財(cái)務(wù)人員盤點(diǎn)企業(yè)庫存現(xiàn)金過程中,若是出現(xiàn)金盤盈的情況,應(yīng)怎么做會(huì)計(jì)分錄?來跟著會(huì)計(jì)網(wǎng)一起了解吧。
企業(yè)現(xiàn)金盤盈會(huì)計(jì)分錄
批準(zhǔn)前:
借:庫存現(xiàn)金(盤盈的現(xiàn)金金額)
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
批準(zhǔn)后:
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸:其他應(yīng)付款(應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的金額)
營業(yè)外收入(無法查明原因造成的溢余金額)
現(xiàn)金盤盈是什么意思?
現(xiàn)金盤盈是指實(shí)物比正確的賬面記錄的數(shù)量多,一般是企業(yè)管理制度的疏失和收款人員的工作失誤造成,不存在惡意作弊的問題。
現(xiàn)金盤盈按照現(xiàn)金保管人確認(rèn)的現(xiàn)金盤點(diǎn)表(包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄)和現(xiàn)金保管人對(duì)于現(xiàn)金盤盈的說明等進(jìn)行認(rèn)定。
待處理財(cái)產(chǎn)損溢是什么?
“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”是會(huì)計(jì)里邊的科目,屬于資產(chǎn)類賬戶,核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過程中已經(jīng)查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損?!按幚碡?cái)產(chǎn)損溢”賬戶經(jīng)常設(shè)置兩個(gè)明細(xì)科目,即“待處理固定資產(chǎn)損溢”、“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”。待處理財(cái)產(chǎn)損溢在未報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前與資產(chǎn)直接相關(guān),在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后與當(dāng)期損溢直接相關(guān)。
待處理財(cái)產(chǎn)損溢的入賬依據(jù)包括:
1、各種資產(chǎn)盤盈,盤虧和毀損明細(xì)表及批件。
2、各種流動(dòng)資產(chǎn)報(bào)廢清單和批件。
企業(yè)定期盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金,發(fā)現(xiàn)盤盈或盤虧情況的,根據(jù)是否查明原因計(jì)入不同的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行相應(yīng)會(huì)計(jì)處理,相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如何編制?
庫存現(xiàn)金盤虧盤盈會(huì)計(jì)分錄
?、?現(xiàn)金盤盈時(shí):
批準(zhǔn)前:
借:庫存現(xiàn)金
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢
批準(zhǔn)后,
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢
貸:其他應(yīng)付款/營業(yè)外收入
注意:
1. 支付給有關(guān)人員和單位的,應(yīng)貸記“其他應(yīng)付款”科目進(jìn)行核算
2. 未查明原因的,應(yīng)貸記“營業(yè)外收入”科目進(jìn)行核算
3. 其他應(yīng)付款是指與企業(yè)的主營業(yè)務(wù)沒有直接關(guān)系的應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng),如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、職工未按期領(lǐng)取的工資等。
② 現(xiàn)金盤虧時(shí):
批準(zhǔn)前:
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢
貸:庫存現(xiàn)金
批準(zhǔn)后,應(yīng)收責(zé)任人賠償?shù)模?/p>
借:其他應(yīng)收款/管理費(fèi)用
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢
注意:
1. 如果是責(zé)任人進(jìn)行賠償?shù)?,?yīng)借記“其他應(yīng)收款”科目進(jìn)行相關(guān)核算
2. 如果是未查明原因的或管理不善造成的,應(yīng)借記“管理費(fèi)用”科目進(jìn)行相關(guān)核算
3. 其他應(yīng)收款是指企業(yè)除買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、長期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。
盤盈和虧:盤盈是在財(cái)產(chǎn)清查時(shí)發(fā)現(xiàn)實(shí)存數(shù)大于賬簿結(jié)存量或有物無賬的現(xiàn)象。盤虧是在財(cái)產(chǎn)清查過程中發(fā)現(xiàn)實(shí)存數(shù)小于賬簿結(jié)存量或有賬無物的現(xiàn)象。
庫存現(xiàn)金是什么意思?
庫存現(xiàn)金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn),指存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。
企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中,應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國家有關(guān)現(xiàn)金管理制度,正確進(jìn)行現(xiàn)金收支的核算,監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性與合理性。
庫存現(xiàn)金存入銀行的會(huì)計(jì)分錄
借:銀行存款
貸:庫存現(xiàn)金
銀行存款是儲(chǔ)存在銀行的款項(xiàng),是貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定,每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或?qū)I(yè)銀行開立存款戶,辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算,企業(yè)的貨幣資金,除了在規(guī)定限額以內(nèi),可以保存少量的現(xiàn)金外,都必須存入銀行,企業(yè)的銀行存款主要包括:結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。
在企業(yè)對(duì)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清查的過程中,會(huì)出現(xiàn)盤盈或者盤虧、持平的狀況。那么盤盈盤虧的會(huì)計(jì)分錄怎么編制?
盤盈盤虧的分錄
在財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清查工作中有時(shí)會(huì)導(dǎo)致發(fā)生賬實(shí)不符的情況,即盤盈或盤虧。
盤盈是在財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清查時(shí)發(fā)現(xiàn)存貨實(shí)存數(shù)大于會(huì)計(jì)賬簿結(jié)存量資產(chǎn)或有物無賬的現(xiàn)象。
盤虧是在財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清查工作過程中可以發(fā)現(xiàn)實(shí)存數(shù)小于賬簿結(jié)存量資產(chǎn)或有賬無物的現(xiàn)象。在這兩種情況下,都應(yīng)做好相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。
盤盈盤虧的會(huì)計(jì)分錄:
一、庫存現(xiàn)金盤虧
1、報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前:
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸:庫存現(xiàn)金
?。病?bào)經(jīng)批準(zhǔn)后:
借:其他應(yīng)收款(應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償)
管理費(fèi)用(無法查明原因)
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
二、庫存現(xiàn)金盤盈
1、報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前:
借:庫存現(xiàn)金
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
2、報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后:
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸:其他應(yīng)付款(應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位)
營業(yè)外收入(無法查明原因的)
三、存貨盤虧,
?。?、批準(zhǔn)前:
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸:原材料、庫存商品等
?。?、批準(zhǔn)后:
借:原材料(殘料入庫)
其他應(yīng)收款(保險(xiǎn)公司和責(zé)任人賠償)
管理費(fèi)用(管理不善等造成)
營業(yè)外支出(自然災(zāi)害)
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
由于管理不善造成的盤虧,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不需做轉(zhuǎn)出處理。
四、存貨盤盈
?。?、批準(zhǔn)前:
借:原材料、庫存商品等
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
2、批準(zhǔn)后:
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸:管理費(fèi)用
五、固定資產(chǎn)盤盈
?。?、借:固定資產(chǎn)
貸:以前年度損益調(diào)整
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
?。?、借:以前年度損益調(diào)整
貸:盈余公積
利潤分配——未分配利潤
六、固定資產(chǎn)盤虧
?。?、批準(zhǔn)前
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
累計(jì)折舊
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
貸:固定資產(chǎn)
2、批準(zhǔn)后
借:營業(yè)外支出等
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
庫存現(xiàn)金通常是指存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。企業(yè)盤查庫存現(xiàn)金時(shí),發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金盤盈時(shí),應(yīng)如何編制會(huì)計(jì)分錄?
庫存現(xiàn)金盤盈的會(huì)計(jì)分錄
借:庫存現(xiàn)金
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
經(jīng)批準(zhǔn)后:
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸:其他應(yīng)付款(應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分)
營業(yè)外收入(無法查明原因的部分)
什么是庫存現(xiàn)金?
庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。庫存現(xiàn)金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn),企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國家有關(guān)現(xiàn)金管理制度,正確進(jìn)行現(xiàn)金收支的核算,監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性與合理性。
什么是待處理財(cái)產(chǎn)損溢?
待處理財(cái)產(chǎn)損溢核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過程中已經(jīng)查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。查明原因后,待處理財(cái)產(chǎn)損溢應(yīng)無余額。
其他應(yīng)付款是什么?
其他應(yīng)付款是指與企業(yè)的主營業(yè)務(wù)沒有直接關(guān)系的應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng),如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、職工未按期領(lǐng)取的工資等。
營業(yè)外收入是什么?
營業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入,主要包括:固定資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)凈收益、罰款收入、出售無形資產(chǎn)收益、因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、教育費(fèi)附加返還款、非貨幣性交易中發(fā)生非貨幣性交易收益(與關(guān)聯(lián)方交易除外)、企業(yè)合并損益等。
為了方便管理企業(yè),必須定期對(duì)現(xiàn)金等資產(chǎn)進(jìn)行清查,出現(xiàn)盤盈或盤虧時(shí),需進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理,屬于現(xiàn)金盤盈的,如何做會(huì)計(jì)分錄?
現(xiàn)金盤盈的賬務(wù)處理
?。?、報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前:
借:庫存現(xiàn)金
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
2、報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后:
?。ǎ保儆谥Ц督o有關(guān)人員或單位的:
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸:其他應(yīng)付款
?。ǎ玻儆跓o法查明原因的:
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸:營業(yè)外收入
待處理財(cái)產(chǎn)損溢怎么理解?
“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶,核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過程中已經(jīng)查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。并且“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶通過設(shè)置“待處理固定資產(chǎn)損溢”、“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”兩個(gè)明細(xì)賬戶來進(jìn)行明細(xì)核算。
待處理財(cái)產(chǎn)損溢在未報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前與資產(chǎn)直接相關(guān),在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后與當(dāng)期損溢直接相關(guān)。
“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目月末如果是借方余額,則反映尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈損失;如果是貸方余額,則反映尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈溢余。
什么是庫存現(xiàn)金?
庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣,是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)。
“庫存現(xiàn)金”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶,用于核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金,借方反映庫存現(xiàn)金的收入,貸方反映庫現(xiàn)金的支出,期末余額在借方,表示庫存現(xiàn)金的余額,并且一般不表示在貸方。
需要注意的是:如果企業(yè)有內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用備用金的,可以單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目。
“庫存現(xiàn)金”賬戶的明細(xì)分類核算是通過設(shè)置現(xiàn)金日記賬進(jìn)行的。
公司經(jīng)營過程中,一般采取實(shí)地盤點(diǎn)法清查庫存現(xiàn)金,清點(diǎn)庫存現(xiàn)金實(shí)際數(shù)額時(shí),發(fā)現(xiàn)盤盈的,一般通過待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目核算,相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄如何編制?
庫存現(xiàn)金盤盈會(huì)計(jì)分錄
批準(zhǔn)前:
借:庫存現(xiàn)金
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
經(jīng)批準(zhǔn)后:
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸:其他應(yīng)付款(應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分)
營業(yè)外收入(無法查明原因的部分)
庫存現(xiàn)金是指存放在財(cái)會(huì)部門,隨時(shí)可以動(dòng)用的人民幣和外幣。庫存現(xiàn)金科目,主要核算企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)收取的款項(xiàng)。
其他應(yīng)付款是什么?
其他應(yīng)付款是指與企業(yè)的主營業(yè)務(wù)沒有直接關(guān)系的應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng),比如企業(yè)暫收的,租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金等,都可以通過其他應(yīng)付款科目核算。
庫存現(xiàn)金清查的方法
庫存現(xiàn)金清查時(shí),可采取實(shí)地盤點(diǎn)法。具體操作流程:
庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)時(shí)安排兩位以上的工作人員進(jìn)行,兩人進(jìn)行清點(diǎn)和記錄,然后用清點(diǎn)和記錄的金額與企業(yè)賬目上的金額進(jìn)行核對(duì)。
庫存現(xiàn)金存入銀行的會(huì)計(jì)分錄
借:銀行存款—某某開戶銀行
貸:庫存現(xiàn)金
固定資產(chǎn)清查是企業(yè)應(yīng)定期或者至少于每年年末對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn),以保證固定資產(chǎn)核算的真實(shí)性,充分挖掘企業(yè)現(xiàn)有固定資產(chǎn)的潛力。在固定資產(chǎn)清查過程中,如果發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧的固定資產(chǎn),應(yīng)填制固定資產(chǎn)盤盈盤虧報(bào)告表。清查固定資產(chǎn)的損溢,應(yīng)及時(shí)查明原因,并按照規(guī)定程序報(bào)批處理。
固定資產(chǎn)清查會(huì)計(jì)分錄:
1、 固定資產(chǎn)的盤盈:
借:固定資產(chǎn)(重置成本)
貸:以前年度損益調(diào)整
2、 固定資產(chǎn)的盤虧:
借:待處理處理財(cái)產(chǎn)損溢
累計(jì)折舊
貸:固定資產(chǎn)
借:其他應(yīng)收款
營業(yè)外支出
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
下面一起看下庫存現(xiàn)金、存貨盤盈盤虧會(huì)計(jì)分錄:
庫存現(xiàn)金盤盈盤虧會(huì)計(jì)分錄:
1、 庫存現(xiàn)金的盤盈:
借:庫存現(xiàn)金
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
借:待處理處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸:其他應(yīng)付款
營業(yè)外收入(無法查明原因)
2、 庫存現(xiàn)金的盤虧:
借:待處理處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸:庫存現(xiàn)金
借:其他應(yīng)收款
管理費(fèi)用(無法查明原因)
貸:待處理處理財(cái)產(chǎn)損溢
存貨盤盈盤虧會(huì)計(jì)分錄:
1、 存貨的盤盈:
借:原材料
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
借:待處理處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸:管理費(fèi)用
2、 存貨的盤虧:
借:待處理處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)(自然災(zāi)害不需轉(zhuǎn)出)
借:原材料
其他應(yīng)收款
管理費(fèi)用
營業(yè)外支出 (非常損失)
貸:待處理處理財(cái)產(chǎn)損溢
以上就是關(guān)于固定資產(chǎn)清查及會(huì)計(jì)分錄的所有內(nèi)容為大家介紹到這里,希望能幫助到大家。
庫存現(xiàn)金通常是指存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行清點(diǎn)發(fā)現(xiàn)盤盈時(shí),具體的會(huì)計(jì)分錄怎么做?
庫存現(xiàn)金盤盈的會(huì)計(jì)分錄
借:庫存現(xiàn)金
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
經(jīng)批準(zhǔn)后:
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸:其他應(yīng)付款(應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分)
營業(yè)外收入(無法查明原因的部分)
什么是庫存現(xiàn)金?
庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。庫存現(xiàn)金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn),企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國家有關(guān)現(xiàn)金管理制度,正確進(jìn)行現(xiàn)金收支的核算,監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性與合理性。待處理財(cái)產(chǎn)損溢在未報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前與資產(chǎn)直接相關(guān),在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后與當(dāng)期損溢直接相關(guān)。
待處理財(cái)產(chǎn)損溢是什么?
待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過程中已經(jīng)查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶經(jīng)常設(shè)置兩個(gè)明細(xì)科目,即“待處理固定資產(chǎn)損溢”、“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”。
營業(yè)外收入是什么?
營業(yè)外收入是除企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入之外的其他利得,換句話就是不在企業(yè)營業(yè)執(zhí)照規(guī)定范圍內(nèi)的,與企業(yè)正常業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的收入。是貸方科目,在利潤表中體現(xiàn),但并不影響企業(yè)營業(yè)利潤。
實(shí)際業(yè)務(wù)中,比較常見的有:債務(wù)重組利得、盤盈利得、政府補(bǔ)助、捐贈(zèng)利得等。
企業(yè)庫存現(xiàn)金發(fā)生盤盈現(xiàn)象時(shí),經(jīng)審核批準(zhǔn)后處理可計(jì)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目核算,相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄是什么?
企業(yè)庫存現(xiàn)金盤盈分錄處理
現(xiàn)金盤盈:
①批準(zhǔn)前:
借:庫存現(xiàn)金(盤盈的現(xiàn)金金額)
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
?、谂鷾?zhǔn)后:
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸:其他應(yīng)付款(應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的金額)
營業(yè)外收入(無法查明原因造成的溢余金額)
營業(yè)外收入包括哪些內(nèi)容?
營業(yè)收入是核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動(dòng)中所產(chǎn)生的收入,包括內(nèi)容如下:
(1)固定資產(chǎn)盤盈。它指企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的賬外固定資產(chǎn)的估計(jì)原值減去估計(jì)折舊后的凈值。(新準(zhǔn)則中計(jì)入“以前年度損益調(diào)整”帳戶)
(2)處理固定資產(chǎn)凈收益。它指處置固定資產(chǎn)所獲得的處置收入扣除處置費(fèi)用及該項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面凈值與所計(jì)提的減值準(zhǔn)備相抵差額后的余額。
(3)罰款收入。它是指對(duì)方違反國家有關(guān)行政管理法規(guī),按照規(guī)定支付給本企業(yè)的罰款,不包括銀行的罰息。
(4)出售無形資產(chǎn)收益。它指企業(yè)出售無形資產(chǎn)時(shí),所得價(jià)款扣除其相關(guān)稅費(fèi)后的差額,大于該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面余額與所計(jì)提的減值準(zhǔn)備相抵差額的部分。
(5)因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)。它主要是指因債權(quán)人單位變更登記或撤銷等而無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)等。
(6)教育費(fèi)附加返還款。它是指自辦職工子弟學(xué)校的企業(yè),在交納教育費(fèi)附加后,教育部門返還給企業(yè)的所辦學(xué)校經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼費(fèi)。
(7)非貨幣性交易中發(fā)生非貨幣性交易收益(與關(guān)聯(lián)方交易除外)。
(8)企業(yè)合并損益。合并對(duì)價(jià)小于取得可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的差額。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)有專門的清查小組對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行定期或不定期的清查,發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金盤盈時(shí),會(huì)計(jì)人員該如何寫會(huì)計(jì)分錄?
庫存現(xiàn)金盤盈的會(huì)計(jì)分錄
批準(zhǔn)前:
借:庫存現(xiàn)金
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
經(jīng)批準(zhǔn)后:
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸:其他應(yīng)付款(應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分)
營業(yè)外收入(無法查明原因的部分)
什么是待處理財(cái)產(chǎn)損溢?
待處理財(cái)產(chǎn)損溢賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶,核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過程中已經(jīng)查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。并且待處理財(cái)產(chǎn)損溢賬戶通過設(shè)置“待處理固定資產(chǎn)損溢”、“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”兩個(gè)明細(xì)賬戶來進(jìn)行明細(xì)核算。
待處理財(cái)產(chǎn)損溢在未報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前與資產(chǎn)直接相關(guān),在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后與當(dāng)期損溢直接相關(guān)。待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目月末如果是借方余額,則反映尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈損失;如果是貸方余額,則反映尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈溢余。
營業(yè)外收入是什么?
營業(yè)外收入亦稱“營業(yè)外收益”,指的是與生產(chǎn)經(jīng)營過程無直接關(guān)系,應(yīng)當(dāng)列入當(dāng)期利潤的收入,是企業(yè)財(cái)務(wù)成果的組成部分。企業(yè)營業(yè)外收入的核算在“營業(yè)外收入”賬戶下進(jìn)行,也可在該賬戶下按各種不同的收入設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。
營業(yè)外收入賬戶屬于損益類賬戶,貸方表示企業(yè)發(fā)生的營業(yè)外收入額,借方表示期末轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶的數(shù)額,經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶期末無余額。
企業(yè)清查固定資產(chǎn)時(shí),發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)盤盈或盤虧的,一般通過設(shè)置待處理財(cái)產(chǎn)損溢賬戶進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。那么待處理財(cái)產(chǎn)損溢賬戶核算內(nèi)容包括哪些?相關(guān)會(huì)計(jì)分錄是什么?
待處理財(cái)產(chǎn)損溢賬戶的核算內(nèi)容
待處理財(cái)產(chǎn)損溢賬戶的核算內(nèi)容有企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過程中已經(jīng)查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。
待處理財(cái)產(chǎn)損溢是資產(chǎn)類科目,核算“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶經(jīng)常設(shè)置兩個(gè)明細(xì)科目,分別是“待處理固定資產(chǎn)損溢”和“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”。
待處理財(cái)產(chǎn)損溢在未報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前與資產(chǎn)直接相關(guān),在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后與當(dāng)期損溢直接相關(guān)。
待處理財(cái)產(chǎn)損溢相關(guān)會(huì)計(jì)分錄
1、現(xiàn)金盤盈盤虧會(huì)計(jì)分錄
現(xiàn)金盤盈會(huì)計(jì)分錄
借:庫存現(xiàn)金(實(shí)際溢余的金額)
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢
批準(zhǔn)處理后:
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢(應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的)
貸:其他應(yīng)付款——應(yīng)付現(xiàn)金溢余(××個(gè)人或單位)
營業(yè)外收入——現(xiàn)金溢余(無法查明原因的)
現(xiàn)金盤虧會(huì)計(jì)分錄:
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢
貸:庫存現(xiàn)金
批準(zhǔn)處理后:
借:其他應(yīng)收款——應(yīng)收現(xiàn)金短缺款(××個(gè)人)或應(yīng)收保險(xiǎn)賠款(應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?
管理費(fèi)用(無法查明的其他原因)
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢
2、固定資產(chǎn)盤盈盤虧會(huì)計(jì)分錄
固定資產(chǎn)盤盈會(huì)計(jì)分錄:
借:固定資產(chǎn)(重置成本)
貸:以前年度損益調(diào)整
結(jié)轉(zhuǎn)為留存收益時(shí):
借:以前年度損益調(diào)整
貸:盈余公積
利潤分配——未分配利潤
固定資產(chǎn)盤虧會(huì)計(jì)分錄:
批準(zhǔn)前的處理:
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢(盤虧固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值)
累計(jì)折舊
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
貸:固定資產(chǎn)
批準(zhǔn)后的處理:
借:其他應(yīng)收款(保險(xiǎn)賠償或過失人賠償)
營業(yè)外支出(盤虧凈損失)
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
為了保證現(xiàn)金的安全,企業(yè)應(yīng)按照自身的實(shí)際情況定期對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)清查,一般采用實(shí)地盤點(diǎn)法。當(dāng)現(xiàn)金發(fā)生盤虧時(shí),會(huì)計(jì)人員應(yīng)怎么做會(huì)計(jì)分錄?
現(xiàn)金盤虧的會(huì)計(jì)分錄
出現(xiàn)盤虧先轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目,等到查明原因再計(jì)入相關(guān)科目:
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸:庫存現(xiàn)金
查明原因經(jīng)批準(zhǔn)后
借:其他應(yīng)收款(應(yīng)由責(zé)任方賠償?shù)牟糠?
管理費(fèi)用(無法查明原因的)
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
現(xiàn)金盤盈的會(huì)計(jì)分錄
借:庫存現(xiàn)金
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
查明原因經(jīng)批準(zhǔn)后:
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸:其他應(yīng)付款(屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的)
營業(yè)外收入(無法查明原因的部分)
盤盈與盤虧是通過賬面余額與倉庫實(shí)際盤點(diǎn)金額核對(duì),倉庫盤點(diǎn)金額大于賬面記載的金額就屬于盤盈,倉庫盤點(diǎn)金額小于賬面記載的金額就屬于盤虧。需要根據(jù)盤盈或者盤虧情況做相應(yīng)的盤點(diǎn)分錄。
庫存現(xiàn)金是什么?
庫存現(xiàn)金企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn),具體指存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國家有關(guān)現(xiàn)金管理制度,對(duì)現(xiàn)金收支進(jìn)行正確核算,也應(yīng)對(duì)現(xiàn)金使用的合法性與合理性進(jìn)行監(jiān)督。
倉庫庫存要定期進(jìn)行盤點(diǎn),查明庫存商品的實(shí)存數(shù),發(fā)現(xiàn)盤盈盤虧應(yīng)查明原因,防止以后發(fā)生類似的錯(cuò)誤,那么倉庫盤盈盤虧會(huì)計(jì)分錄怎么做?
倉庫盤盈盤虧的會(huì)計(jì)分錄
對(duì)于在財(cái)產(chǎn)清查中盤盈的存貨,根據(jù)“存貨盤存報(bào)告單”列示的金額,編制會(huì)計(jì)分錄如下:
借:原材料/庫存商品等
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢
按規(guī)定手續(xù)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后,會(huì)計(jì)分錄如下:
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢
貸:管理費(fèi)用
盤虧的處理
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸:原材料/庫存商品等
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(只有管理不善造成的存貨盤虧才作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
借:管理費(fèi)用(正常損耗)
其他應(yīng)收款(保險(xiǎn)賠款或責(zé)任人賠款)
營業(yè)外支出——非常損失
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)收款(保險(xiǎn)賠款或責(zé)任人賠款)
支付罰款
借:營業(yè)外支出
貸:銀行存款
存貨的盤點(diǎn),一般分為定期和不定期兩種方式。定期一般是根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況,比如在月末、季末以及年末進(jìn)行固定盤點(diǎn)。不定期的比如中途遇到會(huì)計(jì)離職交接,倉庫主管人員變動(dòng)等情況,也會(huì)進(jìn)行盤點(diǎn)。在盤點(diǎn)完畢并了解盤盈或盤虧的具體情況后,一定要整理留存一份盤點(diǎn)報(bào)告單,用來作為清查的憑證。出現(xiàn)問題的要及時(shí)重視,及時(shí)處理,以后避免再次出現(xiàn)同樣的錯(cuò)誤。
說起盤盈盤虧,想必做會(huì)計(jì)這行的都知道。盤盈是在財(cái)產(chǎn)清查時(shí)發(fā)現(xiàn)實(shí)存數(shù)大于賬簿結(jié)存量或有物無賬的現(xiàn)象,而盤虧的情況則反之。
財(cái)產(chǎn)分為有形財(cái)產(chǎn)與無形資產(chǎn),在會(huì)計(jì)領(lǐng)域里,就是分為有形資產(chǎn)與無形資產(chǎn)。不過企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查時(shí),出現(xiàn)盤盈盤虧的情況,一般都是有形資產(chǎn)。而在工作生活中,會(huì)計(jì)接觸最多的有形資產(chǎn),就是現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)這些資產(chǎn)了。
然而這些資產(chǎn)在遇到盤盈盤虧時(shí),賬務(wù)處理是大不相同的。今天小編就來講講這些資產(chǎn)在遇到財(cái)產(chǎn)清查時(shí),出現(xiàn)盤盈盤虧的賬務(wù)區(qū)別。
★盤盈★
01庫存現(xiàn)金
在財(cái)產(chǎn)清查時(shí),還沒查明原因前,賬務(wù)處理如下所示:
借:庫存現(xiàn)金
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
不久后經(jīng)核查,找到盤盈原因,應(yīng)分情況計(jì)入不同科目。
?、賾?yīng)付有關(guān)人員的應(yīng)付款項(xiàng)
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸:其他應(yīng)付款——有關(guān)人員
?、跓o法查明原因
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸:營業(yè)外收入
舉個(gè)栗子,輕松理解:
日前,A企業(yè)在盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金時(shí),發(fā)現(xiàn)多出600元,但暫時(shí)未查明原因,此時(shí)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理如下:
借:庫存現(xiàn)金 600
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 600
不久后,經(jīng)調(diào)查后得知,盤盈的庫存現(xiàn)金,一部分是應(yīng)付有關(guān)人員的應(yīng)付款項(xiàng),一部分是無法查明原因的,金額分別為400、200。此時(shí)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理如下:
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 600
貸:其他應(yīng)付款——有關(guān)人員 400
營業(yè)外收入 200
02存貨
在財(cái)產(chǎn)清查時(shí),還沒查明原因前,賬務(wù)處理如下所示:
借:原材料/包裝物/低值易耗品/庫存商品等
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
不久后經(jīng)核查,找到盤盈原因,按實(shí)際情況計(jì)入。
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸:管理費(fèi)用(紅字沖減)
然而看到這里,肯定有人會(huì)有疑問了。為什么存貨盤盈了,不是計(jì)入營業(yè)外收入,反而是沖減了管理費(fèi)用。
首先需要講明兩點(diǎn)問題。
①存貨出現(xiàn)盤盈情況,主要是由會(huì)計(jì)人員計(jì)量出錯(cuò)所致。因?yàn)閹齑嫔唐?、原材料這些存貨都屬于有形資產(chǎn),都是企業(yè)外購得來的,只會(huì)消耗和損失,除了計(jì)量出錯(cuò)的情況以外,一般不會(huì)憑空多出物資。因此,由于計(jì)量出錯(cuò)導(dǎo)致管理不善的問題,需要沖減當(dāng)期損益“管理費(fèi)用”。
?、跔I業(yè)外收入主要包括:非貨幣性資產(chǎn)交換利得、出售無形資產(chǎn)收益、債務(wù)重組利得、企業(yè)合并損益、盤盈(現(xiàn)金)利得、因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、政府補(bǔ)助、教育費(fèi)附加返還款、罰款收入、捐贈(zèng)利得等。
營業(yè)外收入出現(xiàn)盤盈情況,只有在現(xiàn)金盤盈的時(shí)候才會(huì)出現(xiàn)。因此存貨盤盈,不計(jì)入“營業(yè)外收入”。
舉個(gè)栗子,輕松理解:
A公司在全面清查后,除了發(fā)現(xiàn)原材料盤虧以外,還出現(xiàn)了產(chǎn)成品盤盈的情況,已知產(chǎn)成品成本價(jià)值為 3,500 元。經(jīng)調(diào)查核實(shí),是由于會(huì)計(jì)人員核算計(jì)量出錯(cuò)導(dǎo)致。則其會(huì)計(jì)賬務(wù)處理如下所示:
批準(zhǔn)前:
借:庫存商品 3,500
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 3,500
批準(zhǔn)后:
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 3,500
貸:管理費(fèi)用 -3,500
03固定資產(chǎn)
由于固定資產(chǎn)的價(jià)值比起現(xiàn)金以及存貨這些資產(chǎn)而言,相對(duì)較大且出現(xiàn)盤盈情況幾率較小。一旦出現(xiàn)固定資產(chǎn)盤盈,大多是以前年度形成的,所以不同于前兩者,固定資產(chǎn)在出現(xiàn)盤盈情況時(shí),應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”這個(gè)科目進(jìn)行。
則在財(cái)產(chǎn)清查時(shí),還沒查明原因前,賬務(wù)處理如下所示:
借:固定資產(chǎn)
貸:以前年度損益調(diào)整
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅
貸:銀行存款
不久后經(jīng)核查,找到盤盈原因,按實(shí)際情況計(jì)入。
借:以前年度損益調(diào)整
貸:盈余公積
利潤分配——未分配利潤
舉個(gè)栗子,輕松理解:
甲企業(yè)于2019年6月8日對(duì)企業(yè)全部的固定資產(chǎn)進(jìn)行盤查,盤盈了一臺(tái)7成新的機(jī)器設(shè)備,該設(shè)備同類產(chǎn)品市場價(jià)格100,0000元,企業(yè)所得稅稅率為25%。
由于機(jī)器還是7成新,則目前該機(jī)器的凈殘值為70,000元,
則年折舊額=(資產(chǎn)原值-殘值)/預(yù)計(jì)使用年限
=(100,000-70,000)/1=30,000
那么該企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)處理為:
(1)借:固定資產(chǎn) 100,000
貸:累計(jì)折舊 30,000
以前年度損益調(diào)整 70,000
(2)借:以前年度損益調(diào)整 17,500
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 17,500
(3)借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 17,500
貸:銀行存款 17,500
(4)借:以前年度損益調(diào)整 52,500
貸:利潤分配—未分配利潤 47,250
盈余公積 5,250
其中,法定盈余公積金是企業(yè)按國家規(guī)定的比例計(jì)算提取的盈余公積金,按稅后利潤的10%提取,當(dāng)企業(yè)的法定盈余公積超過其資本金總額的50%時(shí),可不再提取。
以上就是庫存現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)的盤盈情況賬務(wù)處理的區(qū)別比較。接下來繼續(xù)比較這三者盤虧時(shí)的賬務(wù)處理。
★盤虧★
01庫存現(xiàn)金
在財(cái)產(chǎn)清查時(shí),還沒查明原因前,賬務(wù)處理如下所示:
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸:庫存現(xiàn)金
不久后經(jīng)核查,找到盤虧原因,應(yīng)分情況計(jì)入不同科目。
?、儆嘘P(guān)人員或保險(xiǎn)公司承擔(dān)的責(zé)任賠償
借:其他應(yīng)收款——有關(guān)人員/保險(xiǎn)公司
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
?、跓o法查明原因
借:管理費(fèi)用
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
注意:當(dāng)庫存現(xiàn)金出現(xiàn)短缺情況,經(jīng)調(diào)查后得知是無法查明原因時(shí),應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用,而不是營業(yè)外支出。因?yàn)楝F(xiàn)金的短缺是由于管理部門的管理失職所致,與營業(yè)外支出無關(guān),故應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。
營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。
舉個(gè)栗子,輕松理解:
A企業(yè)在盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金時(shí),發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺800元。但也是暫時(shí)未查明原因。而此時(shí)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理如下:
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 800
貸:庫存現(xiàn)金 800
不久后,經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn),盤虧的庫存現(xiàn)金,一部分是由于有關(guān)人員的賠償,一部分是保險(xiǎn)公司的責(zé)任,還有一部分是無法查明原因的,金額分別是100、300、400。此時(shí)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理如下:
借:管理費(fèi)用 400
其他應(yīng)收款——有關(guān)人員 100
其他應(yīng)收款——保險(xiǎn)公司 300
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 800
02存貨
在財(cái)產(chǎn)清查時(shí),還沒查明原因前,賬務(wù)處理如下所示:
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸:原材料/包裝物/低值易耗品/庫存商品等
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
注:自然災(zāi)害下的盤虧損失不需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額。
不久后經(jīng)核查,找到盤虧原因,按實(shí)際情況計(jì)入不同科目。
?、賾?yīng)收回的有關(guān)人員或保險(xiǎn)公司的賠償款
借:其他應(yīng)收款——有關(guān)人員/保險(xiǎn)公司
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
②屬于管理不善
借:管理費(fèi)用
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
?、蹖儆谧匀粸?zāi)害
借:營業(yè)外支出——非常損失
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
舉個(gè)栗子,輕松理解:
2020年2月底,A公司全面復(fù)工后,對(duì)公司進(jìn)行了全面地毯式清查。在存貨清查中發(fā)現(xiàn)倉庫原材料短缺 6,000 千克,賬面實(shí)際成本 60,000 元。經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn),由于職員保管不善,導(dǎo)致過年期間被小偷“光顧”,從而造成材料損失 200 千克,收回殘料價(jià)值300 元;由于自然災(zāi)害造成材料損失 5,800 千克,由于之前購買了保險(xiǎn),所以根據(jù)相關(guān)規(guī)定,保險(xiǎn)公司同意賠償 38,000 元。則其會(huì)計(jì)賬務(wù)處理如下所示:
計(jì)算原材料單價(jià):60,000/6,000= 10 元/千克
需轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額:200*10*13%= 260 元
(注意:由于管理不善導(dǎo)致存貨盤虧不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額;由于自然災(zāi)害造成存貨損失,進(jìn)項(xiàng)稅額無需轉(zhuǎn)出。)
批準(zhǔn)前:
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 60,260
貸:原材料 60,000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 260
批準(zhǔn)后:
借:原材料(剩余殘料價(jià)值) 300
其他應(yīng)收款 (保險(xiǎn)公司保險(xiǎn)賠款) 38,000
營業(yè)外支出 20,000
管理費(fèi)用 1,960
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 60,260
注意:
?、?,800千克由于自然災(zāi)害盤虧的材料,無需進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,則轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢為 5,800*10= 58,000元材料的初始入賬。其中38,000元可由保險(xiǎn)公司賠償,則剩余20,000元需要計(jì)入“營業(yè)外支出”。
②先扣除殘料價(jià)值,和保險(xiǎn)公司賠款,以及確定了營業(yè)外支出的損失,則剩余部分金額是由管理不善導(dǎo)致原材料被盜,從而造成的損失,需計(jì)入“管理費(fèi)用”,而不是“營業(yè)外支出”。即:60,260-300-38,000-20,000=1,960 元。
?、蹱I業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營業(yè)性支出。如罰款支出,捐贈(zèng)支出,非常損失等。而材料被盜情況不屬于非常損失,是屬于管理不善所致。
03固定資產(chǎn)
在財(cái)產(chǎn)清查時(shí),還沒查明原因前,賬務(wù)處理如下所示:
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
累計(jì)折舊
貸: 固定資產(chǎn)
不久后經(jīng)核查,找到盤虧原因,按實(shí)際情況計(jì)入不同科目。
①可收回的過失人賠償或保險(xiǎn)賠償
借:其他應(yīng)收款—有關(guān)人員/保險(xiǎn)公司
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
?、跓o法查明原因
借:營業(yè)外支出
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
因?yàn)閹齑娆F(xiàn)金、存貨流動(dòng)性較強(qiáng),如果無法查明盤虧原因,除了自然災(zāi)害以外,就直接把損失費(fèi)用化,這是計(jì)入正常經(jīng)營的成本的;而固定資產(chǎn)盤虧往往不是經(jīng)營所致,所以不計(jì)入期間費(fèi)用,直接計(jì)入營業(yè)外支出。
舉個(gè)栗子,輕松理解:
甲公司年初組織人員對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查時(shí),發(fā)現(xiàn)丟失一臺(tái)電機(jī),該設(shè)備原價(jià)100,000元,已計(jì)提折舊30,000元,并已計(jì)提減值準(zhǔn)備20,000元。經(jīng)查,該設(shè)備丟失的原因在于設(shè)備管理員看守不當(dāng)。經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn),由設(shè)備管理員賠償15,000元。
有關(guān)賬務(wù)處理如下:
1.盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)電機(jī)設(shè)備丟失時(shí)
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 50,000
累計(jì)折舊 30,000
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 20,000
貸:固定資產(chǎn) 100,000
2.董事會(huì)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后
借:其他應(yīng)收款 15,000
營業(yè)外支出—盤虧損失 35,000
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 50,000
3.收到設(shè)備管理員賠款
借:庫存現(xiàn)金 15,000
貸:其他應(yīng)收款 15,000
好了,以上內(nèi)容就是現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)這三種資產(chǎn)的盤盈盤虧的區(qū)別。清楚地解析再加上實(shí)例的舉例,大家都理解了嗎?有疑問或者建議的,歡迎大家踴躍留言,我們一起探討交流一下!
現(xiàn)金盤盈是指實(shí)物比正確賬面記錄的數(shù)量多,而現(xiàn)金盤虧就是指實(shí)物比正確賬面記錄的數(shù)量少,對(duì)于現(xiàn)金盤盈盤虧,可通過“待處理財(cái)產(chǎn)損益”等科目進(jìn)行核算。相關(guān)賬務(wù)處理是什么?
現(xiàn)金盤盈與盤虧的賬務(wù)處理
一、盤盈
庫存現(xiàn)金盤盈,即月末盤存庫存現(xiàn)金發(fā)現(xiàn)錢多了,會(huì)計(jì)分錄如下:
?。?)在批準(zhǔn)之前:
借:庫存現(xiàn)金
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢
2、在批準(zhǔn)之后,需要示情況而定
(1)經(jīng)查明,盤盈的現(xiàn)金某個(gè)人所造成的,但暫時(shí)還沒歸還:
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢
貸:其他應(yīng)付款--某單位或某個(gè)人
?。?)當(dāng)實(shí)際歸還時(shí):
借:其他應(yīng)付款--某單位或某個(gè)人
貸:庫存現(xiàn)金
經(jīng)檢查分析,無法查明的其他原因的盤盈的現(xiàn)金
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢
貸:營業(yè)外收入
二、盤虧
庫存現(xiàn)金盤虧,即月末盤存庫存現(xiàn)金發(fā)現(xiàn)錢少了
1、待查明原因時(shí)
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸:庫存現(xiàn)金
2、待查明原因后作如下處理:
?。?)如為現(xiàn)金短缺,屬于由責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑?/p>
借:其他應(yīng)收款--應(yīng)收現(xiàn)金短缺款(××個(gè)人)
庫存現(xiàn)金
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
(2)屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠郑?/p>
借:其他應(yīng)收款--應(yīng)收保險(xiǎn)賠款
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
?。?)屬于無法查明的其他原因:
借:管理費(fèi)用--現(xiàn)金短缺
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
企業(yè)在盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金時(shí),可能會(huì)出現(xiàn)溢余或短缺,發(fā)現(xiàn)時(shí)應(yīng)先通過待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目核算,相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)如何編制?
現(xiàn)金溢余的會(huì)計(jì)分錄
1、發(fā)現(xiàn)時(shí):
借:庫存現(xiàn)金
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
2、按管理權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)后:
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸:其他應(yīng)付款(屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的)
營業(yè)外收入(無法查明原因的部分)
現(xiàn)金短缺的賬務(wù)處理
1、發(fā)現(xiàn)時(shí):
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸:庫存現(xiàn)金
2、按管理權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)后:
借:其他應(yīng)收款(應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?
管理費(fèi)用(無法查明原因的部分)
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
什么是營業(yè)外收入?
營業(yè)外收入是除企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入之外的其他利得,也就是不在企業(yè)營業(yè)執(zhí)照規(guī)定范圍內(nèi)的,與企業(yè)正常業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的收入。是貸方科目,在利潤表中體現(xiàn),但并不影響企業(yè)營業(yè)利潤。
在企業(yè)的實(shí)際業(yè)務(wù)中,比較常見的有:盤盈利得、捐贈(zèng)利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助等。
待處理財(cái)產(chǎn)損溢是什么?
待處理財(cái)產(chǎn)損益主要核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過程中已經(jīng)查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。
借方登記存貨的盤虧、毀損金額及盤盈的轉(zhuǎn)銷金額,貸方登記存貨的盤盈金額及盤虧的轉(zhuǎn)銷金額。企業(yè)清查的各種存貨損溢,應(yīng)在期末結(jié)賬前處理完畢,期末處理后,“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目應(yīng)無余額。
財(cái)產(chǎn)清查關(guān)乎到個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況,一般采取實(shí)地盤查的方法。財(cái)產(chǎn)清查時(shí)出現(xiàn)的固定資產(chǎn)盤盈和固定資產(chǎn)盤虧,應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄?
固定資產(chǎn)盤盈會(huì)計(jì)分錄
借:固定資產(chǎn)
貸:以前年度損益調(diào)整
調(diào)整所得稅
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整
借:以前年度損益調(diào)整
貸:盈余公積——法定盈余公積(10%)
利潤分配——未分配利潤
以前年度損益調(diào)整屬于損益類科目,這個(gè)科目屬于會(huì)計(jì)科目中的一種,損益類科目的內(nèi)容是幫助單位核算獲得的收入,還有發(fā)生的成本費(fèi)用,所以損益類的科目主要是為了核算本年利潤而服務(wù)的。以前年度損益調(diào)整是對(duì)以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤的更正等。
固定資產(chǎn)盤虧會(huì)計(jì)分錄
報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前:
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢
累計(jì)折舊
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
貸:固定資產(chǎn)
報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后:
可收回的保險(xiǎn)賠償或過失人賠償
借:其他應(yīng)收款
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢
按應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的金額
借:營業(yè)外支出——盤虧損失
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢
固定資產(chǎn)盤盈的概念
指的是當(dāng)固定資產(chǎn)在盤點(diǎn)清查過程中,發(fā)現(xiàn)的固定資產(chǎn)為未曾入賬或超過賬面數(shù)量的。
固定資產(chǎn)盤虧的概念
指的是固定資產(chǎn)在盤點(diǎn)清查過程中,所發(fā)現(xiàn)的為營業(yè)外支出。所以企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)中,固定資產(chǎn)賬面數(shù)量或賬面凈值而發(fā)生的固定資產(chǎn)損失高于實(shí)際固定資產(chǎn)數(shù)量和價(jià)值。
企業(yè)在日常經(jīng)營活動(dòng)中,需要定期對(duì)庫存現(xiàn)金、銀行存款、工程物資等進(jìn)行盤點(diǎn)。盤點(diǎn)工程物資發(fā)生盤盈盤虧,應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄?
工程物資盤盈時(shí)的會(huì)計(jì)處理
?、俟こ倘栽诮ㄔO(shè)期間
借:工程物資
貸:在建工程
②工程完工后
借:工程物資
貸:營業(yè)外收入
工程物資盤虧的會(huì)計(jì)分錄處理
?、俟こ探ㄔO(shè)期間
借:在建工程
貸:工程物資
②工程完工后
借:營業(yè)外支出
貸:工程物資
什么是工程物資?
是指用于固定資產(chǎn)建造的建筑材料,企業(yè)的高價(jià)周轉(zhuǎn)件等,買回來要再次加工建設(shè)的資產(chǎn)。在資產(chǎn)負(fù)債表中列示為非流動(dòng)資產(chǎn)。
工程物資報(bào)廢、毀損與盤虧的區(qū)別
?、僭谟诠こ虉?bào)廢、毀損,需要區(qū)分是正常原因還是非正常原因造成的,同時(shí)正常原因下,還要區(qū)分工程是否達(dá)到預(yù)定用途,如果未達(dá)到,則計(jì)入或沖減工程成本;
?、谌绻こ桃呀?jīng)達(dá)到預(yù)定用途,則計(jì)入營業(yè)外收支等。
?、廴绻欠钦T蛟斐傻模瑒t計(jì)入營業(yè)外收支。而工程物資的盤虧、盤盈等不需要區(qū)分是正常原因還是非正常原因造成的。
什么是在建工程?
是指報(bào)告期已開始施工,尚未竣工或雖已竣工但尚未移交使用的工程。如:報(bào)告期以前年度開工跨入本年繼續(xù)施工,到期尚未交付使用的工程報(bào)告期年度內(nèi)新開工,年內(nèi)尚未竣工交付使用的工程。