根據(jù)現(xiàn)行稅法相關(guān)規(guī)定，關(guān)聯(lián)方利息支出既要滿足稅法和實施條例的規(guī)定，也要滿足關(guān)聯(lián)債資比例規(guī)定，對于關(guān)聯(lián)方利息支出，按規(guī)定稅前扣除比例為多少？

　　關(guān)聯(lián)方利息支出扣除比例

　　企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》(財稅〔2008〕121號)規(guī)定：

　　在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實施條例有關(guān)規(guī)定計算的部分，準(zhǔn)予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。

　　企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除符合本通知第二條規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：

　　（一）金融企業(yè)，為5：1；

　?。ǘ┢渌髽I(yè)，為2：1。

　　公司關(guān)聯(lián)方是什么？

　　企業(yè)關(guān)聯(lián)方是指在股東、資金、經(jīng)營、購銷，工商、稅務(wù)、政府主管單位(如質(zhì)量、物價、安全)等，以及有關(guān)自然人股東、董事、監(jiān)事、公司高級管理人員任職等，存在直接或者間接的擁有或者控制關(guān)系、直接或者間接地同為三者所擁有或者控制、其他在利益上具有相關(guān)聯(lián)的關(guān)系、在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。

　　下列各方構(gòu)成企業(yè)的關(guān)聯(lián)方：

　　(一)該企業(yè)的母公司。

　　(二)該企業(yè)的子公司。

　　(三)與該企業(yè)受同一母公司控制的其他企業(yè)。

　　(四)對該企業(yè)實施共同控制的投資方。

　　(五)對該企業(yè)施加重大影響的投資方。

　　(六)該企業(yè)的合營企業(yè)。

　　(七)該企業(yè)的聯(lián)營企業(yè)。

　　(八)該企業(yè)的主要投資者個人及與其關(guān)系密切的家庭成員。主要投資者個人，是指能夠控制、共同控制一個企業(yè)或者對一個企業(yè)施加重大影響的個人投資者。

　　(九)該企業(yè)或其母公司的關(guān)鍵管理人員及與其關(guān)系密切的家庭成員。關(guān)鍵管理人員，是指有權(quán)力并負責(zé)計劃、指揮和控制企業(yè)活動的人員。與主要投資者個人或關(guān)鍵管理人員關(guān)系密切的家庭成員，是指在處理與企業(yè)的交易時可能影響該個人或受該個人影響的家庭成員。

　　利息支出會計分錄

　　計提利息的時候：

　　借：財務(wù)費用

　　　　貸：應(yīng)付利息

　　實際支付的時候：

　　借：應(yīng)付利息

　　　　貸：銀行存款

　　如果直接支付，不計提的話：

　　借：財務(wù)費用

　　　　貸：銀行存款

關(guān)聯(lián)企業(yè)大部分是在財務(wù)報表分析的時候會出現(xiàn)，那么關(guān)聯(lián)企業(yè)和關(guān)聯(lián)方是什么意思？如果對這部分內(nèi)容不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧！

關(guān)聯(lián)企業(yè)是什么意思？

所謂關(guān)聯(lián)企業(yè)，是指與其他企業(yè)之間存在直接或間接控制關(guān)系或重大影響關(guān)系的企業(yè)。相互之間具有聯(lián)系的各企業(yè)互為關(guān)聯(lián)企業(yè)。關(guān)聯(lián)企業(yè)在法律上可表現(xiàn)為由控制公司和從屬公司構(gòu)成。而控制公司與從屬公司的形成主要在干關(guān)聯(lián)公司之間的統(tǒng)一管理關(guān)系的存在。這種關(guān)系往往籍助于控制公司對從屬公司實質(zhì)上的控制而形成

有下列關(guān)系之一的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟組織為關(guān)聯(lián)企業(yè)：

1、在資金、經(jīng)營、購銷等方面，存在直接或者間接的擁有或者控制關(guān)系

2、直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制

3、在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系

在財務(wù)審計中，什么是非關(guān)聯(lián)方，什么是關(guān)聯(lián)方？

《企業(yè)會計準(zhǔn)則》明確了關(guān)聯(lián)方的判定標(biāo)準(zhǔn)，即：在企業(yè)財務(wù)和經(jīng)營決策中，如果一方有能力直接或間接控制、共同控制另一方，或?qū)α硪环绞┘又卮笥绊懢涂梢暈椤瓣P(guān)聯(lián)方”。主要指：

1、直接或間接地控制其他企業(yè)或者其他企業(yè)控制，以及同受某一企業(yè)控制的兩個或多個企業(yè)；

2、合營企業(yè)；

3、聯(lián)營企業(yè)；

4、主要投資者個人，關(guān)鍵管理人員或與其關(guān)系密切的家庭成員；

5、受主要投資者個人、關(guān)鍵管理人員或其關(guān)系密切的家庭成員直接控制的其他企業(yè)

除以上的條件以外的就是非關(guān)聯(lián)方

以上就是有關(guān)關(guān)聯(lián)企業(yè)、關(guān)聯(lián)方的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

　　個人與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來因不符合獨立原則而進行納稅調(diào)整，若是需要補繳個稅，是否需要加收滯納金？

　　根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第八條規(guī)定：有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法進行納稅調(diào)整：

　　(一)個人與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來不符合獨立交易原則而減少本人或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅額，且無正當(dāng)理由;

　　(二)居民個人控制的，或者居民個人和居民企業(yè)共同控制的設(shè)立在實際稅負明顯偏低的國家(地區(qū))的企業(yè)，無合理經(jīng)營需要，對應(yīng)當(dāng)歸屬于居民個人的利潤不作分配或者減少分配;

　　(三)個人實施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而獲取不當(dāng)稅收利益。

　　稅務(wù)機關(guān)依照前款規(guī)定作出納稅調(diào)整，需要補征稅款的，應(yīng)當(dāng)補征稅款，并依法加收利息。

　　另外根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》(國令第707號)第二十三條規(guī)定：個人所得稅法第八條第二款規(guī)定的利息，應(yīng)當(dāng)按照稅款所屬納稅申報期最后一日中國人民銀行公布的與補稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率計算，自稅款納稅申報期滿次日起至補繳稅款期限屆滿之日止按日加收。納稅人在補繳稅款期限屆滿前補繳稅款的，利息加收至補繳稅款之日。

　　綜上，個人與其關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來不符合獨立交易原則時，可按合理方法進行納稅調(diào)整，若是涉及補繳個稅的，則應(yīng)補繳稅款，并加收利息，不加收滯納金。

　　值得注意的是，納稅人在稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限屆滿后補繳稅款的，自屆滿后繳納稅款的，在屆滿之后期間仍需加收滯納金。

　　根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅〔2008〕121號）（現(xiàn)行有效），企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例，金融企業(yè)為5：1；其他企業(yè)為2：1。

　　企業(yè)接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資利息支出稅前扣除政策規(guī)定：

　　一、在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實施條例有關(guān)規(guī)定計算的部分，準(zhǔn)予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。

　　企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除符合本通知第二條規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：

　?。ㄒ唬?strong>金融企業(yè)，為5：1；

　?。ǘ?strong>其他企業(yè)，為2：1。

　　二、企業(yè)如果能夠按照稅法及其實施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動符合獨立交易原則的；或者該企業(yè)的實際稅負不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除。

　　三、企業(yè)同時從事金融業(yè)務(wù)和非金融業(yè)務(wù)，其實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，應(yīng)按照合理方法分開計算；沒有按照合理方法分開計算的，一律按本通知第一條有關(guān)其他企業(yè)的比例計算準(zhǔn)予稅前扣除的利息支出。

　　四、企業(yè)自關(guān)聯(lián)方取得的不符合規(guī)定的利息收入應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

關(guān)聯(lián)企業(yè)占用資金利息的事情多是發(fā)生在母子公司，一般大家會在母子公司碰到這類的問題比較多，或者是同一個法人的2家公司，如果對這部分內(nèi)容不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

上市公司的關(guān)聯(lián)企業(yè)占用資金利息如何處理?

《企業(yè)所得稅法》第四十一條規(guī)定，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。第四十六條規(guī)定，企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

《企業(yè)所得稅法實施條例》對債權(quán)性投資和權(quán)益性投資的范圍進行了原則性地界定。根據(jù)該條規(guī)定，權(quán)益性投資，是指企業(yè)接受的不需要支付償還本金和支付利息，投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)擁有所有權(quán)的投資。

關(guān)聯(lián)方占用資金利息要不要計提？

如果公司一直將資金無償借給關(guān)聯(lián)方使用，利息是否要計提？主要還是要看金額的大小，不是絕對的事情，還要結(jié)合公司的具體狀況，如果占用的資金是高額的，那么就需要計提，而且董事會開會的時候也會表明態(tài)度，如果占用的金額較小，那么一般在申報期內(nèi)計提就可以了，不會造成太大的影響，申報期之前，也是沒必要專門去計提的。

關(guān)聯(lián)方和非關(guān)聯(lián)方資金占用費利息計提

利息的計提，還是應(yīng)當(dāng)以相關(guān)的合同條款為依據(jù)（無論是對關(guān)聯(lián)方還是非關(guān)聯(lián)方），確保所計提的應(yīng)收利息在法律上是一項可以執(zhí)行的債權(quán)，即無條件向?qū)Ψ绞杖∫欢ń痤~款項的權(quán)利。合同雙方應(yīng)當(dāng)就是否計收利息協(xié)商一致，并體現(xiàn)在合同條款（包括補充協(xié)議條款）中，據(jù)以確定會計處理。如果稅務(wù)機關(guān)對關(guān)聯(lián)交易進行特別納稅調(diào)整，但雙方仍然約定不計提利息的，則不能計提該筆利息收入和應(yīng)收利息。

以上就是有關(guān)公司的關(guān)聯(lián)企業(yè)占用資金利息要不要計提的問題，希望能夠幫助大家，想了解更多的知識點，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

公對公借款和產(chǎn)生的利息應(yīng)該怎么處理？會計分錄怎么做？

　　附注的主要審查內(nèi)容包括會計政策、會計估計變更和會計差錯更正的審查、或有事項的審查、資產(chǎn)負債表日后事項審查和關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的審查，具體如下：

會計政策、會計估計變更和會計差錯更正的審查

　?、佾@取被查單位提供的會計政策、會計估計說明，與前期采用的會計政策和會計估計進行比較，以識別會計政策、會計估計的變更。

　　②查閱被查單位董事會、股東大會、管理部門有關(guān)會議記錄及會計準(zhǔn)則法規(guī)，判斷會計政策變更的合法性和合規(guī)性。

　?、郢@取并審查與會計估計變更和會計差錯更正相關(guān)的資料，判斷會計估計變更和會計差錯更正的合理性。

　?、軐彶榕c會計政策、會計估計變更和會計差錯更正相關(guān)的會計記錄，確定其會計處理是否正確。

或有事項的審查

　　或有事項是依據(jù)會計謹(jǐn)慎性原則對由企業(yè)某一特定經(jīng)濟業(yè)務(wù)造成將來可能會發(fā)生某種意外情況，而由被查單位所承擔(dān)的潛在債務(wù)和損失，這些可能發(fā)生的債務(wù)和損失，到被查單位資產(chǎn)負債表日仍不能確定。當(dāng)或有損失、或有負債很有可能發(fā)生時，且數(shù)額可以合理估計時，則該或有損失或或有負債應(yīng)作為資產(chǎn)負債表的應(yīng)計項目予以反映；當(dāng)可能發(fā)生的損失或負債無法合理估計，或者如果損失或負債僅僅是有些可能，則只在會計報表附注中反映，而不在會計報表中列示。企業(yè)發(fā)生的或有資產(chǎn)和或有收益依據(jù)謹(jǐn)慎原則應(yīng)不予列示或說明，但當(dāng)其很可能會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益時，則應(yīng)在報表附注中說明。

　　或有事項主要有：已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票形成的或有負債；未決訴訟、仲裁所形成的或有負債；為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保形成的或有負債等。

　　或有事項的審查主要包括：

　　①可以向被查單位管理部門詢問其確定、評價與控制或有事項的方針政策。

　　②向被查單位的法律顧問或律師函證有關(guān)未決訴訟或未決稅款估價方面的資料。

　　③索取被查單位與銀行間的往來函件，以查找有關(guān)應(yīng)收賬款抵借和對其他債務(wù)的擔(dān)保。

資產(chǎn)負債表日后事項審查

　　資產(chǎn)負債表日后事項是指資產(chǎn)負債表日至?xí)媹蟊砼鷾?zhǔn)報出日之間發(fā)生的對會計報表產(chǎn)生影響的事項，它包括調(diào)整事項和非調(diào)整事項。調(diào)整事項是指資產(chǎn)負債表日前已存在，報表日后出現(xiàn)補充證據(jù)的事項，該事項發(fā)生需調(diào)整會計報表。非調(diào)整事項是指資產(chǎn)負債日前不存在，而報表日后發(fā)生的需在報表上披露而非調(diào)整的事項：如被查單位合并；偶然性的大筆損失；發(fā)行股票或債券等。

　　資產(chǎn)負債表日后事項的審查主要包括：

　?、傧虮徊楣芾聿块T詢問有關(guān)信息。

　　②審閱被查單位資產(chǎn)負債表日后編制的內(nèi)部報表及其他相關(guān)管理報告。

　　③審閱被查單位資產(chǎn)負債表日后編制的會計記錄和有關(guān)會計記錄。

關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的審查

　　根據(jù)我國會計準(zhǔn)則判斷關(guān)聯(lián)方關(guān)系的標(biāo)準(zhǔn)為：“在企業(yè)財務(wù)和經(jīng)營決策中，如一方有能力直接或間接控制、共同控制另一方或?qū)α硪环绞┘又卮笥绊?，則視為關(guān)聯(lián)方，如果兩方或多方同受一方控制，則也視為關(guān)聯(lián)方。關(guān)聯(lián)方關(guān)系往往存在于控制或被控制、共同控制或被共同控制，或施加重大影響的各方，即建立控制、共同控制和施加重大影響是關(guān)聯(lián)方關(guān)系存在的主要特征?！钡窃诰唧w運用關(guān)聯(lián)方關(guān)系判斷標(biāo)準(zhǔn)時，應(yīng)當(dāng)遵循實質(zhì)重于形式的原則。

　　關(guān)聯(lián)方交易是指在關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生轉(zhuǎn)移資源或義務(wù)的事項，而不論是否收取價款。

　　一些企業(yè)從自身利益出發(fā)，為了提高企業(yè)形象或體現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)營業(yè)績等目的，往往利用非公平交易基礎(chǔ)上的關(guān)聯(lián)方交易，在財務(wù)報告中提供虛假信息，粉飾財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，因此，企業(yè)必須在會計報表中披露關(guān)聯(lián)方及其交易信息，以使社會公眾能夠?qū)υ撈髽I(yè)的經(jīng)營業(yè)績做出合理評價。