小型微利企業(yè)是指符合財(cái)政部、稅務(wù)總局規(guī)定的可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的居民企業(yè)。具體是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。

　　目前，居民企業(yè)可按照《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2022年第13號(hào)）、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2023年第6號(hào)）相關(guān)規(guī)定，享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。今后如調(diào)整政策，從其規(guī)定。

　　內(nèi)容來源國(guó)家稅務(wù)總局稅收宣傳中心、國(guó)家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局，會(huì)計(jì)網(wǎng)整理發(fā)布。

受疫情影響，各大中小企業(yè)因熬不過疫情，紛紛倒閉，對(duì)于科研發(fā)展的小型微利企業(yè)，銀保監(jiān)會(huì)作出了如下舉措，為了使小型微利企業(yè)度過這次難關(guān)，銀保監(jiān)會(huì)針對(duì)融資難問題給出幫扶措施。

（一）增量

要努力提高小微企業(yè)貸款中的信用貸款、續(xù)貸和中長(zhǎng)期貸款的比例，貸款增速不低于各項(xiàng)貸款增速，新增貸款要更多投向首次從銀行機(jī)構(gòu)獲得貸款的小微企業(yè)。具體為，增加供給量，重點(diǎn)加大支持對(duì)小型微利企業(yè)貸款的投放，發(fā)揮政策性銀行的調(diào)節(jié)作用，使小型微利企業(yè)度過難關(guān)。

（二）優(yōu)化信貸結(jié)構(gòu)

首先要降低小型微利企業(yè)融資成本，降低貸款利率，嚴(yán)查收費(fèi)不合理問題，豐富信用貸款的其他功能，能夠更好的匹配小型微利企業(yè)的需求，加大對(duì)小型微利企業(yè)的貸款力度，以滿足小型微利企業(yè)的需求。

（三）利用“云數(shù)據(jù)”提供服務(wù)

利用網(wǎng)絡(luò)渠道及云數(shù)據(jù)提供更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，優(yōu)化小型微利企業(yè)的融資貸款制度，對(duì)小型微利企業(yè)實(shí)行不斷貸不壓貸，改進(jìn)審批和風(fēng)控的模式，降低小型微利企業(yè)的貸款成本，對(duì)不合理收費(fèi)問題嚴(yán)格查處。

對(duì)于小型微利企業(yè)的融資問題，銀保監(jiān)會(huì)為解決企業(yè)主的融資難問題給出了以上的通知，國(guó)家對(duì)于小型微利企業(yè)及高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)都有一定的政策支持，目的就是為了降低企業(yè)的融資成本。

　　我司是一家小型微利企業(yè)，2020年由于疫情影響，繳納企業(yè)所得稅確有困難時(shí)，應(yīng)如何申請(qǐng)緩繳企業(yè)所得稅？

　　答：小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納政策采用“自行判別、申報(bào)享受”的辦理方式。企業(yè)自行判斷是否符合小型微利企業(yè)的條件，自行計(jì)算延緩繳納稅額，并通過填報(bào)企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表享受延緩繳納政策。

　　因此，你公司無需提交緩繳企業(yè)所得稅申請(qǐng)，在2020年剩余申報(bào)期預(yù)繳申報(bào)時(shí)，通過填寫預(yù)繳納稅申報(bào)表相關(guān)行次，即可享受小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納政策。

　　小型微利企業(yè)判定標(biāo)準(zhǔn)

　　小型微利企業(yè)成立前提條件：從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)。

　　同時(shí)滿足三個(gè)條件：

　　1、年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元；

　　2、從業(yè)人數(shù)不超過300人；

　　3、資產(chǎn)總額不超過5000萬元。

　　小微企業(yè)繳納企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)分錄

　　計(jì)提時(shí)：

　　借：所得稅費(fèi)用

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　繳納稅款時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　       貸：銀行存款

　　年底時(shí)，可做以下處理：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　      　貸：本年利潤(rùn)

　　一般來說小型微利企業(yè)是指符合財(cái)政部、稅務(wù)總局規(guī)定的可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策的居民企業(yè)。，那么在疫情期間，小型微利企業(yè)可以享受哪些稅收優(yōu)惠政策？

　　疫情期間小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

　　小型微利企業(yè)的含義是指符合財(cái)政部、稅務(wù)總局規(guī)定的可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策的居民企業(yè)。目前，居民企業(yè)可按照《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2021年第12號(hào)）、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2022年第13號(hào)）相關(guān)規(guī)定，享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。今后如政策調(diào)整，從其規(guī)定。

　　企業(yè)設(shè)立不具有法人資格的分支機(jī)構(gòu)，如何適用小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？

　　《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五十條第二款規(guī)定，居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅?，F(xiàn)行企業(yè)所得稅實(shí)行法人稅制，企業(yè)應(yīng)以法人為主體，計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。因此，企業(yè)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)先匯總計(jì)算總機(jī)構(gòu)及其各分支機(jī)構(gòu)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、年度應(yīng)納稅所得額，再依據(jù)各指標(biāo)的合計(jì)數(shù)判斷是否符合小型微利企業(yè)條件。

　　企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，如何辦理？

　　小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)均可享受優(yōu)惠政策，享受政策時(shí)無需備案，通過填寫企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表相關(guān)欄次，即可享受。對(duì)于通過電子稅務(wù)局申報(bào)的小型微利企業(yè)，納稅人只需要填報(bào)從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額等基礎(chǔ)信息，稅務(wù)機(jī)關(guān)將為納稅人提供自動(dòng)識(shí)別、自動(dòng)計(jì)算、自動(dòng)填報(bào)的智能服務(wù)，進(jìn)一步減輕納稅人填報(bào)負(fù)擔(dān)。

　　企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，如何判斷是否符合小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策條件？

　　預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，企業(yè)從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，可直接按當(dāng)年度截至本期末的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、應(yīng)納稅所得額等情況判斷是否為小型微利企業(yè)。其中，資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)指標(biāo)按照相關(guān)政策標(biāo)準(zhǔn)中“全年季度平均值”的計(jì)算公式，計(jì)算截至本期末的季度平均值。

　　目前，小型微利企業(yè)的判斷標(biāo)準(zhǔn)為：從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合截至本期末的資產(chǎn)總額季度平均值不超過5000萬元、從業(yè)人數(shù)季度平均值不超過300人、應(yīng)納稅所得額不超過300萬元。

　　小型微利企業(yè)發(fā)生所得稅退稅情況的，可通過以前年度損益調(diào)整科目進(jìn)行相關(guān)的會(huì)計(jì)核算，具體的賬務(wù)處理是什么？

　　小型微利企業(yè)所得稅退稅的賬務(wù)處理

　　一、假如退的是往常年度的，會(huì)計(jì)分錄：

　　1. 收到退稅款的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：銀行存款

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)–應(yīng)交所得稅

　　2. 結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)–應(yīng)交所得稅

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　同時(shí)：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　       　貸：利潤(rùn)分配–未分配利潤(rùn)

　　二、假如退的是當(dāng)年的，會(huì)計(jì)分錄：

　　借：銀行存款

　       　貸：所得稅費(fèi)用

　　所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)應(yīng)交納的所得稅?！八枚愘M(fèi)用”，核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅，是損益類科目;這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，而是當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和，即為從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。

　　以前年度損益調(diào)整核算內(nèi)容

　　以前年度損益調(diào)整屬于損益科目，該科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng)，也可以通過“以前年度損益調(diào)整”核算

有關(guān)稅的優(yōu)惠政策一直都屬于會(huì)計(jì)人要更新知識(shí)的部分內(nèi)容，那么對(duì)于城建稅減半征收的政策你了解嗎？如果還不知道的話，就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

城建稅減半征收要符合哪些條件？

符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，按照規(guī)定享受小型微利企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策，減按20%稅率征收。

從減免政策的通知來看,小微企業(yè)必須同時(shí)滿足以下三個(gè)條件:

1、從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)的企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不高于300萬.

2、從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)的企業(yè),人數(shù)不超過300人.

3、從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)的企業(yè),資產(chǎn)總額不超過5000萬

一般納稅人滿足條件也可以是小微企業(yè),不分工業(yè)與其他行業(yè)了!

其次再來看看最新的小微企業(yè)普惠政策.

1、月銷售額10萬以下的小規(guī)模納稅人免征增值稅.

2、小規(guī)模納稅人附加稅(城建稅、教育附加、地方教育附加)、印花稅等減半征收,各地可能有所不同.

城建稅有何特點(diǎn)?

(一)稅款?？顚Ｓ?

(二)屬于一種附加稅;

(三)根據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模設(shè)計(jì)不同的比例稅率.

城建稅減免優(yōu)惠:

城建稅隨同"三稅"的減免而減免.

(1)對(duì)因減免稅而需進(jìn)行"三稅"退庫(kù)的,城建稅也同時(shí)退庫(kù).但是對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的,不退還已繳納的城建稅;對(duì)"三稅"實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的,除另有規(guī)定外,對(duì)隨"三稅"附征的城建稅和教育費(fèi)附加,一律不予退(返)還.

(2)減免"三稅"的同時(shí)隨之減免城建稅,但是經(jīng)國(guó)家稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額,盡管沒有實(shí)際繳納,但也應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍,分別按規(guī)定的稅(費(fèi))率征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加.

以上就是有關(guān)小型微利企業(yè)城建稅減半征收條件的知識(shí)點(diǎn)，想了解更多有關(guān)的會(huì)計(jì)知識(shí)點(diǎn)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

結(jié)轉(zhuǎn)本月城建稅和教育附加的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　很多稅收優(yōu)惠政策中啊，有時(shí)候會(huì)提到“小型微利企業(yè)”，有時(shí)候又說呢“小微企業(yè)”。在一些文件以及宣傳材料中也有不同的用法，請(qǐng)問這兩者之間有啥區(qū)別嗎？

　　“小微企業(yè)”呢，是一個(gè)習(xí)慣性的叫法，并沒有一個(gè)嚴(yán)格意義上的界定，它是和“大中企業(yè)”相對(duì)來講的，如果要找一個(gè)比較接近的解釋呢，那就是工信部、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局、發(fā)展改革委和財(cái)政部于2011年6月發(fā)布的《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》，根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，將16個(gè)行業(yè)的中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三個(gè)類型，“小微企業(yè)”呢，可以理解為其中的小型企業(yè)和微型企業(yè)。

　　而“小型微利企業(yè)”它的出處是企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例，指的是符合稅法規(guī)定條件的特定企業(yè)，其特點(diǎn)不止體現(xiàn)在“小型”上，還要求“微利”，主要用于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策方面。

　　內(nèi)容來源國(guó)家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局，會(huì)計(jì)網(wǎng)整理發(fā)布。

　　對(duì)于小型微利企業(yè)而言，繳納稅款時(shí)確有困難的，按現(xiàn)行稅法規(guī)定可享受緩繳企業(yè)所得稅政策。以下是會(huì)計(jì)網(wǎng)整理的關(guān)于小微企業(yè)緩繳企業(yè)所得稅條件的內(nèi)容，來一起了解吧。

　　小型微利企業(yè)緩繳企業(yè)所得稅應(yīng)滿足哪些條件?

　　延緩繳納企業(yè)所得稅政策和小型微利企業(yè)所得稅普惠性減免政策中的小型微利企業(yè)條件是相同的。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》(2019年第2號(hào))有關(guān)規(guī)定，從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)可享受緩繳企業(yè)所得稅政策。

　　小型微利企業(yè)在預(yù)繳申報(bào)時(shí)，可直接按當(dāng)年度截至本期末的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、應(yīng)納稅所得額等情況判斷是否符合條件。

　　小型微利企業(yè)怎么申請(qǐng)緩繳企業(yè)所得稅？

　　無需提交申請(qǐng)。在2020年剩余申報(bào)期預(yù)繳申報(bào)時(shí)，小型微利企業(yè)通過填寫預(yù)繳納稅申報(bào)表相關(guān)行次，享受小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納政策。

　　企業(yè)所得稅怎么計(jì)算？

　　1、應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率；

　　2、應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

　　應(yīng)交所得稅是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算得出的應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)部門繳納的所得稅金額。

　　應(yīng)納稅所得額是納稅人每一納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目后的余額，是企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)。

　　為減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)，便利納稅人操作，小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納政策采用“自行判別、申報(bào)享受”的辦理方式。企業(yè)自行判斷是否符合小型微利企業(yè)的條件，自行計(jì)算延緩繳納稅額，并通過填報(bào)企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表享受延緩繳納政策。

　　小型微利企業(yè)緩繳2020年企業(yè)所得稅申請(qǐng)

　　答：2020年5月1日至2020年12月31日，小型微利企業(yè)在2020年剩余申報(bào)期按規(guī)定辦理預(yù)繳申報(bào)后，可以暫緩繳納當(dāng)期的企業(yè)所得稅，延遲至2021年首個(gè)申報(bào)期內(nèi)一并繳納。

　　小型微利企業(yè)在2020年剩余申報(bào)期預(yù)繳申報(bào)時(shí)，通過填寫預(yù)繳納稅申報(bào)表相關(guān)行次，即可享受小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納政策，無需提交申請(qǐng)。

　　企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表中增加了“符合條件的小型微利企業(yè)延緩繳納所得稅額”行次，小型微利企業(yè)在2020年7月、10月辦理第二、三季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)，在上述行次填寫延緩繳納的稅款金額即可。對(duì)于采用網(wǎng)上申報(bào)的小型微利企業(yè)，網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)將幫助企業(yè)自動(dòng)計(jì)算可延緩繳納的企業(yè)所得稅稅款。

　　小型微利企業(yè)可以自主選擇是否享受延緩繳納政策。如果有企業(yè)自愿放棄享受延緩繳納政策，希望正常繳納稅款，預(yù)繳申報(bào)時(shí)在申報(bào)表中“符合條件的小型微利企業(yè)延緩繳納所得稅額”行次填寫“0”，并簡(jiǎn)要填寫原因說明后，即可正常辦理繳稅。

　　小型微利企業(yè)緩繳企業(yè)所得稅要具備哪些條件？

　　答：延緩繳納企業(yè)所得稅政策和小型微利企業(yè)所得稅普惠性減免政策中的小型微利企業(yè)條件是相同的。即，符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，既可以享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策，也可以同時(shí)享受企業(yè)所得稅延緩繳納政策。

　　具體條件按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》(2019年第2號(hào))規(guī)定掌握，即從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。并且，無論實(shí)行查賬征收方式還是核定征收方式的企業(yè)，只要符合小型微利企業(yè)條件，均可以享受企業(yè)所得稅延緩繳納政策。小型微利企業(yè)在預(yù)繳申報(bào)時(shí)，可直接按當(dāng)年度截至本期末的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、應(yīng)納稅所得額等情況判斷是否符合條件。

　　參考來源：國(guó)家稅務(wù)總局公眾號(hào)

         按照政策規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶等三類主體均可以申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免政策。那么哪些企業(yè)是其中所說的“小型微利企業(yè)”？

　　什么是“六稅兩費(fèi)”中的“小型微利企業(yè)”？

　　本次“六稅兩費(fèi)”減免政策中的“小型微利企業(yè)”基本延用了企業(yè)所得稅管理中的“小型微利企業(yè)”標(biāo)準(zhǔn)，即小型微利企業(yè)的判定以企業(yè)所得稅年度匯算清繳結(jié)果為準(zhǔn)?，F(xiàn)行企業(yè)所得稅政策規(guī)定，小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三項(xiàng)條件的企業(yè)。

　　“六稅兩費(fèi)”減免政策的特點(diǎn)

　　1、擴(kuò)大適用主體范圍?！傲悆少M(fèi)”政策適用主體范圍由增值稅小規(guī)模納稅人擴(kuò)大至全部小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶。

　　2、延續(xù)減免幅度。各省（自治區(qū)、直轄市）人民政府可以因地制宜在50%的幅度內(nèi)確定減征“六稅兩費(fèi)”。

　　3、細(xì)化了小型微利企業(yè)的判定方法。按照企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定，納稅人在辦理年度匯算清繳后才能最終確定是否屬于小型微利企業(yè)。為增強(qiáng)政策的確定性和可操作性，將政策紅利及時(shí)送達(dá)市場(chǎng)主體，避免因匯算清繳后的追溯調(diào)整增加納稅人辦稅負(fù)擔(dān)，財(cái)稅10號(hào)公告和稅務(wù)總局3號(hào)公告對(duì)小型微利企業(yè)的具體判定方法進(jìn)行了分類細(xì)化。

　　4、持續(xù)簡(jiǎn)化辦稅流程。本次減免優(yōu)惠繼續(xù)實(shí)行自行申報(bào)享受方式，納稅人不需額外提交資料。同時(shí)，對(duì)《財(cái)產(chǎn)和行為稅減免稅明細(xì)申報(bào)附表》等4個(gè)申報(bào)表單進(jìn)行了修訂，增強(qiáng)了優(yōu)惠享受的便利度。

　　“六稅兩費(fèi)”減免政策的主要內(nèi)容

　　根據(jù)財(cái)稅10號(hào)公告的規(guī)定，自2022年1月1日至2024年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控的需要，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。稅務(wù)總局3號(hào)公告對(duì)有關(guān)征收管理事項(xiàng)做出了細(xì)化規(guī)定，包括小型微利企業(yè)減免政策的適用、增值稅小規(guī)模納稅人向一般納稅人轉(zhuǎn)換時(shí)減免政策的適用、優(yōu)惠政策的辦理以及申報(bào)表的修訂等內(nèi)容。

　　可以享受“六稅兩費(fèi)”減免政策的納稅人

　　按照政策規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶等三類主體均可以申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免政策。如果個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人，也是可以申報(bào)享受本次“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠的。

　　為支持小型微利企業(yè)發(fā)展，2023年8月2日，財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展有關(guān)稅費(fèi)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào)），進(jìn)一步優(yōu)化完善了部分支持小型微利企業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策，公告明確：

　　一、對(duì)小型微利企業(yè)減征資源稅（不含水資源稅）、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。由原來的授權(quán)地方在50%的稅額幅度內(nèi)減征調(diào)整為統(tǒng)一減半征收（浙江省減免比例維持不變）。

　　二、小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策不變，對(duì)小型微利企業(yè)減按25%計(jì)算應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　三、以上政策的執(zhí)行期限由原來的2024年底到期延續(xù)至2027年底。

　　內(nèi)容來源浙江省稅務(wù)局，會(huì)計(jì)網(wǎng)整理發(fā)布。

　　現(xiàn)在國(guó)家大力扶持小型微利企業(yè)，那么在小型微利企業(yè)工作的出納一般是做什么的?和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧!

　　小型微利企業(yè)的出納的工作職責(zé)

　　小型微利企業(yè)的出納是遵照國(guó)家及企業(yè)的財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)制度，負(fù)責(zé)辦理本企業(yè)現(xiàn)金、銀行結(jié)算業(yè)務(wù)及現(xiàn)金、銀行存款日記賬的記賬、結(jié)賬工作，并對(duì)企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金、票據(jù)及有關(guān)印章進(jìn)行妥善保管。

　　小型微利企業(yè)的出納主要工作是做什么的?

　　主要是做執(zhí)行企業(yè)現(xiàn)金、銀行存款管理制度和收支結(jié)算規(guī)定;辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，并負(fù)責(zé)現(xiàn)金支票的保管、簽發(fā);建立現(xiàn)金日記賬，逐筆記載現(xiàn)金收支，做到每日結(jié)算、賬實(shí)相符、出現(xiàn)差異及時(shí)匯報(bào);按照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)要求，負(fù)責(zé)企業(yè)銀行賬戶的開立、核對(duì)、清理等工作;銀行結(jié)算，辦理銀行存取款業(yè)務(wù)和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，并定期打印、取回銀行對(duì)賬單;根據(jù)審核無誤的資金支付申請(qǐng)，按規(guī)定辦理資金支付手續(xù)，并及時(shí)登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬;協(xié)助會(huì)計(jì)人員做好企業(yè)員工每月工資的發(fā)放;負(fù)責(zé)企業(yè)各項(xiàng)費(fèi)用的報(bào)銷工作，并定期上交各項(xiàng)報(bào)銷的原始憑證;負(fù)責(zé)企業(yè)空白收據(jù)、支票等票據(jù)的購(gòu)買、保管、使用、銷毀工作，并保持完整記錄;負(fù)責(zé)銀行預(yù)留印鑒和有關(guān)印章的管理。

　　以上就是有有關(guān)小型微利企業(yè)的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!

　　對(duì)于小型微利企業(yè)而言，發(fā)生的企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)，應(yīng)設(shè)置所得稅費(fèi)用科目、應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅科目核算，相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　小型微利企業(yè)所得稅分錄處理

　　計(jì)提是：

　　借：所得稅費(fèi)用

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

　　繳納時(shí)候：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

　　       貸：銀行存款

　　計(jì)提要看全年的累計(jì)情況，單看一個(gè)月是不行的。累計(jì)是虧損不用繳納，累計(jì)盈利的話需要繳納所得稅。

　　稅率一般企業(yè)是稅率25%，高新企業(yè)15%。

　　對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。上述小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。

　　所得稅費(fèi)用概念及計(jì)算方法

　　所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)應(yīng)交納的所得稅?！八枚愘M(fèi)用”，核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅，是損益類科目;這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，因?yàn)榭赡艽嬖凇皶簳r(shí)性差異”。如果只有永久性差異，則等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

　　所得稅計(jì)算方法：應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-減免稅額-抵免稅額，所得稅=應(yīng)納稅所得額*稅率(25%或20%)應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損。

　　你好，我公司是小型微利企業(yè)，請(qǐng)問今年的所得稅有什么新政策？

　　當(dāng)然是有的，近日發(fā)布的《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局2023年第6號(hào)）及配套發(fā)布的《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)）規(guī)定，2023年1月1日至2024年12月31日期間，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　好的，我朋友前段時(shí)間剛開了一家公司，他也能享受這個(gè)所得稅的優(yōu)惠政策嗎？

　　首先我們需要確定他的公司是否符合小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，小型微利企業(yè)就是指從事國(guó)家非限制和禁止企業(yè)且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元，從業(yè)人數(shù)不超過300人，資產(chǎn)總額不超過5000萬元等3個(gè)條件的企業(yè)。

　　那征管方式的不同，會(huì)影響公司享受這項(xiàng)優(yōu)惠嗎？

　　您不用擔(dān)心，當(dāng)然不會(huì)影響，小型微利企業(yè)無論是查賬征收方式還是核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受。

　　這項(xiàng)業(yè)務(wù)聽上去還挺復(fù)雜的，那在實(shí)際辦理中復(fù)雜嗎？

　　不負(fù)責(zé)，小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)通過填寫納稅申報(bào)表就可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無需辦理其他的手續(xù)。

　　內(nèi)容來源國(guó)家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局，會(huì)計(jì)網(wǎng)整理發(fā)布。

　　最近有好多的朋友問會(huì)計(jì)網(wǎng)小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅減免自己能不能享受?優(yōu)惠具體什么?享受時(shí)需要注意哪些?今天會(huì)計(jì)網(wǎng)就帶著大家理一理思路，其實(shí)搞懂上述的三個(gè)問題，需要下面2個(gè)步驟：

　　1 判斷自己是不是小型微利企業(yè)

　　2 明白政策優(yōu)惠的內(nèi)容

　　按照這2步走下來，對(duì)于整個(gè)文件就會(huì)有一個(gè)很好的的把握，趕緊跟著會(huì)計(jì)網(wǎng)一起看看吧~

　　01

　　無論是核定征收的企業(yè)還是采用查賬征收的企業(yè)只要符合條件就都可以享受這個(gè)文件的優(yōu)惠，不過首要問題還是看看自己符不符合小型微利企業(yè)的條件。

　　在《關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》中給給出了小型微利企業(yè)的三個(gè)條件：

　　①年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元

　?、趶臉I(yè)人數(shù)不超過300人

　?、圪Y產(chǎn)總額不超過5000萬元

　　同時(shí)必須企業(yè)從事的是國(guó)家非限制和禁止的行業(yè)，只要企業(yè)同時(shí)符合上面的條件，無論是采用查賬征收還是核定征收都可以享受此項(xiàng)政策優(yōu)惠。

　　但在這三個(gè)條件中有兩項(xiàng)的計(jì)算非常容易出錯(cuò)一個(gè)是資產(chǎn)總額，一個(gè)是從業(yè)人數(shù)。

　　這里的資產(chǎn)總額指標(biāo)是根據(jù)企業(yè)全年的季度平均值確定。

　　計(jì)算公式如下：

　　從業(yè)人數(shù)，不僅是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)，同樣包括企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。

　　計(jì)算公式如下：

　　在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，企業(yè)就可以根據(jù)當(dāng)年度截止到本期末的情況來判斷是否符合上述三個(gè)條件。

　　下面我們通過一個(gè)例子來說明一下：

　　F企業(yè)成立于2018年，從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)， 2019年1-4季度的各項(xiàng)情況如下表所示：

　　判斷過程如下：

　　①第1季度

　　資產(chǎn)總額季度平均值=(2500+3500)÷2=3000萬元

　　截至本期末季度平均值=3000萬元<5000萬元

　　從業(yè)人數(shù)季度平均值=(100+150)÷2=125人

　　截至本期末季度平均值=125人<300人

　　累計(jì)應(yīng)納稅所得額=120萬元<300萬元

　　符合小型微利企業(yè)條件

　　②第二季度

　　資產(chǎn)總額季度平均值=(4000+4500)÷2=4250萬元

　　截至本期末季度平均值=(3000+4250)÷2=3625萬元<5000萬元

　　從業(yè)人數(shù)季度平均值=(200+300)÷2=250人

　　截至本期末季度平均值=(125+250)÷2=187.5人<300人

　　累計(jì)應(yīng)納稅所得額=180萬元<300萬元

　　符合小型微利企業(yè)條件

　　③第三季度

　　資產(chǎn)總額季度平均值=(5000+6000)÷2=5500萬元

　　截至本期末季度平均值=(3000+4250+5500)÷3=4250萬元<5000萬元

　　從業(yè)人數(shù)季度平均值=(350+400)÷2=375人

　　截至本期末季度平均值=(125+250+375)÷3=250人<300人

　　累計(jì)應(yīng)納稅所得額=260萬元<300萬元

　　符合小型微利企業(yè)條件

　　④第4季度

　　資產(chǎn)總額季度平均值=(5500+6000)÷2=5750萬元

　　截至本期末季度平均值

　　=(3000+4250+5500+5750)÷4

　　=4625萬元<5000萬元

　　從業(yè)人數(shù)季度平均值=(400+450)÷2=425人

　　截至本期末季度平均值

　　=(125+250+375+425)÷4

　　=293.75人<300人

　　累計(jì)應(yīng)納稅所得額=310萬元>300萬元

　　應(yīng)納稅所得額超標(biāo)，不符合小型微利企業(yè)條件

　　02

　　如果判定完自己復(fù)合小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，下一步就要看看具體的政策優(yōu)惠是什么，根據(jù)財(cái)稅(2019)13號(hào)文件符合該項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)的可以享受如下的優(yōu)惠：

　　這里的計(jì)算有一個(gè)注意點(diǎn)，對(duì)于小型微利企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠采用的是超額累進(jìn)制的算法，下面帶入這個(gè)例子來說明一下：

　　G企業(yè)在2019年預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，經(jīng)判定不符合小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，但在第2季度，第3季度，第4季度預(yù)繳所得稅時(shí)經(jīng)判定符合小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，累計(jì)應(yīng)納稅所得額分別為60萬元、90萬元，170萬元，230萬元，請(qǐng)計(jì)算G企業(yè)的應(yīng)納稅所額。

　　計(jì)算如下：

　　第1季度實(shí)際應(yīng)納所得稅額=60×25%=15萬元

　　第2季度實(shí)際應(yīng)納所得稅額=90×25%×20%=4.5萬元

　　第3季度實(shí)際應(yīng)納所得稅額

　　=100×25%×20%+(170-100)×50%×20%

　　=12萬元

　　第4季度實(shí)際應(yīng)納所得稅額

　　=100×25%×20%+(230-100)×50%×20%

　　=18萬元

　　在享受這項(xiàng)政策優(yōu)惠時(shí)，會(huì)計(jì)網(wǎng)在這里提醒大家：

　　1、小型微利企業(yè)的所得稅一律按季度預(yù)繳，所以按月預(yù)繳的企業(yè)在4月、7月、10月申報(bào)時(shí)，如果判定符合小型微利企業(yè)就要按季度申報(bào)，一旦調(diào)整，當(dāng)年內(nèi)不能改變。

　　2、如果企業(yè)是采用核定征收，享受企業(yè)所得稅減免需要調(diào)減定額的，調(diào)整情況由稅務(wù)機(jī)關(guān)確定后告訴企業(yè)。

　　本文為大咖說稅原創(chuàng)首發(fā)，作者：Fiona。部分素材源自國(guó)家稅總局，如需引用或轉(zhuǎn)載，請(qǐng)留言授權(quán)，并務(wù)必在文首注明以上信息。違者將被依法追究法律責(zé)任!

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