提到外貿(mào)企業(yè)關(guān)于出口貨物的賬務(wù)處理，想必大家都會(huì)聯(lián)想到進(jìn)項(xiàng)稅額及出口退稅的問題。那么外貿(mào)進(jìn)項(xiàng)稅額具體怎樣處理?外貿(mào)企業(yè)出口退稅會(huì)計(jì)分錄怎么做?還不了解的朋友們趕快來(lái)了解下吧。

　　外貿(mào)進(jìn)項(xiàng)稅額的處理

　　1、確認(rèn)購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)，以國(guó)內(nèi)采購(gòu)貨物的方式確認(rèn)進(jìn)項(xiàng);

　　確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)時(shí)分錄處理如下：

　　借:庫(kù)存商品--XX產(chǎn)品(出口產(chǎn)品)

　　應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-增值稅進(jìn)項(xiàng)-出口進(jìn)項(xiàng)

　　貸:應(yīng)付賬款/銀行存款

　　2、為了將國(guó)內(nèi)銷售貨物與出口貨物區(qū)分開來(lái)，應(yīng)設(shè)置出口貨物進(jìn)項(xiàng)明細(xì)科目;

　　3、到了確認(rèn)出口收入時(shí)，同時(shí)轉(zhuǎn)出對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)應(yīng)當(dāng)分別計(jì)入應(yīng)收退稅款、銷售成本。

　　確認(rèn)出口收入時(shí)分錄處理如下：

　　借:應(yīng)收賬款/應(yīng)收外匯

　　貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-出口收入

　　借: 其他應(yīng)收款-應(yīng)收退稅款(企業(yè)應(yīng)收的退稅款部分)

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(不退稅部分)

　　貸:應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出

　　借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(對(duì)應(yīng)出口的相應(yīng)貨物成本)

　　貸:庫(kù)存商品

　　外貿(mào)企業(yè)出口退稅會(huì)計(jì)分錄

　　以退增值稅為例：

　　1、外貿(mào)企業(yè)采購(gòu)貨物，獲得增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，分錄處理如下：

　　借：物資采購(gòu)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：應(yīng)付賬款等

　　2、銷售：

　　借：應(yīng)收賬款等

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　貸：庫(kù)存商品

　　4、轉(zhuǎn)成本的不能退稅的進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　5、按規(guī)定計(jì)算出口退稅：

　　借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　6、收到出口退稅：

　　借：銀行存款

　　貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅

　　外貿(mào)進(jìn)出口公司出口退稅申報(bào)?

　　1、外貿(mào)企業(yè)出口退稅流程是什么?企業(yè)在取得相關(guān)部門批準(zhǔn)其經(jīng)營(yíng)出口產(chǎn)品業(yè)務(wù)的文件和工商行政管理部門核發(fā)的工商登記證明后，應(yīng)當(dāng)在30日內(nèi)辦理退稅登記手續(xù)。

　　2、領(lǐng)取出口企業(yè)退稅登記表，根據(jù)相關(guān)要求填寫，按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核無(wú)誤后，將會(huì)被受理。

　　3、填發(fā)出口退稅登記證，如果企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況有變或者退稅政策有變時(shí)，則要按照實(shí)際情況進(jìn)行變更或注銷退稅登記。

　　以上就是關(guān)于外貿(mào)進(jìn)項(xiàng)稅額處理及外貿(mào)企業(yè)出口退稅分錄的所有內(nèi)容，希望對(duì)大家有所幫助，想要了解更多精彩內(nèi)容，請(qǐng)繼續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)。

出口和外貿(mào)公司做出口退稅怎么算？計(jì)算公式是怎么樣的？如果對(duì)這部分內(nèi)容不了解的話，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)了解一下吧！

外貿(mào)出口退稅怎么算？

因?yàn)橥赓Q(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物出口，沒有生產(chǎn)過程，免征出口環(huán)節(jié)的增值稅，退還購(gòu)進(jìn)貨物負(fù)擔(dān)的增值稅即可。外貿(mào)企業(yè)出口和內(nèi)銷是分別計(jì)算，各算各的，沒有抵的過程，所以叫免退稅方法，沒有“抵”的過程，因此不適用剔稅、抵稅等的計(jì)算

應(yīng)該怎么計(jì)算外貿(mào)公司的應(yīng)退稅額？

1、外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物以外的貨物：增值稅應(yīng)退稅額=增值稅退（免）稅計(jì)稅依據(jù)×出口貨物退稅率

2、外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物：出口委托加工修理修配貨物的增值稅應(yīng)退稅額＝委托加工修理修配的增值稅退（免）稅計(jì)稅依據(jù)×出口貨物退稅率

3、退稅率低于適用稅率的，相應(yīng)計(jì)算出的差額部分的稅款計(jì)入出口貨物勞務(wù)成本

出口和外貿(mào)公司做出口退稅怎么算？

1、確定海關(guān)商品碼

2、確定退稅率

3、確定進(jìn)項(xiàng)發(fā)票金額

4、銷項(xiàng)做免稅申報(bào)

5、計(jì)算應(yīng)退稅額

6、轉(zhuǎn)出不退稅額

7、如果退稅率比征稅率低的情況，實(shí)際上就是做此單業(yè)務(wù)還是需要征稅的

一般在外貿(mào)公司和出口企業(yè)工作的會(huì)計(jì)人，還會(huì)涉及到一些匯率的計(jì)算，這一點(diǎn)是大家需要注意的，還要多注意國(guó)家發(fā)布的相關(guān)政策，以上有關(guān)出口貿(mào)易公司的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

　   外貿(mào)企業(yè)一般指的不是從事生產(chǎn)，而是從其他的企業(yè)購(gòu)入產(chǎn)品進(jìn)行對(duì)外貿(mào)易的企業(yè)，對(duì)于外貿(mào)企業(yè)應(yīng)交稅費(fèi)，會(huì)計(jì)人員該如何寫會(huì)計(jì)分錄？

　　外貿(mào)企業(yè)應(yīng)交稅費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄

　　1、購(gòu)進(jìn)商品準(zhǔn)備用于出口

　　借：庫(kù)存商品

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　       貸：應(yīng)付賬款/銀行存款

　　2、根據(jù)購(gòu)進(jìn)商品對(duì)應(yīng)的退稅率，計(jì)算出應(yīng)收退稅額和轉(zhuǎn)成本額

　　借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅——增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——出口退稅

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　3、出口單據(jù)收齊且信息齊全申報(bào)成功，稅局審核完畢，退回稅款：

　　借：銀行存款

　　      貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅——增值稅

　　什么是應(yīng)交稅費(fèi)？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入，實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)包括有企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、資源稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等稅費(fèi)，以及在上繳國(guó)家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　其他應(yīng)收款包括什么？

　　其他應(yīng)收款包括有應(yīng)收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財(cái)產(chǎn)等遭受意外損失而向有關(guān)保險(xiǎn)公司收取的賠款等；應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，如為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)；應(yīng)收的出租包裝物租金；向企業(yè)各職能科室、車間、個(gè)人周轉(zhuǎn)使用等撥出的備用金；存出保證金，如租入包裝物所支付的押金；預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入；其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。

　　外貿(mào)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員經(jīng)常會(huì)碰到出口退稅的賬務(wù)處理問題，出口退稅屬于國(guó)家運(yùn)用稅收杠桿獎(jiǎng)勵(lì)出口的措施之一。那么外貿(mào)企業(yè)出口退稅的賬務(wù)處理該怎么做呢?來(lái)跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　外貿(mào)企業(yè)出口退稅的賬務(wù)處理

　　(1)購(gòu)進(jìn)出口貨物時(shí)，賬務(wù)處理如下：

　　借：庫(kù)存出口商品

　　應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅金)

　　貸：銀行存款(應(yīng)付賬款)

　　(2)貨物出口后，計(jì)算征退稅額差額和應(yīng)收出口退稅額的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(征退稅差額)

　　應(yīng)收出口退稅

　　貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)

　　—應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　(3)收到出口退稅款的賬務(wù)處理：

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)收出口退稅

　　(4)貨物出口后計(jì)算應(yīng)退稅款，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)收出口退稅(消費(fèi)稅)

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　(2)收到退回的消費(fèi)稅款時(shí)，賬務(wù)處理如下：

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)收出口退稅(消費(fèi)稅)

　　外貿(mào)企業(yè)出口退稅計(jì)算及賬務(wù)處理案例說明

　　案例：A外貿(mào)企業(yè)外購(gòu)服裝10000件，并取得了增值稅專用發(fā)票，發(fā)票所注明的金額是700000元，進(jìn)項(xiàng)稅額119000元。這批服裝出口后，企業(yè)收齊單證申報(bào)出口退稅，適用13%的出口退稅率。那么涉及哪些賬務(wù)處理?

　　1、計(jì)算申報(bào)的應(yīng)退增值稅時(shí)，賬務(wù)處理如下：

　　應(yīng)退增值稅額=700000x13%=91000(元)

　　借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅(增值稅) 91000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(出口退稅) 91000

　　2、這批出口服裝發(fā)生退關(guān)涉及的賬務(wù)處理具體如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(出口退稅) 91000

　　貸：銀行存款 91000

　　同時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 28000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 28000

　　外貿(mào)企業(yè)出口貨物的銷售時(shí)間如何確定?

　　答：對(duì)于外貿(mào)企業(yè)出口貨物的銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)間，無(wú)論哪種運(yùn)輸方式，其出口銷售收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間都是以取得運(yùn)單并向銀行辦理交單后來(lái)進(jìn)行確定。

　　不退稅的商品包括哪些情況?

　　不退稅的商品包括了免稅和視同內(nèi)銷征增值稅的情況。

　　知識(shí)拓展：出口退稅知識(shí)點(diǎn)詳解

　　外貿(mào)企業(yè)的出口稅，按規(guī)定有相關(guān)的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)，但也有一些特殊的優(yōu)惠政策如出口退稅，因此從事外貿(mào)行業(yè)的會(huì)計(jì)小伙伴們?cè)谶M(jìn)行納稅申報(bào)工作時(shí)要特別注意。

　　什么是出口退稅？

　　出口退稅就是將出口貨物在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)和流通過程中已經(jīng)繳納的間接稅予以退還的政府行為。按現(xiàn)行政策規(guī)定，出口貨物退(免)稅的稅種為增值稅和消費(fèi)稅。

　　外貿(mào)企業(yè)出口退稅怎么計(jì)算？

　　外貿(mào)企業(yè)出口退稅的計(jì)算公式：應(yīng)退消費(fèi)稅稅款=出口貨物的工廠銷售額(出口數(shù)量)×稅率(單位稅額)

　　外貿(mào)企業(yè)出口退稅會(huì)計(jì)分錄

　　(1)購(gòu)進(jìn)出口貨物時(shí)：

　　借：庫(kù)存出口商品

　　應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅金)

　　貸：銀行存款(應(yīng)付賬款)

　　(2)貨物出口后，根據(jù)征稅率與退稅率的差率，計(jì)算征退稅差額及應(yīng)收出口退稅額

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(征退稅差額)

　　應(yīng)收出口退稅

　　貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)

　　—應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　(3)收到出口退稅款：

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)收出口退稅

　　會(huì)計(jì)職業(yè)道德和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，是我們作為財(cái)務(wù)人員必須要遵守的。對(duì)于每個(gè)企業(yè)來(lái)說，在日常運(yùn)行的過程中，所有的資金往來(lái)都要及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。不論是納稅申報(bào)工作還是平時(shí)的日常會(huì)計(jì)工作，清晰詳細(xì)的會(huì)計(jì)分錄是我們作為會(huì)計(jì)日常必須要處理的。今天我們就來(lái)一起學(xué)習(xí)一下外貿(mào)企業(yè)出口退稅的賬務(wù)處理。

　　外貿(mào)企業(yè)出口退稅需要準(zhǔn)備的工作

　　(一)對(duì)外貿(mào)易企業(yè)應(yīng)當(dāng)自貨物出口申報(bào)之日起90日內(nèi)持有若干出口退稅文件，用于出口退稅申報(bào)。主要有：

　　1，出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅);

　　2、出口商品專用發(fā)票;

　　3、購(gòu)進(jìn)進(jìn)行貨物可以取得的增值稅專用電子發(fā)票(抵扣聯(lián)，并應(yīng)自開票之日起30日內(nèi)辦理相關(guān)認(rèn)證管理手續(xù))或分批單;

　　4、外匯核銷單(出口退稅聯(lián));

　　5，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

　　(二)外貿(mào)發(fā)展企業(yè)管理應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口后，及時(shí)研究取得中國(guó)出口貨物報(bào)關(guān)單，并登錄電子口岸，查詢比對(duì)出口市場(chǎng)信息與紙質(zhì)報(bào)關(guān)單是否具有一致。如果一致，電子信息應(yīng)在每個(gè)工作日上午8：00至下午16：00提交國(guó)稅局。

　　(三)根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，使用指定的外貿(mào)企業(yè)出口退稅軟件出口退稅條目信息，生成出口退稅的數(shù)據(jù)被傳輸?shù)杰洷P。

　　(四)整理、裝訂出口企業(yè)退稅報(bào)表、單證成冊(cè)，在規(guī)定的申報(bào)工作時(shí)間內(nèi)進(jìn)行辦理中國(guó)出口退稅政策正式申報(bào)。如果報(bào)告數(shù)據(jù)是準(zhǔn)確的，無(wú)錯(cuò)誤的文件，報(bào)告一致，批準(zhǔn)，進(jìn)入審批程序，;如果有必要調(diào)整，正確的數(shù)據(jù)或文件和報(bào)告，就應(yīng)該按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求進(jìn)行處理。

　　(五)對(duì)于我們已經(jīng)進(jìn)行審批完畢的出口企業(yè)貨物，主管稅務(wù)管理機(jī)關(guān)將按法定程序辦理退庫(kù)手續(xù)。外貿(mào)企業(yè)應(yīng)根據(jù)銀行退回的出口退稅及退稅憑證進(jìn)行賬務(wù)處理，從而申報(bào)完成。

　　外貿(mào)企業(yè)出口退稅的詳細(xì)賬務(wù)處理

　　(一)退增值稅：

　　退稅金額=出口金額*增值稅退稅率

　　1，外貿(mào)企業(yè)采購(gòu)商品，增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票：

　　借：物資采購(gòu)

　　借：應(yīng)交企業(yè)稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅(進(jìn)項(xiàng)相關(guān)稅額)

　　貸：應(yīng)付賬款等

　　2、銷售時(shí)：

　　借：應(yīng)收賬款等

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　貸：庫(kù)存商品不退還進(jìn)項(xiàng)稅額

　　4.轉(zhuǎn)移費(fèi)用=原可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　5、按照規(guī)定的退稅率計(jì)算的出口退稅：

　　借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收企業(yè)出口貿(mào)易退稅

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅(出口退稅專用)

　　6、收到出口退稅：

　　借：銀行存款

　　貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅

　　(二)退消費(fèi)稅

　　退稅金額=出口金額*消費(fèi)稅退稅率

　　1、報(bào)關(guān)出口后申請(qǐng)出口退稅

　　借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收企業(yè)出口貿(mào)易退稅

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　2、收到退還的消費(fèi)稅

　　借：銀行存款

　　貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅

　　外貿(mào)企業(yè)多數(shù)業(yè)務(wù)都會(huì)涉及出口退稅的問題，出口退稅其實(shí)是一個(gè)“國(guó)際慣例”而非“政策優(yōu)惠”。怎么計(jì)算外貿(mào)企業(yè)出口退稅？如何做賬？就以上問題，本文將作詳細(xì)解答。

　　外貿(mào)企業(yè)出口退稅計(jì)算公式

　　外貿(mào)企業(yè)出口貨物增值稅以購(gòu)進(jìn)出口貨物增值稅專用發(fā)票上所注明的金額或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)，計(jì)算時(shí)必須要掌握以下公式：

　　應(yīng)退稅額=外貿(mào)收購(gòu)不含增值稅購(gòu)進(jìn)金額×退稅率

　　外貿(mào)出口退稅賬務(wù)處理

　　1、采購(gòu)貨物時(shí)(有專票)：

　　借：庫(kù)存商品

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：應(yīng)付賬款

　　2、出口貨物收入，按FOB價(jià)核算：

　　借：應(yīng)收賬款

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　注：出口免銷項(xiàng)稅，不計(jì)提銷項(xiàng)稅

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　貸：庫(kù)存商品

　　4、出口貨物存在征收和退稅的稅率差，這部分需轉(zhuǎn)入成本：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　5、計(jì)提出口退稅款：

　　借：應(yīng)收出口退稅款

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　6、收到出口退稅：

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)收出口退稅款

　　外貿(mào)企業(yè)出口退稅的詳細(xì)流程

　　出口退稅是什么？

　　1、出口貨物退(免)稅是指在國(guó)際貿(mào)易業(yè)務(wù)中，對(duì)我國(guó)報(bào)關(guān)出口的貨物退還或免征在國(guó)內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅、消費(fèi)稅。出口退稅一般包括免稅、免退稅、免抵退稅三種方式，其中的免稅也就是不交稅，無(wú)需計(jì)算，退稅需要計(jì)算和理解。

　　2、出口退稅是為了將出口貨物的整體稅負(fù)歸零，有效避免國(guó)際雙重課稅，減輕企業(yè)稅負(fù)。

　　3、出口退稅體現(xiàn)了公平稅負(fù)原則、零稅率原則。

　　隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，涌現(xiàn)出越來(lái)越多的外貿(mào)企業(yè)，相應(yīng)地外貿(mào)企業(yè)也需要繳納相關(guān)稅費(fèi)，當(dāng)對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行轉(zhuǎn)出時(shí)，應(yīng)如何寫相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄？

　　外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)分錄

　　1、本期結(jié)轉(zhuǎn)的免稅、退稅不免稅、不抵扣

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期應(yīng)納稅額

　　借：其他應(yīng)收款

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口退稅）

　　什么是進(jìn)項(xiàng)稅額？

　　進(jìn)項(xiàng)稅額是納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。實(shí)行一般計(jì)稅方法的企業(yè)在進(jìn)行增值稅計(jì)算時(shí)，先按當(dāng)期銷售額和適用的稅率計(jì)算出銷項(xiàng)稅額，再以該銷項(xiàng)稅額對(duì)當(dāng)期購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目支付的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣，間接算出當(dāng)期的應(yīng)納稅額。

　　什么是主營(yíng)業(yè)務(wù)成本？

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。

　　其他應(yīng)收款是什么？

　　其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利和應(yīng)收利息以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。包括應(yīng)收的各種賠款、罰款，應(yīng)收的出租包裝物租金，應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。

　　出口退稅政策，一般適用于生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)。那么生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)出口退稅，主要區(qū)別是什么？

　　生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)出口退稅有何區(qū)別？

　　首先，在出口貨物退(免)稅的計(jì)算略有不同，由于出口企業(yè)類型的不同，從而在稅方面的計(jì)算就大不一樣。增值稅在這里會(huì)運(yùn)用到三種計(jì)算方法：即退(免)稅、免抵退稅、免稅。消費(fèi)稅則有兩種計(jì)算方法：即退稅和免稅。相比計(jì)算方法而言，增值稅比消費(fèi)稅多了一種。

　　一、生產(chǎn)型企業(yè)實(shí)行免、抵、退稅三種方法，并且生產(chǎn)型企業(yè)只能出口本企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)的產(chǎn)品。

　　外貿(mào)企業(yè)則實(shí)行免、退稅方法，對(duì)本環(huán)節(jié)中的增值部分免稅，進(jìn)項(xiàng)稅額退稅;所退稅額是國(guó)內(nèi)采購(gòu)部分發(fā)生的增值稅。

　　二、外貿(mào)型企業(yè)對(duì)于出口商品其實(shí)并沒有限制，只要是在國(guó)內(nèi)購(gòu)買并且開具增值稅專用發(fā)票的產(chǎn)品都可以退，當(dāng)然商品退稅率不能為0。

　　來(lái)了解一下免、抵、退的含義：

　　免：在通俗的解釋下代表著去除，免去的意思，而在會(huì)計(jì)的學(xué)習(xí)中，可理解為對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅。

　　抵：有抵消之意，指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所 含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額。

　　退：指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)未抵頂完的部分予以退稅。

　　出口退稅的賬務(wù)處理

　　貨物出口并確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，根據(jù)出口銷售額(FOB價(jià))做如下會(huì)計(jì)處理：

　　借：應(yīng)收賬款(或銀行存款等)

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(或其他業(yè)務(wù)收入等)

　　月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"做如下會(huì)計(jì)處理：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的“應(yīng)退稅額”做如下會(huì)計(jì)處理：

　　借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收補(bǔ)貼款

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的"免抵稅額"做如下會(huì)計(jì)處理：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　收到出口退稅款時(shí)，做如下會(huì)計(jì)處理：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收補(bǔ)貼款

了解管理會(huì)計(jì)的人都知道CMA這張證書，步入社會(huì)之后，如果想要走財(cái)會(huì)領(lǐng)域，必然是會(huì)接觸到CMA這張證書，且管理會(huì)計(jì)也是以后財(cái)會(huì)發(fā)展的趨勢(shì)，所以，即使是現(xiàn)在在財(cái)會(huì)領(lǐng)域，也有很多人會(huì)努力去考CMA，為了能夠讓自己的職業(yè)發(fā)展能夠走向管理崗位，不被機(jī)器取代。

山東外貿(mào)職業(yè)學(xué)院基本介紹

山東外貿(mào)職業(yè)學(xué)院隸屬于山東省商務(wù)廳，是山東省最早也是唯一專門從事外經(jīng)貿(mào)教育的全日制普通高等職業(yè)院校。

學(xué)院前身是創(chuàng)建于1964年的山東省對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易學(xué)校和創(chuàng)建于1984年的山東省對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易職工大學(xué)，是省內(nèi)同類院校中最早舉辦普通?？平逃膶W(xué)校。

學(xué)校是國(guó)家優(yōu)質(zhì)高等職業(yè)院校、山東省第一批優(yōu)質(zhì)高等職業(yè)院校、山東省技能型人才培養(yǎng)特色名校、全國(guó)職業(yè)院校數(shù)字校園建設(shè)樣板校、山東省全域旅游人才培訓(xùn)基地。

注會(huì)考試科目和考試范圍

專業(yè)階段考試科目：會(huì)計(jì)、審計(jì)、財(cái)務(wù)成本管理、公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理、經(jīng)濟(jì)法、稅法。

專業(yè)階段考試報(bào)名人員可以同時(shí)報(bào)考6個(gè)科目，也可以選擇報(bào)考部分科目。

綜合階段考試科目：職業(yè)能力綜合測(cè)試(試卷一、試卷二)。

考試范圍：《注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試大綱——專業(yè)階段考試(2019年)》和《注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試大綱——綜合階段考試(2019年)》確定的考試范圍。

備考資料ue_arc_bkzl
請(qǐng)?jiān)谙旅婕t色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_nameCMA

考試準(zhǔn)備

準(zhǔn)備時(shí)間：考生需要提前充分準(zhǔn)備，合理安排時(shí)間。

學(xué)習(xí)計(jì)劃：制定科學(xué)合理的學(xué)習(xí)計(jì)劃，培養(yǎng)良好的學(xué)習(xí)習(xí)慣。