企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)過程中,購(gòu)貨方因貨物質(zhì)量等問題要求退款退貨時(shí),一般會(huì)通過發(fā)出商品科目、庫(kù)存商品科目核算,具體的會(huì)計(jì)分錄怎么做?
購(gòu)貨方退貨退款的會(huì)計(jì)分錄
(1)尚未確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售退回,應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下所示:
借:庫(kù)存商品
貸:發(fā)出商品
如果發(fā)出商品時(shí)已經(jīng)發(fā)生了納稅義務(wù),需要在退回時(shí)考慮,應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下所示:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
?。?)已確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回,應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下所示:
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
同時(shí),應(yīng)當(dāng)編制以下的會(huì)計(jì)分錄:
借:庫(kù)存商品
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
如果購(gòu)買方享受了現(xiàn)金折扣,發(fā)生銷售退回時(shí)應(yīng)將扣除現(xiàn)金折扣后的金額退回購(gòu)買方,應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下所示:
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
財(cái)務(wù)費(fèi)用(現(xiàn)金折扣的金額)
什么是發(fā)出商品?
發(fā)出商品是托收承付結(jié)算方式下已發(fā)出尚未收到貨款的產(chǎn)成品、自制半成品及包裝物等。在會(huì)計(jì)核算中,發(fā)出商品不能作為銷售處理,而必須在收到貨款后,銷售才能成立。為了反映和監(jiān)督商品發(fā)出和收取貨款的情況,應(yīng)設(shè)置“發(fā)出商品”賬戶組織核算。
企業(yè)在銷售貨物的過程中,或許會(huì)遇到因貨物質(zhì)量不佳等問題而遭到采購(gòu)方退貨的情況。對(duì)于采購(gòu)方退貨業(yè)務(wù),會(huì)計(jì)人員該如何做會(huì)計(jì)分錄?
采購(gòu)方退貨會(huì)計(jì)分錄
銷售方應(yīng)做如下會(huì)計(jì)分錄:
借:應(yīng)收賬款 借方紅字
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸方紅字
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額 貸方紅字
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 借方紅字
貸:庫(kù)存商品 貸方紅字
此時(shí)采購(gòu)方應(yīng)這樣做會(huì)計(jì)分錄:
借:庫(kù)存商品 借方紅字
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 貸方藍(lán)字
應(yīng)付賬款等 貸方紅字
退貨時(shí)發(fā)生違約金的賬務(wù)處理
借:營(yíng)業(yè)外支出——違約金
貸:銀行存款
這筆分錄根據(jù)實(shí)際需要,貸方可以登記庫(kù)存現(xiàn)金科目。
進(jìn)貨的會(huì)計(jì)分錄
借:庫(kù)存商品/原材料等
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款/應(yīng)付賬款
銷售會(huì)計(jì)分錄:
如果該業(yè)務(wù)屬于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,此時(shí)的會(huì)計(jì)處理如下:
借:應(yīng)收賬款/銀行存款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本,
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:庫(kù)存商品/原材料等
如果該業(yè)務(wù)屬于其他業(yè)務(wù)收入,此時(shí)的會(huì)計(jì)處理如下:
借:應(yīng)收賬款/銀行存款
貸:其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本,
借:其他業(yè)務(wù)成本
貸:庫(kù)存商品/原材料等
退貨需要進(jìn)行哪些稅務(wù)處理?
銷貨方如果在開具藍(lán)字專用發(fā)票的當(dāng)月收到購(gòu)貨方退回的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián),而且尚未將記賬聯(lián)作賬務(wù)處理,可對(duì)原藍(lán)字專用發(fā)票進(jìn)行作廢。
如果銷貨方已將記賬聯(lián)作賬務(wù)處理,則必須通過防偽稅控系統(tǒng)開具負(fù)數(shù)專用發(fā)票作為扣減銷項(xiàng)稅額的憑證。
銷貨方如果在開具藍(lán)字專用發(fā)票的次月及以后收到購(gòu)貨方退回的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián),不論是否已將記賬聯(lián)作賬務(wù)處理,一律通過防偽稅控系統(tǒng)開具負(fù)數(shù)專用發(fā)票扣減銷項(xiàng)稅額的憑證。
企業(yè)銷售貨物時(shí),為降低交易風(fēng)險(xiǎn),一般會(huì)采取先款后貨的交易方式,也就是通過預(yù)收款方式銷售貨物,以買賣雙方的合同作為依據(jù)。那么以預(yù)收款方式銷售貨物的,應(yīng)怎么做會(huì)計(jì)分錄?
預(yù)收款方式銷售貨物會(huì)計(jì)分錄
我們需要明確的是,采用預(yù)收款方式銷售貨物的,銷售方直到收到最后一筆款項(xiàng)才將商品交付購(gòu)貨方,表明商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬只有在收到最后一筆款項(xiàng)時(shí)才轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方,因此,企業(yè)通常應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入,在此之前預(yù)收的貨款應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債(預(yù)收賬款)。
根據(jù)《增值稅暫行條例》有關(guān)規(guī)定,銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當(dāng)天。
因此,先開具發(fā)票的開票時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù),但發(fā)出商品時(shí)再確認(rèn)會(huì)計(jì)收入。
采用預(yù)收款方式銷售貨物會(huì)計(jì)分錄如下:
1、收到預(yù)收款,未開具發(fā)票:
借:銀行存款
貸:預(yù)收賬款
發(fā)出貨物滿足收入確認(rèn)條件:
借:預(yù)收賬款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——銷售貨物
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
2、收到預(yù)收款,開具發(fā)票:
借:銀行存款
貸:預(yù)收賬款
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
發(fā)出貨物滿足收入確認(rèn)條件:
借:預(yù)收賬款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——銷售貨物
庫(kù)存商品——XX商品
預(yù)付款項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄怎么做?
預(yù)付款是買方在交易合同簽訂后即向賣方支付一定金額的預(yù)付款。預(yù)付款方式一般在交易貨物供不應(yīng)求時(shí)采用,不利于買方。這是因?yàn)橘I方要負(fù)擔(dān)商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、積壓資金,實(shí)際上是向賣方提供信貸;而賣方在發(fā)貨前就收到貨款,有利于賣方資金周轉(zhuǎn),也降低了商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。
1、預(yù)付款時(shí)
借:預(yù)付賬款
貸:銀行存款
2、收到貨物時(shí)
借:原材料/庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:預(yù)付賬款
3、如果有差額繼續(xù)付款時(shí)
借:預(yù)付賬款
貸:銀行存款
返利是一種促銷激勵(lì)手段,其本身不屬于勞務(wù)報(bào)酬的性質(zhì),不能等同于手續(xù)費(fèi)或傭金。年底收到購(gòu)貨返利時(shí),賬務(wù)處理該怎么做?
年底收到購(gòu)貨方返利分錄
首先,如果是在年底收到購(gòu)貨方返利,也就是購(gòu)貨方開返利發(fā)票給我們,我們給購(gòu)貨方提供返利,這種情況則可以計(jì)入銷售費(fèi)用,具體的會(huì)計(jì)分錄如下:
借:銷售費(fèi)用
貸:應(yīng)收賬款——購(gòu)貨方
需要補(bǔ)充一點(diǎn),日后企業(yè)應(yīng)將原本應(yīng)收購(gòu)貨方的貨款,扣減上述返利款后的金額,再向購(gòu)貨方收取。
銷售返利相關(guān)賬務(wù)處理
銷售貨物并給購(gòu)買方開具專用發(fā)票后,如發(fā)生退貨或銷售折讓,對(duì)于購(gòu)貨方已付款或貨款未付已作賬務(wù)處理,發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)無法退還的情況下,購(gòu)貨方必須取得當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)開具的“進(jìn)貨退出或索取折讓證明單”送交銷貨方,作為銷貨方開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù),并開具紅字專用發(fā)票。
達(dá)到規(guī)定數(shù)量贈(zèng)實(shí)物時(shí)
支付銷售返利方:銷售返利如采用返回所銷售商品方式的,根據(jù)稅法的規(guī)定,應(yīng)視作銷售處理,并計(jì)繳增值稅。
借:銷售費(fèi)用
貸:庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
期末對(duì)于捐贈(zèng)的商品進(jìn)行納稅調(diào)整。
收到銷售返利方:收到實(shí)物銷售返利方?jīng)_減有關(guān)存貨成本,并要計(jì)繳增值稅。需分兩種情況處理:
若供貨方開具增值稅專用發(fā)票,其會(huì)計(jì)分錄為:
借:庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
若不開具增值稅專用發(fā)票,其會(huì)計(jì)分錄為:
借:庫(kù)存商品
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
直接返還貨款支付銷售返利方時(shí)
支付銷售返利方:銷售返利如采用支付貨幣資金形式的,根據(jù)取得的“進(jìn)貨退出或索取折讓證明單”作為費(fèi)用處理。
借:銷售費(fèi)用
貸:銀行存款
收到銷售返利方:如果對(duì)方開具紅字發(fā)票時(shí),應(yīng)將進(jìn)項(xiàng)稅金轉(zhuǎn)出。
借:銀行存款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
預(yù)收賬款屬于負(fù)債類科目,是指銷售方向購(gòu)貨方收取的貨物定金或部分貨款。預(yù)收賬款發(fā)生沖銷時(shí),應(yīng)按實(shí)際沖銷額處理,那么具體的會(huì)計(jì)分錄該怎么做?
預(yù)收賬款沖銷分錄
1、收到預(yù)收賬款時(shí):
借:庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款
貨:預(yù)收賬款——XXXX
2、當(dāng)發(fā)生預(yù)收賬款沖銷時(shí):
借:預(yù)收賬款——XXXXX
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
3、結(jié)轉(zhuǎn)成本:
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:庫(kù)存商品
預(yù)收賬款退回的會(huì)計(jì)分錄
借:預(yù)收賬款
貸:銀行存款
預(yù)收賬款是什么?
預(yù)收賬款指企業(yè)向購(gòu)貨方預(yù)收的購(gòu)貨定金或部分貨款,是由購(gòu)貨方預(yù)先支付一部分(或全部) 貨款給供應(yīng)方而發(fā)生的一項(xiàng)負(fù)債。當(dāng)企業(yè)收到購(gòu)貨方支付的購(gòu)貨定金或貨款時(shí),不能將其作為收入入賬,只能貸記“預(yù)收賬款”賬戶,也就是確認(rèn)為負(fù)債。
對(duì)于預(yù)收賬款項(xiàng)業(yè)務(wù)不多的企業(yè)而言,可以直接將預(yù)收的款項(xiàng)記入“應(yīng)收賬款”的貸方,不單獨(dú)設(shè)置本科目。預(yù)收賬款和應(yīng)收賬款兩者聯(lián)系在于:均屬于企業(yè)由于銷售商品或提供勞務(wù)等,而向購(gòu)貨方或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。
預(yù)收賬款不多的企業(yè),將預(yù)收款項(xiàng)記入“應(yīng)收賬款”貸方,相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下:
1、收到預(yù)付款項(xiàng):
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款
2、收到剩余貨款:
借:應(yīng)收賬款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款
在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,企業(yè)收到企業(yè)發(fā)生銷售貨物退回等業(yè)務(wù)時(shí)需要沖減銷售收入,對(duì)于銷貨方銷項(xiàng)負(fù)數(shù)發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄該怎么做?
銷貨方銷項(xiàng)負(fù)數(shù)發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄
1、如果是收到負(fù)數(shù)發(fā)票的:
應(yīng)當(dāng)跟進(jìn)貨時(shí)一樣做相關(guān)的憑證,但是金額為負(fù)數(shù)。
2、如果是開出負(fù)數(shù)發(fā)票的:
應(yīng)當(dāng)與銷售時(shí)一樣做會(huì)計(jì)分錄,但是金額為負(fù)數(shù)。
3、負(fù)數(shù)發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄是與正數(shù)發(fā)票相同,只是數(shù)字寫成紅字的:
借:應(yīng)收賬款(紅字)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(紅字)
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅(紅字)
銷項(xiàng)負(fù)數(shù)發(fā)票是什么?
銷項(xiàng)負(fù)數(shù)發(fā)票(即紅字發(fā)票),是企業(yè)發(fā)生銷售貨物退回等業(yè)務(wù)時(shí),沖減銷售收入的合法憑證。對(duì)負(fù)數(shù)發(fā)票管理,稅務(wù)機(jī)關(guān)一方面要對(duì)銷貨方納稅人開具的負(fù)數(shù)發(fā)票沖減銷售收入合法依據(jù)進(jìn)行審核,另一方面要對(duì)購(gòu)貨方納稅人是否按規(guī)定調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行監(jiān)督檢查。紅字發(fā)票和負(fù)數(shù)發(fā)票在本質(zhì)上是一致的。只是由于實(shí)行電腦開票后,紅字無法體現(xiàn),才有負(fù)數(shù)發(fā)票之說。
什么是應(yīng)交稅費(fèi)?
應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi),以及在上繳國(guó)家之前,由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。
企業(yè)必須按照國(guó)家規(guī)定履行納稅義務(wù),對(duì)其經(jīng)營(yíng)所得依法繳納的各種稅費(fèi)。這些應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)提,在尚未繳納之前暫時(shí)留在企業(yè),形成一項(xiàng)負(fù)債(應(yīng)該上繳國(guó)家暫未上繳國(guó)家的稅費(fèi))。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目,總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況,并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi),借方登記已交納的各種稅費(fèi),期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi);期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。
廠家為了提高銷售量,通常會(huì)采用返利的銷售方式,對(duì)于廠家返利抵貨款的業(yè)務(wù),應(yīng)如何寫會(huì)計(jì)分錄?
廠家返利抵貨款的會(huì)計(jì)分錄
1.達(dá)到規(guī)定數(shù)量贈(zèng)實(shí)物
銷售返利如采用返回所銷售商品方式的,根據(jù)稅法的規(guī)定,應(yīng)視作銷售處理,并計(jì)繳增值稅。
支付銷售返利方:
借:銷售費(fèi)用
貸:庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
期末對(duì)于捐贈(zèng)的商品進(jìn)行納稅調(diào)整。
收到銷售返利方:
收到實(shí)物銷售返利方?jīng)_減有關(guān)存貨成本,并要計(jì)繳增值稅。需分兩種情況處理:
(1)若供貨方開具增值稅專用發(fā)票,則:
借:庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
(2)若不開具增值稅專用發(fā)票,則:
借:庫(kù)存商品
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
2.直接返還貨款
支付銷售返利方:
銷售返利如采用支付貨幣資金形式的,支付銷售返利方,根據(jù)取得的"進(jìn)貨退出或索取折讓證明單"作為費(fèi)用處理。
借:銷售費(fèi)用
貸:銀行存款等
但是在實(shí)務(wù)操作中,對(duì)于這種返利方式會(huì)計(jì)處理方法各異,有的會(huì)計(jì)人員做如下處理:
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
貸:銀行存款
什么是銷售費(fèi)用?
銷售費(fèi)用是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品、自制半成品和提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括由企業(yè)負(fù)擔(dān)的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、委托代銷手續(xù)費(fèi)、廣告費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)、租賃費(fèi)和銷售服務(wù)費(fèi)、銷售部門人員工資、職工福利費(fèi)、差旅費(fèi)、折舊費(fèi)以及其他經(jīng)費(fèi)等,并且與銷售有關(guān)的差旅費(fèi)也應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用。
設(shè)有獨(dú)立銷售機(jī)構(gòu)的工業(yè)企業(yè),其獨(dú)立銷售機(jī)構(gòu)所發(fā)生的一切費(fèi)用均作為銷售費(fèi)用。未設(shè)立獨(dú)立銷售機(jī)構(gòu)且銷售費(fèi)用金額較少的工業(yè)企業(yè),按規(guī)定可將銷售費(fèi)用并入管理費(fèi)用。
公司在日常的交易活動(dòng)中,經(jīng)常會(huì)遇到各種支付方式,有抵押方式也有預(yù)付預(yù)收方式,當(dāng)公司收到預(yù)收賬款時(shí)需要進(jìn)行沖銷,該如何做會(huì)計(jì)分錄?
沖銷預(yù)收賬款的會(huì)計(jì)分錄
1、收到預(yù)收賬款時(shí):
借:庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款
貨:預(yù)收賬款——XX
2、當(dāng)發(fā)生預(yù)收賬款沖銷,則按實(shí)際應(yīng)沖銷額的會(huì)計(jì)分錄:
借:預(yù)收賬款——XX
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
3、結(jié)轉(zhuǎn)成本的會(huì)計(jì)分錄:
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:庫(kù)存商品
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí),或在月末,將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。
沖銷預(yù)付賬款的賬務(wù)處理
現(xiàn)發(fā)票上是22000,預(yù)付20000,進(jìn)行沖預(yù)付款,剩下2000如何處理?會(huì)計(jì)分錄如下:
1、預(yù)付20000時(shí):
借:預(yù)付賬款——某公司 20000
貸:銀行存款 20000
2、發(fā)票回來,貨物進(jìn)倉(cāng)的會(huì)計(jì)分錄
借:原材料 22000
貸:預(yù)付賬款——某公司 22000
3、貨款為22000-預(yù)付20000,還欠對(duì)方2000,補(bǔ)差尾款
借:預(yù)付賬款——某公司 2000
貸:銀行存款 2000
預(yù)付賬款是指企業(yè)按照購(gòu)貨合同的規(guī)定,預(yù)先以貨幣資金或貨幣等價(jià)物支付供應(yīng)單位的款項(xiàng)。一般包括預(yù)付的貨款、預(yù)付的購(gòu)貨定金、預(yù)付工程款、預(yù)付備料款等,也是公司債權(quán)的組成部分。
預(yù)付賬款是指企業(yè)按照購(gòu)貨合同的規(guī)定,預(yù)先以貨幣資金或貨幣等價(jià)物支付供應(yīng)單位的款項(xiàng)。預(yù)付賬款是一項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn),一般包括預(yù)付的貨款、預(yù)付的購(gòu)貨定金等。
企業(yè)銷售貨物收到的貨款屬于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入范疇,應(yīng)在主營(yíng)業(yè)務(wù)收入科目中核算,企業(yè)若屬于一般納稅人時(shí),應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄?若屬于小規(guī)模納稅人,又應(yīng)怎么做會(huì)計(jì)分錄?
銷售貨物收到貨款分錄處理
1、一般納稅人
借:銀行存款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額
2、小規(guī)模納稅人
借:銀行存款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的營(yíng)業(yè)收入,主要包括工業(yè)企業(yè)銷售產(chǎn)品收入、建筑業(yè)提供的工程施工服務(wù)收入、服務(wù)行業(yè)提供服務(wù)收入等。
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入屬于損益類科目,貸方表示增加,借方表示減少或者沖減的金額,本科目期末需要結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)科目,期末應(yīng)是無余額的。
銷售貨物運(yùn)輸費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄
如果是由銷售方承擔(dān)的:
借:銷售費(fèi)用
貸:銀行存款
如果由購(gòu)買方承擔(dān)的代墊運(yùn)雜費(fèi):
借:應(yīng)收賬款
貸:銀行存款
銷售貨物退回的會(huì)計(jì)分錄
1、銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)
借:應(yīng)收賬款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
2、發(fā)出銷售退回時(shí)
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)收賬款
企業(yè)想要存活,就必須要售賣自己的產(chǎn)品,不管是無形產(chǎn)品還是有形產(chǎn)品,作為銷售方的公司應(yīng)該怎么做會(huì)計(jì)處理呢?會(huì)計(jì)分錄怎么做呢?今天就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來了解一下吧。
如果是出售商品的公司,那么就是作為銷售方售貨方的公司存在的,銷售產(chǎn)品給公司或者個(gè)人,都是屬于應(yīng)收的款項(xiàng)。
(一)作為銷售方應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄
1、商品售出,但是未收到貨款
借:應(yīng)收賬款/ 應(yīng)收貨款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/商品銷售收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
2、收到貨款時(shí)候的分錄
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款/應(yīng)收貨款
3、庫(kù)存商品減少的時(shí)候
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/商品銷售成本
貸:庫(kù)存商品
4、月末的時(shí)候結(jié)轉(zhuǎn)成本
借:本年利潤(rùn)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/商品銷售成本
(二)作為外貿(mào)公司銷售商品的時(shí)候,做的相關(guān)分錄
1、商品售出時(shí)
借:應(yīng)收賬款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
2、結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品的成本時(shí)
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:庫(kù)存商品
3、收到銷售貨物的款項(xiàng)時(shí)
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款
以上就是有關(guān)作為銷貨方銷售產(chǎn)品時(shí)應(yīng)該做的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄,還有作為外貿(mào)公司銷售貨物時(shí)的會(huì)計(jì)分錄,希望能夠幫助到大家。
企業(yè)向購(gòu)貨方預(yù)先收取的部分貨款,稱為預(yù)收賬款。發(fā)生預(yù)收賬款沖銷業(yè)務(wù)時(shí),應(yīng)根據(jù)實(shí)際應(yīng)沖銷額處理,有關(guān)會(huì)計(jì)分錄怎么做?
沖銷預(yù)收賬款會(huì)計(jì)分錄
1.當(dāng)收到預(yù)收賬款時(shí)會(huì)計(jì)處理:
借:庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款
貨:預(yù)收賬款
2.當(dāng)發(fā)生預(yù)收賬款沖銷按實(shí)際應(yīng)沖銷額處理:
借:預(yù)收賬款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
結(jié)轉(zhuǎn)成本
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:庫(kù)存商品
預(yù)收賬款是指企業(yè)向購(gòu)貨方預(yù)收的購(gòu)貨訂金或部分貨款。預(yù)收賬款是以買賣雙方協(xié)議或合同為依據(jù),由購(gòu)貨方預(yù)先支付一部分(或全部) 貨款給供應(yīng)方而發(fā)生的一項(xiàng)負(fù)債,這項(xiàng)負(fù)債要用以后的商品或勞務(wù)來償付。
預(yù)收賬款的列報(bào)根據(jù)其余額性質(zhì),借方為資產(chǎn)性質(zhì)歸入應(yīng)收賬款借方,應(yīng)收賬款貸方為負(fù)債性質(zhì)歸入預(yù)收賬款貸方。
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是什么?
1. 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的營(yíng)業(yè)收入。企業(yè)填報(bào)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí),一般根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)"損益表"中有關(guān)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指標(biāo)的上年累計(jì)數(shù)填寫。
2. 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)所發(fā)生的成本。企業(yè)在結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí),一般借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”,貸記“庫(kù)存商品”等。
預(yù)收賬款和預(yù)付賬款的區(qū)別
預(yù)收和應(yīng)收都是正對(duì)購(gòu)買你們公司產(chǎn)品的單位來說的,預(yù)收賬款是已經(jīng)收了對(duì)方貨款,但還沒給對(duì)法發(fā)貨;應(yīng)收賬款是已經(jīng)給對(duì)方發(fā)了貨,還沒有收到對(duì)法貨款。
預(yù)付賬款和應(yīng)付賬款是針對(duì)給你供貨的單位來說的,預(yù)付賬款是你們已經(jīng)付了對(duì)方貨款,但對(duì)方還沒有給你們公司供貨;而應(yīng)付賬款呢,就是你們已經(jīng)收到了對(duì)方的貨物,還沒付款,應(yīng)該付的那部分款項(xiàng)。
企業(yè)銷售貨物時(shí),應(yīng)當(dāng)向購(gòu)買方收取相應(yīng)的貨款。對(duì)于未收到貨款的情況,會(huì)計(jì)人員應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄?
銷售貨物未收到貨款分錄
1、一般納稅人
借:應(yīng)收賬款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額
2、小規(guī)模納稅人
借:應(yīng)收賬款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅
應(yīng)收賬款是指企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)時(shí),應(yīng)當(dāng)向購(gòu)買方收取的款項(xiàng),它是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項(xiàng)債權(quán)。應(yīng)收賬款的確認(rèn)與收入的確認(rèn)密切相關(guān),一般情況下在確認(rèn)收入的同時(shí),確認(rèn)應(yīng)收賬款。
應(yīng)收賬款主要包括:應(yīng)由購(gòu)買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購(gòu)買方墊付的包裝費(fèi)各種運(yùn)雜費(fèi)等。注意,在有銷售折扣的情況下,還需考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素
銷售貨物預(yù)收款的會(huì)計(jì)分錄
1、預(yù)收時(shí)
借:銀行存款
貸:預(yù)收賬款
2、發(fā)貨時(shí)
借:預(yù)收賬款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
銀行存款
3、補(bǔ)付貨款時(shí)
借:銀行存款
貸:預(yù)收賬款
預(yù)收賬款是指企業(yè)向購(gòu)貨方預(yù)收的購(gòu)貨訂金或部分貨款。預(yù)收賬款是以買賣雙方協(xié)議或合同為依據(jù),由購(gòu)貨方預(yù)先支付一部分(或全部) 貨款給供應(yīng)方而發(fā)生的一項(xiàng)負(fù)債,這項(xiàng)負(fù)債要用以后的商品或勞務(wù)來償付。
企業(yè)在收到這筆錢時(shí),商品或勞務(wù)的銷售合同尚未履行,因而不能作為收入入賬,只能確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債,即貸記“預(yù)收賬款”賬戶。
企業(yè)按合同規(guī)定提供商品或勞務(wù)后,再根據(jù)合同的履行情況,逐期將未實(shí)現(xiàn)收入轉(zhuǎn)成已實(shí)現(xiàn)收入,即借記“預(yù)收賬款” 賬戶,貸記有關(guān)收入賬戶。
作為一個(gè)會(huì)計(jì)人,工作中自然少不了會(huì)計(jì)分錄的使用。然而,說到會(huì)計(jì)分錄,肯定有不少會(huì)計(jì)朋友都被它困惑到。分錄不會(huì)寫?不用擔(dān)心,今天會(huì)計(jì)網(wǎng)就跟大家分享各行業(yè)的會(huì)計(jì)分錄。
由于各個(gè)行業(yè)涉及到的會(huì)計(jì)分錄過多,文章篇幅有限,所以這次會(huì)計(jì)網(wǎng)就只講述各個(gè)行業(yè)收入類的會(huì)計(jì)分錄。
一、制造行業(yè)收入會(huì)計(jì)分錄
1.①銷售產(chǎn)品貨物,企業(yè)收到商業(yè)匯票,確認(rèn)當(dāng)期收入時(shí):
借:應(yīng)收票據(jù)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)【適用一般納稅人】
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 【適用小規(guī)模納稅人】
票據(jù)到期,企業(yè)收到貨款時(shí):
借:銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金
貸:應(yīng)收票據(jù)
票據(jù)到期,購(gòu)買方未能償還貨款時(shí):
借:應(yīng)收賬款
貸:應(yīng)收票據(jù)
如若后續(xù)購(gòu)買方無力償還貨款,則可將應(yīng)收賬款確認(rèn)成壞賬進(jìn)行處理。
?、阡N售產(chǎn)品貨物,企業(yè)收到貨款、現(xiàn)金等,確認(rèn)當(dāng)期收入時(shí):
借:銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)【適用一般納稅人】
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 【適用小規(guī)模納稅人】
③銷售產(chǎn)品貨物,企業(yè)只收到部分貨款,其余貨款后續(xù)補(bǔ)上,確認(rèn)當(dāng)期收入時(shí):
借:銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金
應(yīng)收賬款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)【適用一般納稅人】
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 【適用小規(guī)模納稅人】
購(gòu)買方后續(xù)貨款補(bǔ)上時(shí):
借:銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金
貸:應(yīng)收賬款
④銷售產(chǎn)品貨物,企業(yè)先收到購(gòu)貨訂金,暫時(shí)未開出銷項(xiàng)發(fā)票時(shí):
借:銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金
貸:預(yù)收賬款
企業(yè)開出銷項(xiàng)發(fā)票,確認(rèn)當(dāng)期收入時(shí):
借:預(yù)收賬款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)【適用一般納稅人】
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 【適用小規(guī)模納稅人】
如若企業(yè)不單獨(dú)設(shè)立“預(yù)收賬款”科目,則可將預(yù)收到的貨款計(jì)入“應(yīng)收賬款”科目中。
借:銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金
貸:應(yīng)收賬款
企業(yè)開出銷項(xiàng)發(fā)票,確認(rèn)當(dāng)期收入時(shí):
借:應(yīng)收賬款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)【適用一般納稅人】
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 【適用小規(guī)模納稅人】
2.產(chǎn)品退貨時(shí):
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)【適用一般納稅人】
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 【適用小規(guī)模納稅人】
貸:銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金
應(yīng)收票據(jù)
應(yīng)收賬款
預(yù)收賬款
3.結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品貨物成本時(shí):
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:庫(kù)存商品
二、電商行業(yè)收入會(huì)計(jì)分錄
1.客戶下單,只收到部分貨款,剩余貨款需等客戶確認(rèn)收貨后才能收到,則企業(yè)確認(rèn)當(dāng)期收入時(shí):
借:其他貨幣資金
應(yīng)收賬款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)【適用一般納稅人】
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 【適用小規(guī)模納稅人】
2.結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本時(shí):
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:發(fā)出商品
3.企業(yè)收回當(dāng)期收入剩余貨款時(shí):
借:其他貨幣資金
貸:應(yīng)收賬款
4.企業(yè)將其他貨幣資金提現(xiàn),支付手續(xù)費(fèi),轉(zhuǎn)入銀行存款,時(shí):
借:銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金
財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸:其他貨幣資金
5.企業(yè)支付產(chǎn)品運(yùn)費(fèi)時(shí):
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—運(yùn)費(fèi)
貸:銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金
6.企業(yè)收到好評(píng)返現(xiàn)時(shí):
借:銷售費(fèi)用
貸:其他貨幣資金
7.企業(yè)發(fā)生產(chǎn)品退貨,支付退貨運(yùn)費(fèi)時(shí):
借:庫(kù)存商品
銷售費(fèi)用
貸:發(fā)出商品
其他貨幣資金
8.客戶收到破損,企業(yè)再補(bǔ)發(fā)貨品時(shí):
借:營(yíng)業(yè)外支出
貸:其他貨幣資金/銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金
三、服務(wù)行業(yè)收入會(huì)計(jì)分錄
1.①銷售服務(wù),企業(yè)確認(rèn)當(dāng)期收入時(shí):
借:銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)【適用一般納稅人】
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 【適用小規(guī)模納稅人】
?、阡N售服務(wù),企業(yè)只收到部分款項(xiàng),確認(rèn)當(dāng)期收入時(shí):
借:銀行存款
應(yīng)收賬款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)【適用一般納稅人】
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 【適用小規(guī)模納稅人】
后續(xù)收到剩余貨款時(shí):
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款
2.結(jié)轉(zhuǎn)服務(wù)成本時(shí):
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金
由于服務(wù)行業(yè)只銷售服務(wù),未涉及產(chǎn)品貨物,則結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí),只需結(jié)轉(zhuǎn)員工工資以及各種服務(wù)費(fèi)用即可。
好了,以上就是這三個(gè)行業(yè)的分錄了,下一期大家還想知道哪些行業(yè)的分錄呢,在后臺(tái)留言,會(huì)計(jì)網(wǎng)馬上安排哦~
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企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中,比較常見的業(yè)務(wù)就是銷售業(yè)務(wù)。如果作為購(gòu)貨方,退貨收到紅字發(fā)票時(shí),該怎么進(jìn)行賬務(wù)處理呢?會(huì)計(jì)分錄怎么做?接下來快跟著會(huì)計(jì)網(wǎng)小編一起來了解看看吧!
退貨收到紅字發(fā)票如何進(jìn)行賬務(wù)處理?怎么做會(huì)計(jì)分錄?
答:如果作為購(gòu)貨方,因?yàn)橥素浂盏郊t字發(fā)票,那么進(jìn)行賬務(wù)處理的時(shí)候,可以以紅字發(fā)票為依據(jù),把原先的購(gòu)貨憑證做沖銷即可。
其購(gòu)貨分錄及沖賬分錄如下所示:
購(gòu)貨時(shí)會(huì)計(jì)分錄:
借:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅進(jìn)項(xiàng)
貸:應(yīng)付賬款
紅字發(fā)票沖賬會(huì)計(jì)分錄:
借:應(yīng)付賬款
貸:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)—進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出
關(guān)于紅字發(fā)票的介紹
購(gòu)買方:
1、增值稅發(fā)票已經(jīng)被購(gòu)貨方認(rèn)證了,因退貨或者發(fā)票開具錯(cuò)誤而需要開具負(fù)數(shù)發(fā)票的,那么負(fù)數(shù)發(fā)票的開具應(yīng)當(dāng)由購(gòu)貨方進(jìn)行申請(qǐng)。
2、由于專用發(fā)票抵扣聯(lián)及發(fā)票聯(lián)都無法進(jìn)行認(rèn)證,那么購(gòu)買方應(yīng)當(dāng)把具體原因及對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息填寫在《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》上?!堕_具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》將在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核過后出具。購(gòu)買方進(jìn)項(xiàng)稅額不作轉(zhuǎn)出處理。
3、如果購(gòu)買方購(gòu)入的貨物不在增值稅扣稅項(xiàng)目范圍之內(nèi),其取得的專用發(fā)票又沒有經(jīng)過認(rèn)證的。那么購(gòu)買方應(yīng)當(dāng)在申請(qǐng)單上,完成具體原因、相應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票信息的填寫。通知單將在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核過后出具。對(duì)于進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,購(gòu)買方不作處理。
銷貨方:
1、購(gòu)買方因開票有誤對(duì)專用發(fā)票拒收的,那么銷售方應(yīng)當(dāng)在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申報(bào)單。且將具體原因及相應(yīng)藍(lán)字發(fā)票信息填寫在申請(qǐng)單上。
2、專用發(fā)票因開票有誤等還未交付給購(gòu)買方的,在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi),銷售方必須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請(qǐng)單。且將相應(yīng)原因、藍(lán)字專用發(fā)票信息填寫在申請(qǐng)單上。另外,銷售方也要提供書面材料證明。(寫明具體理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目及正確內(nèi)容)
注:發(fā)生銷貨退回或者銷售折讓的,銷貨方除了根據(jù)《通知》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理之外,在開具紅字專用發(fā)票后,還應(yīng)當(dāng)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)相應(yīng)的記賬憑證復(fù)印件進(jìn)行報(bào)送、備案。
作為銷售方的公司,在銷售貨物的時(shí)候,都會(huì)出現(xiàn)運(yùn)輸費(fèi)用,如果購(gòu)貨方要求抵達(dá)的地點(diǎn)在臨市或者其他省市,那么銷售方還要把貨物送過去,這時(shí)候,發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用應(yīng)該怎么處理?會(huì)計(jì)要怎么做相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄?和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來了解一下吧。
發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用時(shí)
1、如果是銷售方公司的運(yùn)輸部負(fù)責(zé)運(yùn)輸以及運(yùn)輸費(fèi)用
借:銷售費(fèi)用
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入
2、如果是銷售方公司的運(yùn)輸部負(fù)責(zé)運(yùn)輸,但是費(fèi)用由購(gòu)貨方承擔(dān)
借:應(yīng)收賬款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入
3、如果是由第三方鐵路運(yùn)輸部門負(fù)責(zé)運(yùn)輸,費(fèi)用由銷售方承擔(dān)
借:應(yīng)收賬款
貸:庫(kù)存現(xiàn)金
4、如果是由第三方鐵路運(yùn)輸部門負(fù)責(zé)運(yùn)輸,費(fèi)用由購(gòu)貨方承擔(dān)
借:應(yīng)收賬款
貸:庫(kù)存現(xiàn)金
5、如果是由購(gòu)貨方負(fù)責(zé)運(yùn)輸,費(fèi)用也是購(gòu)貨方負(fù)責(zé)
那么這部分銷售方不做會(huì)計(jì)處理,購(gòu)貨方會(huì)計(jì)處理方式
借:管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用
貸:庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款
以上就是發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用時(shí)會(huì)出現(xiàn)的幾種情況,運(yùn)輸費(fèi)用如果開具了增值稅發(fā)票,那么可以按照固定稅率稅前扣除,但是如果這部分運(yùn)費(fèi)沒有拿到發(fā)票,那么就不能扣除。
運(yùn)輸費(fèi)用也要按照是哪一方負(fù)責(zé)的情況來做不同的說明,需要具體情況具體分析。那么,收到運(yùn)輸服務(wù)發(fā)票的賬務(wù)處理你知道嗎?
所謂的銷售貨款,就是銷售貨物給對(duì)方而計(jì)算出的價(jià)值。當(dāng)收到對(duì)應(yīng)的銷售貨物款項(xiàng)時(shí),很多財(cái)會(huì)人不清楚會(huì)計(jì)分錄怎么做,下面我們來看看吧。
關(guān)于銷售貨款注意要點(diǎn)
對(duì)于一般納稅人來說,開發(fā)票時(shí)要注意:向消費(fèi)者個(gè)人、小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的,不得開具增值稅專用發(fā)票,只能開具增值稅普通發(fā)票。
會(huì)計(jì)分錄
銷售貨物完成,發(fā)票已開具的會(huì)計(jì)分錄:
(1)收到貨款,則依據(jù):“發(fā)票的記賬聯(lián)、銀行進(jìn)賬單(或銀行收款通知單)”做記賬憑證:
借:銀行存款 (金額看進(jìn)賬單)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 (金額看發(fā)票)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
(2)如果收到的銷貨款是現(xiàn)金時(shí),注意“借方科目”為“庫(kù)存現(xiàn)金”,現(xiàn)金收入填寫“現(xiàn)金進(jìn)賬單”送存銀行,不得“坐支”。依據(jù)“進(jìn)賬單”做記賬憑證,
借:銀行存款
貸:庫(kù)存現(xiàn)金
(3)未收到貨款,則依據(jù):“記賬聯(lián)”
借:應(yīng)收賬款——××公司 (實(shí)際工作中必須寫明細(xì)科目)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
收到時(shí):依據(jù)結(jié)算憑證
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款——××公司
(4)如果前期根據(jù)購(gòu)銷合同預(yù)收過購(gòu)貨方貨款的,則依據(jù)“發(fā)票、補(bǔ)付貨款的進(jìn)賬單”
借:預(yù)收賬款——××公司
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
3.結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí),可以一筆一筆業(yè)務(wù)的結(jié)轉(zhuǎn),也可以匯總結(jié)轉(zhuǎn),依據(jù)“出庫(kù)單”
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:庫(kù)存商品。
許多企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過程中,會(huì)采取給客戶商業(yè)返利的措施來吸引顧客,從而達(dá)到提高銷售量的目的。那么給客戶返利的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該怎么做?
給客戶返利會(huì)計(jì)分錄
根據(jù)會(huì)計(jì)處理的不同,商業(yè)返利可具體描述為:
1.達(dá)到規(guī)定數(shù)量贈(zèng)實(shí)物的形式。
2.直接返還貨款的形式。
3.沖抵貨款的形式。
銷售返利處理:據(jù)稅法規(guī)定,銷售貨物并給購(gòu)買方開具專用發(fā)票后,如發(fā)生退貨或銷售折讓,對(duì)于購(gòu)貨方已付款或貨款未付已作賬務(wù)處理,發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)無法退還的情況下,購(gòu)貨方必須取得當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)開具的“進(jìn)貨退出或索取折讓證明單”送交銷貨方,作為銷貨方開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù),并開具紅字專用發(fā)票。
1.達(dá)到規(guī)定數(shù)量贈(zèng)實(shí)物
銷售返利如采用返回所銷售商品方式的,根據(jù)稅法的規(guī)定,應(yīng)視作銷售處理,并計(jì)繳增值稅。
?。?)支付銷售返利方:
借:銷售費(fèi)用
貸:庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
期末對(duì)于捐贈(zèng)的商品進(jìn)行納稅調(diào)整。
?。?)收到銷售返利方:
收到實(shí)物銷售返利方?jīng)_減有關(guān)存貨成本,并要計(jì)繳增值稅。需分兩種情況處理:
a、若供貨方開具增值稅專用發(fā)票,則:
借:庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
b、若不開具增值稅專用發(fā)票,則:
借:庫(kù)存商品
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
2.直接返還貨款
?。?)支付銷售返利方:
銷售返利如采用支付貨幣資金形式的,支付銷售返利方,根據(jù)取得的“進(jìn)貨退出或索取折讓證明單”作為費(fèi)用處理。
借:銷售費(fèi)用
貸:銀行存款等
?。?)收到銷售返利方:
沖減銷售成本,如果對(duì)方開具紅字發(fā)票時(shí),應(yīng)將進(jìn)項(xiàng)稅金轉(zhuǎn)出。
借:銀行存款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
有關(guān)于銷售貨物后取得發(fā)票做會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容相信各個(gè)供銷類公司的會(huì)計(jì)都已經(jīng)很熟悉了吧,但是還是有一些會(huì)計(jì)小白是不知道的,如果你對(duì)這部分的內(nèi)容不了解,那么就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧。
銷售貨物取得普通發(fā)票會(huì)計(jì)分錄怎么做?
1、增值稅普通發(fā)票做會(huì)計(jì)分錄如下:
(1)取得增值稅普通發(fā)票會(huì)計(jì)處理
借:相關(guān)成本或費(fèi)用科目(如管理費(fèi)用)
貸:銀行存款(或應(yīng)付賬款)
(2)開具增值稅普通發(fā)票會(huì)計(jì)處理
借:銀行存款(或應(yīng)收賬款)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
2、增值稅專用發(fā)票,對(duì)于小規(guī)模納稅人來說做會(huì)計(jì)分錄與取得普通發(fā)票是一樣的,增值稅一般納稅人則不一樣。
(1)取得增值稅專用發(fā)票會(huì)計(jì)處理如下:
借:相關(guān)成本或費(fèi)用科目(如管理費(fèi)用)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款(或應(yīng)付賬款)
(2)開具增值稅專用發(fā)票會(huì)計(jì)處理
借:銀行存款(或應(yīng)收賬款)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
會(huì)計(jì)分錄的含義:
1.會(huì)計(jì)分錄是指預(yù)先確定每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的賬戶名稱,以及計(jì)入賬戶的方向和金額的一種記錄。簡(jiǎn)稱分錄。
2.會(huì)計(jì)分錄是由應(yīng)借應(yīng)貸方向、對(duì)應(yīng)賬戶(科目)名稱及應(yīng)記金額三要素構(gòu)成。 按照所涉及賬戶的多少,分為簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄。
3.簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄指只涉及一個(gè)賬戶借方和另一個(gè)賬戶貸方的會(huì)計(jì)分錄,即一借一貸的會(huì)計(jì)分錄; 復(fù)合會(huì)計(jì)分錄指由兩個(gè)以上(不含兩個(gè))對(duì)應(yīng)賬戶所組成的會(huì)計(jì)分錄,即一借多貸、一貸多借或多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。
以上就是關(guān)于公司銷售貨物取得普票和專票的會(huì)計(jì)分錄的知識(shí)點(diǎn)和內(nèi)容,希望能夠幫助到大家,想了解更多相關(guān)的會(huì)計(jì)知識(shí),請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!
公司銷售貨物由于質(zhì)量不合格而發(fā)生的退貨業(yè)務(wù),可設(shè)置應(yīng)收賬款科目、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入科目、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本科目進(jìn)行相關(guān)的會(huì)計(jì)核算,對(duì)于退貨,應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄?
退貨的會(huì)計(jì)分錄
銷售方會(huì)計(jì)分錄:
借:應(yīng)收賬款 紅字
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 紅字
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 紅字
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 紅字
貸:庫(kù)存商品 紅字
采購(gòu)方會(huì)計(jì)分錄:
借:庫(kù)存商品 紅字
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
應(yīng)付賬款等 紅字
應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款是什么?
應(yīng)收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項(xiàng)債權(quán),是指企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)向購(gòu)買單位收取的款項(xiàng),比如代購(gòu)買方墊付的包裝費(fèi),應(yīng)由購(gòu)買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金等。一般在確認(rèn)收入的同時(shí),確認(rèn)應(yīng)收賬款。
應(yīng)付賬款是因?yàn)橘?gòu)買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù),主要核算企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。
應(yīng)付賬款就是與購(gòu)貨業(yè)務(wù)相關(guān)的欠款。貸方是應(yīng)付款的增加,借方是應(yīng)付款的減少。也就是借方為欠款的減少,貸方為欠款的增加。
退貨時(shí)支付的運(yùn)費(fèi)會(huì)計(jì)分錄
退貨時(shí)支付的運(yùn)費(fèi)可以計(jì)入銷售費(fèi)用-運(yùn)費(fèi)科目,具體會(huì)計(jì)分錄是:
借:銷售費(fèi)用——運(yùn)費(fèi)
貸:銀行存款
企業(yè)在銷售貨物時(shí),需要向購(gòu)貨方收取銷項(xiàng)稅。其中銷項(xiàng)稅是指銷售貨物或有應(yīng)稅項(xiàng)的稅金時(shí)應(yīng)交的稅金。對(duì)于銷項(xiàng)稅額,應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄?
銷項(xiàng)稅會(huì)計(jì)分錄
借:應(yīng)收賬款/銀行存款等
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/固定資產(chǎn)清理等
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
應(yīng)交稅費(fèi)是什么意思?
應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。
應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加以及在上繳國(guó)家之前,由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。
什么是銷項(xiàng)稅?
在商品的流通過程中,稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)對(duì)商品或勞務(wù)在流轉(zhuǎn)過程中的增值額征收稅額,即增值稅。增值稅分為進(jìn)項(xiàng)稅與銷項(xiàng)稅。其中,銷項(xiàng)稅一般都是一般納稅人在銷售貨物的過程中,向購(gòu)貨方收取的增值稅。所以,一般納稅人在銷售貨物時(shí)需要收取兩部分錢,不含稅價(jià)款與銷項(xiàng)稅額。
企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬中,設(shè)置“銷項(xiàng)稅額”等專欄,用來記錄企業(yè)銷售貨物中收取的增值稅額。企業(yè)收取的銷項(xiàng)稅額用藍(lán)字登記;退回貨物應(yīng)沖銷銷項(xiàng)稅額,用紅字登記。
企業(yè)銷項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出分錄
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
月末結(jié)轉(zhuǎn),其會(huì)計(jì)分錄如下:
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)(若進(jìn)項(xiàng)稅大于銷項(xiàng)稅為紅數(shù))
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅(若進(jìn)項(xiàng)稅大于銷項(xiàng)稅為紅數(shù))