù)據(jù)。利用金稅三期系統(tǒng)和社保系統(tǒng)，核查工資表中人員與企業(yè)繳納社保人員在數(shù)量上是否存在較大差異，并對(duì)企業(yè)申報(bào)個(gè)人所得稅人員的比例和收入情況實(shí)施核查。

企業(yè)違法，會(huì)計(jì)有責(zé)任嗎 

根據(jù)《刑法》第二百零一條：

【逃稅罪】納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。

公司涉及稅收違法行為，會(huì)計(jì)有什么責(zé)任和義務(wù)呢？

第一個(gè)就是配合檢查的義務(wù)。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第五十七條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，有權(quán)向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查納稅人、扣繳義務(wù)人和其他當(dāng)事人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的情況，有關(guān)單位和個(gè)人有義務(wù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)提供有關(guān)資料及證明材料。

如果公司被稅務(wù)檢查，作為參與財(cái)務(wù)核算的會(huì)計(jì)人員必須配合檢查并如實(shí)提供相關(guān)資料，這是會(huì)計(jì)人員依法應(yīng)當(dāng)履行的義務(wù)。

同時(shí)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十八條規(guī)定，稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。

第二個(gè)就是被推送多部門實(shí)施聯(lián)合懲戒。

依照《重大稅收違法失信案件信息公布辦法》的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以向社會(huì)公布重大稅收違法失信案件信息，并將信息通報(bào)相關(guān)部門，共同實(shí)施嚴(yán)格監(jiān)管和聯(lián)合懲戒。

其中，公布重大稅收違法失信案件信息就包括經(jīng)法院裁判確定的負(fù)有直接責(zé)任的財(cái)務(wù)人員、團(tuán)伙成員的姓名、性別及身份證號(hào)碼。如果是負(fù)有直接責(zé)任的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及從業(yè)人員，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法一并公布其名稱、統(tǒng)一社會(huì)信用代碼或者納稅人識(shí)別號(hào)、注冊(cè)地址，以及直接責(zé)任人的姓名、性別、身份證號(hào)碼、職業(yè)資格證書編號(hào)等。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是會(huì)影響財(cái)務(wù)人員的征信制度，進(jìn)了會(huì)計(jì)誠(chéng)信黑名單，會(huì)嚴(yán)重影響到會(huì)計(jì)人的生活。

第三個(gè)就是刑事責(zé)任。

《中華人民共和國(guó)刑法》里可是有好多罪名，明確對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員追究刑事責(zé)任！比如：妨害清算罪，隱匿、故意銷毀會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告罪，虛假破產(chǎn)罪，逃稅罪，虛開(kāi)發(fā)票罪......

一旦公司出現(xiàn)稅收違法犯罪，作為公司的會(huì)計(jì)人員，很可能被界定為屬于其他直接責(zé)任人員。

此外，根據(jù)《會(huì)計(jì)人員管理辦法》的規(guī)定，因發(fā)生與會(huì)計(jì)職務(wù)有關(guān)的違法行為被依法追究刑事責(zé)任的人員，單位不得任用(聘用)其從事會(huì)計(jì)工作。

因違反《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》有關(guān)規(guī)定受到行政處罰五年內(nèi)不得從事會(huì)計(jì)工作的人員，處罰期屆滿前，單位不得任用(聘用)其從事會(huì)計(jì)工作。

最后送給企業(yè)和會(huì)計(jì)的提醒

1.現(xiàn)在是大數(shù)據(jù)稽查時(shí)代，除了上面說(shuō)的工資薪金也只是稽查點(diǎn)之一，工作中還有報(bào)表、申報(bào)、進(jìn)稅項(xiàng)、發(fā)票等等都需要我們擦亮眼睛，避免入坑。

2.靠買票過(guò)日子的企業(yè)還是少，但是不代表你們公司所有項(xiàng)目不需要買票！盡量讓自己不要直接參與買票、賣票，和老板也要闡明利害，不要有虛開(kāi)一時(shí)爽的想法，要從企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)打算。

3.不要想一走了之，現(xiàn)在會(huì)計(jì)檔案、憑證保存這么長(zhǎng)時(shí)間，你能走哪里去？解決問(wèn)題還是要從源頭入手。

4.堅(jiān)持學(xué)習(xí)財(cái)稅知識(shí)、關(guān)注財(cái)稅政策，跟上政策步伐，這樣才能在工作中最大量的避免稅務(wù)稽查的風(fēng)險(xiǎn)。

5.公司要是不想經(jīng)營(yíng)了，直接跑工商、稅局去注銷，現(xiàn)在注銷也比之前方便了，不要放在一旁不管了，否則進(jìn)了黑名單，老板各方面也會(huì)受限制。

來(lái)源：廈門稅務(wù)、中國(guó)稅務(wù)報(bào)、眾智財(cái)稅智庫(kù)、稅來(lái)稅往

　　海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書是增值稅抵扣憑證之一，實(shí)行“先比對(duì)后抵扣”的管理辦法，增值稅一般納稅人進(jìn)口貨物取得海關(guān)繳款書，需要申報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)稽核比對(duì)相符后，繳款書上的增值稅額才可以抵扣。

　　海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書如何抵扣？

　　具體流程如下：

　　一、先下載“通用稅務(wù)數(shù)據(jù)采集軟件”

　　使用現(xiàn)行“通用稅務(wù)數(shù)據(jù)采集軟件”采集我們要抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，

　　二、數(shù)據(jù)采集

　　1.打開(kāi)下載的軟件系統(tǒng)，點(diǎn)擊“海關(guān)完稅憑證抵扣清單”→“新增報(bào)表”;

　　2.輸入所屬區(qū)間。

　　3.點(diǎn)擊“新增”，錄入需采集的海關(guān)繳款書信息。包括專用繳款書號(hào)碼、進(jìn)口口岸代碼、進(jìn)口口岸名稱、填發(fā)日期、稅款金額這五項(xiàng)，一定要準(zhǔn)確無(wú)誤，信息一致，否則會(huì)稽核不通過(guò)。

　　4.錄入完畢并檢查無(wú)誤后，將數(shù)據(jù)導(dǎo)出。

　　三、上傳數(shù)據(jù)

　　導(dǎo)出數(shù)據(jù)之后，登陸當(dāng)?shù)厥须娮佣悇?wù)局，進(jìn)入“我要查詢--稽核結(jié)果查詢—海關(guān)完稅專用繳款書”窗口，把數(shù)據(jù)上傳至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稽核比對(duì)，每月可報(bào)送多次。注意在上傳時(shí)選擇后綴為JK的文件。

　　上傳完畢后還要在“海關(guān)專用繳款書數(shù)據(jù)上傳狀態(tài)查詢”模塊查看數(shù)據(jù)是否上傳成功。

　　如果顯示信息“接收成功”就說(shuō)明上傳完成，然后等待稽核結(jié)果就可以了。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)按照每個(gè)月為一個(gè)稽核期，對(duì)海關(guān)繳款書數(shù)據(jù)進(jìn)行稽核比對(duì)，。

　　四、下載確認(rèn)

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)于每月納稅申報(bào)期內(nèi)提供上月《海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書稽核結(jié)果通知書》。我們可以查詢稽核比對(duì)結(jié)果信息，每月只能確認(rèn)一次，一旦確認(rèn)，不可更改。

　　五、確認(rèn)《海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書稽核結(jié)果通知書》后，就可以進(jìn)行“海關(guān)專用繳款書稽核結(jié)果通知書打印”或“海關(guān)專用繳款書稽核結(jié)果通知書明細(xì)查詢”

　　六、填寫增值稅納稅申報(bào)表

　　分為兩種情況，一種是已申請(qǐng)稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的，需要填列《增值稅納稅申報(bào)表》(一般納稅人適用)附表二“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”中的“海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書”欄，將海關(guān)繳款書上的進(jìn)項(xiàng)稅額填入即可。

　　另一種情況是稽核結(jié)果通知書中稽核結(jié)果為相符的，將海關(guān)繳款書份數(shù)、稅額填寫在《增值稅納稅申報(bào)表》附表二第5欄。