為促進(jìn)汽車消費(fèi)和產(chǎn)業(yè)發(fā)展，國(guó)家近期出臺(tái)了哪些稅收政策?

　　新出臺(tái)的汽車相關(guān)稅收政策

　　為促進(jìn)汽車消費(fèi)和產(chǎn)業(yè)發(fā)展，財(cái)政部、稅務(wù)總合局等部門聯(lián)出臺(tái)了《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)銷有關(guān)增值稅政策的公告》(2020年第17號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“17號(hào)公告”)、《財(cái)政部 稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部關(guān)于新能源汽車免征車輛購(gòu)置稅有關(guān)政策的公告》(2020年第21號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“21號(hào)公告”)，明確和延續(xù)了汽車相關(guān)稅收政策。同時(shí)，稅務(wù)總局針對(duì)納稅人反映集中的問(wèn)題，出臺(tái)了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問(wèn)題的公告》》(2020年第9號(hào))。

　　二手車經(jīng)銷有關(guān)增值稅政策解讀

　　17號(hào)公告明確，自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購(gòu)的二手車，由原按照簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅。

　　關(guān)于新能源汽車免征車輛購(gòu)置稅政策解讀

　　21號(hào)公告明確，將購(gòu)置新能源汽車免征車輛購(gòu)置稅政策再延續(xù)兩年，自2021年1月1日至2022年12月31日，購(gòu)置新能源汽車仍然免征車輛購(gòu)置稅。免征車輛購(gòu)置稅的新能源汽車，是指純電動(dòng)汽車、插電式混合動(dòng)力(含增程式)汽車、燃料電池汽車，通過(guò)工業(yè)和信息化部、稅務(wù)總局發(fā)布的《免征車輛購(gòu)置稅的新能源汽車車型目錄》實(shí)施管理。自《目錄》發(fā)布之日起，購(gòu)置列入《目錄》的新能源汽車免征車輛購(gòu)置稅;購(gòu)置時(shí)間以機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票(或有效憑證)上注明的日期為準(zhǔn)。

　　優(yōu)化二手車交易稅收政策的原則

　　優(yōu)化二手車交易稅收政策以“統(tǒng)一稅制、公平稅負(fù)、促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)”為原則，結(jié)合全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)，對(duì)二手車交易稅收政策進(jìn)一步優(yōu)化，同時(shí)對(duì)二手車交易的稅收征管進(jìn)一步加強(qiáng)。

　　為什么將購(gòu)置新能源汽車免征車輛購(gòu)置稅政策延長(zhǎng)兩年

　　財(cái)政部經(jīng)濟(jì)建設(shè)司司長(zhǎng)孫光奇表示，將購(gòu)置新能源汽車免征車輛購(gòu)置稅政策再延續(xù)兩年，主要考慮到以下幾點(diǎn)：

　　1.助力解決問(wèn)題，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

　　當(dāng)前存在新能源汽車制造成本較高的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，需繼續(xù)給予支持以鞏固來(lái)之不易的發(fā)展成果。

　　2.順應(yīng)發(fā)展趨勢(shì)，提高綜合競(jìng)爭(zhēng)能力

　　順應(yīng)國(guó)際汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展趨勢(shì)，為了保持產(chǎn)業(yè)良好發(fā)展勢(shì)頭及提升產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，有必要延續(xù)對(duì)新能源汽車的財(cái)稅政策支持。

　　3.對(duì)沖疫情的影響，促進(jìn)汽車消費(fèi)

　　延長(zhǎng)新能源汽車財(cái)稅優(yōu)惠政策，有助于對(duì)沖疫情影響，對(duì)相關(guān)行業(yè)和企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)形成支持。

　　來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局。

　　案例分析題

　　（一）

　　2022年，中央下發(fā)了《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)省以下財(cái)政體制改革工作的指導(dǎo)意見(jiàn)》，在文件中清晰界定了省以下財(cái)政事權(quán)與支出責(zé)任。

　　1、請(qǐng)簡(jiǎn)述政府間事權(quán)劃分的外部性原則、信息復(fù)雜性原則、激勵(lì)相容原則。

　　A.外部性原則也稱受益范圍原則，即如果某項(xiàng)支出對(duì)區(qū)域外的其他地區(qū)產(chǎn)生影響，具有一定外部性，就應(yīng)當(dāng)由更高級(jí)次政府負(fù)擔(dān)

　　B.信息復(fù)雜性原則是指信息處理越復(fù)雜、越可能造成信息不對(duì)稱的事項(xiàng)，越應(yīng)讓地方管理；信息復(fù)雜程度低一點(diǎn)，屬于全局性的事務(wù)適合于國(guó)家來(lái)管理

　　C.激勵(lì)相容原則也稱調(diào)動(dòng)積極性原則，要求財(cái)政事權(quán)劃分要充分體現(xiàn)權(quán)責(zé)四配，從而有利干各級(jí)政府主動(dòng)履行職責(zé)和激勵(lì)相容，實(shí)現(xiàn)總體利益最大化。

　　正確答案：A、B、C

　　2、如何清晰界定省以下財(cái)政事權(quán)與支出責(zé)任?

　　A.省級(jí)政府要參照中央做法，結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際，按照財(cái)政事權(quán)劃分原則合理確定省以下政府間財(cái)政事權(quán)

　　B.合理劃分省以下各級(jí)財(cái)政事權(quán)

　　C.明晰界定省以下各級(jí)財(cái)政支出責(zé)任

　　正確答案：A、B、C

　　（二）

　　某汽車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)電動(dòng)小汽車和A、B型燃油小汽車。A型小汽車消費(fèi)稅稅率為5%，B型小汽車消費(fèi)稅稅率為3%，2022年部分業(yè)務(wù)如下：

　?。?）銷售100輛電動(dòng)小汽車，不含稅銷售價(jià)格為18萬(wàn)元/輛，款項(xiàng)已收訖。銷售80輛A型燃油小汽車，不含稅銷售價(jià)格為28萬(wàn)元/輛，款項(xiàng)已收訖。

　?。?）8月以托收承付方式銷售100輛B型燃油小汽車給某貿(mào)易公司，月底托收承付手續(xù)尚未辦妥；以分期收款方式銷售200輛B型燃油小汽車，按合同約定8月份應(yīng)收取價(jià)款的五分之一，但由于對(duì)方資金緊張，款項(xiàng)尚未收到。

　?。?）將自產(chǎn)A型小汽車10輛用于無(wú)償贈(zèng)送關(guān)聯(lián)企業(yè)，A型小汽車同期同類不含稅市場(chǎng)價(jià)格為28萬(wàn)元/輛，成本為15萬(wàn)元/輛，企業(yè)的會(huì)計(jì)處理為：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出150000

　　貸：庫(kù)存商品150000

　?。?）企業(yè)共有三棟廠房，廠房原值為每棟1000萬(wàn)元，其中一棟出租，取得不含稅租金收入100萬(wàn)元。當(dāng)?shù)毓潭ǖ挠?jì)算房產(chǎn)稅的扣除比例為30%。

　?。?）購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，增值稅專用發(fā)票上注明的金額為200萬(wàn)元，稅額為26萬(wàn)元。當(dāng)年已計(jì)提累計(jì)折舊20萬(wàn)元，假設(shè)凈殘值為0，12月份該設(shè)備轉(zhuǎn)給職工食堂使用。

　　根據(jù)材料請(qǐng)回答下面問(wèn)題。

　　1、計(jì)算業(yè)務(wù)（1）中應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

　　A.電動(dòng)小汽車不繳納消費(fèi)稅

　　B.銷售A型燃油小汽車應(yīng)納消費(fèi)稅=28×80×5%=112（萬(wàn)元）

　　正確答案：A、B

備考資料ue_arc_bkzl
請(qǐng)?jiān)谙旅婕t色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name高級(jí)經(jīng)濟(jì)師

　　2、業(yè)務(wù)（2）中銷售行為是否應(yīng)于8月份計(jì)算繳納增值稅，并說(shuō)明理由。

　　A.托收承付方式銷售100輛B型燃油小汽車不繳納增值稅

　　B.采取托收承付方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

　　C.以分期收款方式銷售200輛B型燃油小汽車要繳納增值稅

　　D.采取分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書面合同的或者書面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

　　正確答案：A、B、C、D

　　3、計(jì)算業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳的增值稅銷項(xiàng)稅額和消費(fèi)稅稅額。

　　A.增值稅=28×10×13%=36.49（萬(wàn)元）

　　B.消費(fèi)稅=28×10×5%=14（萬(wàn)元）

　　正確答案：A、B

　　4、計(jì)算業(yè)務(wù)（4）中應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。

　　A.1000×2×1.2%×（1-30%）=16.8

　　B.100×12%=12

　　正確答案：A、B

　　5、計(jì)算業(yè)務(wù)（5）中應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　A.凈值率=（200-20）+200=90%

　　B.業(yè)務(wù)（5）應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=26×90%=23.4（萬(wàn)元）

　　正確答案：A、B

　　以上就是【2023年高級(jí)經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收》真題（6.18下午場(chǎng)）】的全部?jī)?nèi)容。想知道自己是否具備2024年經(jīng)濟(jì)師報(bào)考資格？趕緊點(diǎn)擊免費(fèi)測(cè)！

　　新能源汽車享受車輛購(gòu)置稅免稅政策需符合什么條件是財(cái)務(wù)工作中的常見(jiàn)問(wèn)題，根據(jù)最新政策規(guī)定，新能源汽車免征車輛購(gòu)置稅政策在2020年基礎(chǔ)上延長(zhǎng)兩年，本文就針對(duì)新能源汽車享受車輛購(gòu)置稅免稅政策需符合什么條件做一個(gè)相關(guān)介紹，來(lái)一起了解下吧!

　　新能源汽車符合哪些條件可享受車輛購(gòu)置稅免稅政策?

　　新能源汽車享受車輛購(gòu)置稅免稅政策須符合以下條件：

　　1.獲得許可在中國(guó)境內(nèi)銷售的純電動(dòng)汽車、插電式(含增程式)混合動(dòng)力汽車、燃料電池汽車。

　　2.使用的動(dòng)力電池不包括鉛酸電池，純電動(dòng)續(xù)駛里程需符合附件1要求。

　　3.插電式混合動(dòng)力乘用車綜合燃料消耗量(不含電能轉(zhuǎn)化的燃料消耗量)和現(xiàn)行的常規(guī)燃料消耗量國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)中對(duì)應(yīng)目標(biāo)值相對(duì)于小于60%。

　　4.通過(guò)新能源汽車專項(xiàng)檢測(cè)及符合新能源汽車標(biāo)準(zhǔn)要求。

　　以上均是列入《免征車輛購(gòu)置稅的新能源汽車車型目錄》的新能源汽車所要符合的條件，也就是新能源汽車只有在符合了上述條件后才能享受車輛購(gòu)置稅免稅政策。

　　車輛購(gòu)置稅如何繳納?

　　答：每位車主都需繳納車輛購(gòu)置稅，繳納時(shí)間是自購(gòu)車之日起的六十日內(nèi)。車主可通過(guò)當(dāng)?shù)氐闹鞴車?guó)稅機(jī)關(guān)完成繳納，需攜帶下列資料：

　　1.車主身份證明

　　2.車輛價(jià)格證明(即車輛發(fā)票)

　　3.車輛合格證明(由4S店提供)

　　現(xiàn)在，很多城市也推出了網(wǎng)上申報(bào)納稅系統(tǒng)，車主可通過(guò)網(wǎng)上方式繳納車輛購(gòu)置稅。步驟如下：

　　1.在網(wǎng)上申報(bào)預(yù)約;

　　2.根據(jù)預(yù)約時(shí)間和地點(diǎn)前往稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納車輛購(gòu)置稅;

　　3.車輛購(gòu)置稅繳納手續(xù)完成后，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)給每位納稅人發(fā)放一本《車輛購(gòu)置稅完稅證明》，車主一定要妥善保管。車輛購(gòu)置稅完稅證明丟失如何補(bǔ)辦?

　　通過(guò)網(wǎng)上繳納車輛購(gòu)置稅，可省去排隊(duì)等候的麻煩，相比前往稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理的方式更方便高效。