城建稅，全稱為城市維護(hù)建設(shè)稅，是作為納稅人實(shí)際繳納的產(chǎn)品稅，以增值稅和消費(fèi)稅作為計(jì)稅依據(jù)，對(duì)于城建稅，該如何做賬務(wù)處理？

　　城建稅的賬務(wù)處理

　　計(jì)提時(shí)：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　實(shí)際上交時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　       貸：銀行存款

　　為了加強(qiáng)城市的維護(hù)建設(shè)及擴(kuò)大和穩(wěn)定城市維護(hù)建設(shè)資金的來(lái)源，國(guó)家開(kāi)始征收城市維護(hù)建設(shè)稅。城市維護(hù)建設(shè)是對(duì)從事工商經(jīng)營(yíng)，繳納增值稅和消費(fèi)稅的單位和個(gè)人征稅的一種稅，其納稅人為繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，稅率因繳納人所在地不同而不同，從１％～７％不等。

　　公式為：

　　應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅稅額＝（實(shí)際繳納增值稅＋實(shí)際繳納消費(fèi)稅）×適用的城建稅稅率。

　　什么是稅金及附加？

　　依據(jù)財(cái)會(huì)[2016]22號(hào)文規(guī)定，全面試行“營(yíng)業(yè)稅改征增值稅”后，“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目。指的是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，但并不包括稅所得稅和增值稅。月底結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。

　　稅金及附加核算消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi);期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。

　　本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、個(gè)人所得稅、車船稅、教育費(fèi)附加等。

　　城建稅是我國(guó)為了加強(qiáng)城市的維護(hù)建設(shè)，擴(kuò)大和穩(wěn)定城市建設(shè)資金的來(lái)源而開(kāi)征的一個(gè)稅種。企業(yè)在繳納城建稅時(shí)應(yīng)如何做賬務(wù)處理？

　　繳納城建稅的會(huì)計(jì)分錄

　?、儆?jì)提時(shí)：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——城市維護(hù)建設(shè)稅

　?、诶U納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——城市維護(hù)建設(shè)稅

　　       貸：銀行存款

　　什么是城建稅？

　　即城市維護(hù)建設(shè)稅，是以實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅為計(jì)稅依據(jù)的一種稅，正因如此，城建稅與其他稅種有所不同，其本質(zhì)上是一種附加稅。從另一個(gè)角度上來(lái)看，只要繳納增值稅或消費(fèi)稅其中一種的納稅人，就要繳納城建稅，除非免稅情況。因此，城建稅的征收范圍也是非常廣的。

　　城建稅的稅率不是統(tǒng)一的，這適應(yīng)了城市建設(shè)的不同需要。通常情況下，城市建設(shè)規(guī)模越大，資金投入越多，稅率越高。根據(jù)納稅人所在地的規(guī)模程度，城區(qū)稅率為7％，縣城為5%，其他區(qū)域?yàn)?%。

　　減免城建稅的規(guī)定

　?。?）對(duì)進(jìn)口貨物或者境外單位和個(gè)人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。

　?。?）對(duì)于由于減免增值稅、消費(fèi)稅而發(fā)生的退稅，同時(shí)退還已納的城市維護(hù)建設(shè)稅；但對(duì)出口貨物、勞務(wù)和跨境銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)以及因優(yōu)惠政策退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。

　?。?）對(duì)國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金自2010年5月25日免征城市維護(hù)建設(shè)稅。

　　企業(yè)繳納城建稅時(shí)，以納稅人實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，對(duì)于城建稅，應(yīng)如何計(jì)算？

　　城建稅如何計(jì)算？

　　沒(méi)有消費(fèi)稅，城建稅=應(yīng)交增值稅*城建稅率，有消費(fèi)稅，城建稅=(應(yīng)交增值稅+應(yīng)交消費(fèi)稅)*城建稅率。

　　城市維護(hù)建設(shè)稅按照所在地的不同，稅率分為市區(qū)的7%，縣城、鎮(zhèn)的為5%，不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的為1%

　　計(jì)提繳納城建稅的會(huì)計(jì)分錄

　　計(jì)提城建稅時(shí)

　　借：稅金及附加

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅

　　實(shí)際繳納時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅

　　       貸：銀行存款

　　城建稅計(jì)稅依據(jù)

　　城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)，為納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額，以及出口貨物、勞務(wù)或者跨境銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)增值稅免抵稅額。

　　注：納稅人因違反增值稅、消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加的征收依據(jù)。

　　2022可以減免城建稅的情況有：1、實(shí)物交割標(biāo)準(zhǔn)黃金時(shí)免征城建稅。2、重大水利基金免征城建稅。3、小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶減半征收城建稅。4、退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)減免城建稅。5、重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)減免城建稅。

　　城建稅減半征收優(yōu)惠政策2022

　　可以減免城建稅的情況還是有很多的。具體規(guī)定如下：

　　1、實(shí)物交割標(biāo)準(zhǔn)黃金時(shí)免征城建稅。

　?。?）根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于黃金稅收政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2002〕142號(hào))的規(guī)定可知，黃金交易所的會(huì)員，通過(guò)黃金交易所銷售的黃金，免征城建稅。

　?。?）根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于黃金期貨交易有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2008〕5號(hào))的規(guī)定可知，上海期貨交易所會(huì)員，通過(guò)交易所銷售，同時(shí)發(fā)生實(shí)物交割的標(biāo)準(zhǔn)黃金，免征城建稅。

　　2、重大水利基金免征城建稅。

　　根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的通知》(財(cái)稅〔2010〕44號(hào))的規(guī)定可知，征收國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金時(shí)，免征城建稅。

　　這里需要注意，重大水利基金雖然是政府性基金，但是在實(shí)際征收時(shí)也是需要繳納增值稅的。所以也是城建稅的計(jì)稅依據(jù)。

　　3、小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶減半征收城建稅。

　　根據(jù)《關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2022年第10號(hào))可知，自2022年1月1日至2024年12月31日，對(duì)小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶減半征收城建稅。當(dāng)然減半的不僅僅是城建稅，畢竟“六稅兩費(fèi)”都可以享有這個(gè)政策。

　　另外需要注意，從2022年4月1日到2022年12月31日，小規(guī)模納稅人免征增值稅。所以在這個(gè)時(shí)間段，城建稅也是免征的。

　　4、退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)減免城建稅。

　　根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局退役軍人部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕21號(hào))的規(guī)定可知，退役士兵自主創(chuàng)業(yè)，或者企業(yè)招聘退役士兵的，可以享有城建稅的減免政策。

　　5、重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)減免城建稅。

　　根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局人力資源社會(huì)保障部國(guó)務(wù)院扶貧辦關(guān)于進(jìn)一步支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕22號(hào))、《財(cái)政部稅務(wù)總局人力資源社會(huì)保障部國(guó)家鄉(xiāng)村振興局關(guān)于延長(zhǎng)部分扶貧稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局人力資源社會(huì)保障部國(guó)家鄉(xiāng)村振興局公告2021年第18號(hào))有關(guān)規(guī)定可知，重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)時(shí)，可以享有減免城建稅的優(yōu)惠。

　　什么是城建稅？

　　城建稅就是城市維護(hù)建設(shè)稅,城市維護(hù)建設(shè)稅是以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅的稅額為計(jì)稅依據(jù),依法計(jì)征的一種稅。

　　城建稅的計(jì)算方法

　　繳納城建稅的會(huì)計(jì)分錄

　　計(jì)提城建稅時(shí)，

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅

　　實(shí)際繳納時(shí)，

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅

　　　　貸：銀行存款

　　城建稅又名城市城建稅，其計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額，依法計(jì)征的一種稅，那么城建稅的會(huì)計(jì)分錄如何寫？

　　城建稅的會(huì)計(jì)分錄

　　計(jì)提城建稅

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　實(shí)際繳納城建稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　　　貸：銀行存款

　　城建稅的稅率是多少？

　　城建稅的稅率按納稅人所在地分為四種，其包括：

　　1、納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為7%

　　2、納稅人所在地為縣城和鎮(zhèn)，稅率為5%

　　3、納稅人所在地為鄉(xiāng)村，稅率為1%

　　4、大中型工礦企業(yè)所在地不在城市市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)，稅率為1%

　　納稅人所在地指的是納稅人住所地或與納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的其他地點(diǎn)，其具體地點(diǎn)由省、自治區(qū)、直轄市確定。

　　計(jì)算公式

　　應(yīng)納稅額=(實(shí)際繳納增值稅+消費(fèi)稅)×適用稅率

　　征免規(guī)定

　　城建稅的征免規(guī)定如下：

　　1、對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。

　　2、對(duì)“二稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“二稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅，一律不予退(返)還。

　　3、海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。

　　特點(diǎn)

　　城建稅具有以下特點(diǎn)：

　　1、城建稅稅款為?？顚Ｓ茫哂惺芤娑愋再|(zhì)。

　　2、城建稅屬于一種附加稅。

　　3、城建稅是根據(jù)城建規(guī)模設(shè)計(jì)稅率。

　　4、城建稅征收范圍較廣。

　　城建稅就是城市維護(hù)建設(shè)稅，它是以增值稅和消費(fèi)稅作為計(jì)算依據(jù)的一種稅，那么城建稅的賬務(wù)處理該怎么做？

　　應(yīng)交城建稅會(huì)計(jì)分錄

　　計(jì)提：

　　借：稅金及附加

　　    貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　           應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　           應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育費(fèi)附加

　　繳納：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　       應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　       應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育費(fèi)附加

　　       貸：銀行存款

　　城建稅計(jì)稅依據(jù)

　　以納稅人實(shí)際繳納的流通轉(zhuǎn)稅額為計(jì)稅依據(jù)征收的一種稅就是城市維護(hù)建設(shè)稅，納稅人繳納城建稅是建立在增值稅、消費(fèi)稅的基礎(chǔ)之上的環(huán)節(jié)里，發(fā)生增值稅、消費(fèi)稅說(shuō)明是從商品生產(chǎn)到消費(fèi)流轉(zhuǎn)過(guò)程中的納稅行為，城市維護(hù)建設(shè)稅就是以增值稅和消費(fèi)稅兩者之和作為依據(jù)計(jì)算繳納。

　　公式：應(yīng)納稅額=（增值稅+消費(fèi)稅）*適用稅率

　　納稅人所在地按稅率分別規(guī)定為：市區(qū)7％，縣城和鎮(zhèn)5％，鄉(xiāng)村1％。大中型工礦企業(yè)所在地不在城市市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為1％。

　　征免規(guī)定

　　城市維護(hù)建設(shè)稅的征免規(guī)定：

　　1、對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅不退還。

　　2、海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，城市維護(hù)建設(shè)稅不征收。

　　3、實(shí)行先征后退、即征即退、先征后返辦法的，附征的城市維護(hù)建設(shè)稅不予退（返）還。

　　城建稅為城市維護(hù)建設(shè)稅的簡(jiǎn)稱。城建稅以增值稅、消費(fèi)稅實(shí)際繳納的稅額之和作為計(jì)稅依據(jù)。對(duì)于城建稅，應(yīng)如何寫會(huì)計(jì)分錄？

　　城建稅的會(huì)計(jì)分錄

　?。ǎ保┢髽I(yè)按相關(guān)規(guī)定計(jì)算出的城市維護(hù)建設(shè)稅

　　借：稅金及附加

　      　 貸：應(yīng)交稅費(fèi)－－城市維護(hù)建設(shè)稅

　　（２）實(shí)際上交時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)－－城市維護(hù)建設(shè)稅

　      　 貸：銀行存款／庫(kù)存現(xiàn)金

　　城市維護(hù)建設(shè)稅概述

　　城市維護(hù)建設(shè)稅是根據(jù)納稅人實(shí)際繳納的流通稅額征收的一種稅種，納稅環(huán)節(jié)由納稅人繳納的增值稅和消費(fèi)稅的環(huán)節(jié)確定，只要其中一種增值稅和消費(fèi)稅的納稅行為發(fā)生在商品生產(chǎn)到消費(fèi)流通的過(guò)程中，則應(yīng)根據(jù)該稅計(jì)算城市維護(hù)建設(shè)稅的繳納情況。

　　城市維護(hù)建設(shè)稅按照納稅人所在地不同實(shí)行差別稅率，其稅率分別為：

　　納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為７％；

　　納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為５％；

　　納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為１％。

　　按照規(guī)定，企業(yè)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率，一律按其納稅所在地的規(guī)定稅率執(zhí)行；縣政府設(shè)在城市市區(qū)的，縣屬企業(yè)按市區(qū)的規(guī)定稅率征稅。納稅人所在地為工礦區(qū)的，應(yīng)根據(jù)行政區(qū)劃分，分別按照７％、５％、１％的稅率計(jì)算納稅。

　　城市維護(hù)建設(shè)稅的應(yīng)納稅額

　　城市維護(hù)建設(shè)稅的應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納稅額＝計(jì)稅依據(jù)×稅率

　　應(yīng)納稅額＝企業(yè)實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅之和×稅率

　　城建稅，屬于附加稅范疇，具有稅款?？顚Ｓ眉笆芤娑惖男再|(zhì)。企業(yè)計(jì)提繳納城建稅時(shí)，如何做賬？

　　計(jì)提繳納城建稅如何做賬？

　　城市維護(hù)建設(shè)稅，又稱城建稅，是以納稅人實(shí)際繳納的消費(fèi)稅、增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，依法計(jì)征的一種稅。計(jì)提繳納城建稅時(shí)，可做以下賬務(wù)處理：

　　計(jì)提城建稅的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　實(shí)際繳納稅費(fèi)時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　       貸：銀行存款

　　稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅等。

　　企業(yè)應(yīng)通過(guò)“稅金及附加”科目，核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)稅費(fèi)的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的各項(xiàng)稅費(fèi)，貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)的稅費(fèi)，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無(wú)余額。

　　城建稅的計(jì)算公式

　　城市維護(hù)建設(shè)稅稅率如下： 納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%;納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%;納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。

　　城建稅繳納的計(jì)算公式是：應(yīng)納稅額=(增值稅+消費(fèi)稅)×適用稅率。

　　城建稅以納稅人實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅為計(jì)稅依據(jù)，計(jì)提城建稅，如何做賬？就該問(wèn)題，本文將作詳細(xì)解答。

　　計(jì)提城建稅的會(huì)計(jì)分錄

　　借：稅金及附加

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　實(shí)際繳納稅費(fèi)時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　       貸：銀行存款

　　稅金及附加：指企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、資源稅、印花稅等。

　　城建稅是什么？

　　城建稅，即城市維護(hù)建設(shè)稅，城市維護(hù)建設(shè)稅是以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅的稅額為計(jì)稅依據(jù)，依法計(jì)征的一種稅。

　　城建稅特征體現(xiàn)在以下兩點(diǎn)：

　　1、具備附加稅性質(zhì)，以納稅人實(shí)際繳納的“二稅”稅額為計(jì)稅依據(jù)，沒(méi)有獨(dú)立的征稅對(duì)象或稅基。

　　2、鑒于增值稅、消費(fèi)稅在我國(guó)現(xiàn)行稅制中屬于主體稅種，而城市維護(hù)建設(shè)稅又是其附加稅，原則上而言，只要繳納增值稅、消費(fèi)稅中任一稅種的納稅人都要繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。即，除了減免稅等特殊情況以外，任何從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的企業(yè)單位和個(gè)人均要繳納城建稅。因此城建稅征收范圍十分廣泛。

　　城建稅稅率

　　1、納稅人所在地為市區(qū)的，城建稅稅率為7%。

　　2、納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn)的，城建稅稅率為5%。

　　3、納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，城建稅稅率為1%。